Журнал, справочная система и сервисы
№24
Декабрь

В свежем «Главбухе»

Как посчитать резерв отпусков для равномерного учета расходов

Подписка
Срочно заберите все!
№24

Учреждение издает тематические книги

16 июня 2010 12 просмотров

Сайт журнала «Учет в учреждении»

Электронный журнал «Учет в учреждении»

Особенности налогообложения

В состав налоговой базы по налогу на прибыль в данном случае включается выручка, полученная при реализации издательской продукции и отраженная в учете (ст. 249 Налогового кодекса РФ). Расходы, связанные с производством и реализацией, а также внереализационные расходы уменьшают доходы (ст. 252 Налогового кодекса РФ). При этом бюджетному учреждению надо зафиксировать в учетной политике перечень прямых и косвенных затрат для целей налогообложения (ст. 318 Налогового кодекса РФ). Также важно помнить: учреждение в целях налогообложения обязано вести раздельный учет доходов (расходов), полученных (произведенных) в рамках целевого финансирования и за счет иных источников.

Что касается необходимости исчисления налога на добавленную стоимость, то здесь следует обратиться к статье 149 Налогового кодекса РФ. В ней предусмотрен перечень услуг, освобождаемых от обложения данным налогом. При этом реализация тематических книг бюджетными учреждениями в данном перечне отсутствует.

Таким образом, при реализации книг следует начислить и уплатить НДС в общеустановленном порядке.

В то же время реализация изданий, связанных с образованием, наукой и культурой (за исключением книжной продукции рекламного и эротического характера), облагается налогом на добавленную стоимость по ставке 10 процентов (подп. 3 п. 2 ст. 164 Налогового кодекса РФ).

Дополнительно отметим, что все вышесказанное актуально для бюджетного учреждения, только если оно не подпадает под льготу, предусмотренную статьей 145 Налогового кодекса РФ (ею можно воспользоваться, если сумма налогооблагаемой выручки учреждения (без НДС) за три предшествующих последовательных календарных месяца не превышает в совокупности 2 млн руб.). Ведь в таком случае налог исчислять не следует (действуют нормы ст. 145 Налогового кодекса РФ). Но тогда и права на вычет «входного» НДС также нет. Значит, услуги сторонних организаций включаются в себестоимость вместе с суммой НДС, указанной контрагентом в счетах-фактурах.

Бюджетный учет

В рассматриваемом случае учреждение в рамках приносящей доход деятельности формирует тематические книги в области искусства для дальнейшей перепродажи. Действующей Инструкцией по бюджетному учету (утверждена приказом Минфина России от 30 декабря 2008 г. № 148н) для целей формирования себестоимости материальных запасов (работ, услуг) предназначен счет 2 106 04 000 «Изготовление материальных запасов, готовой продукции (работ, услуг)». Таким образом, все расходы, связанные с созданием тематических книг (сбор необходимых документов, оплата услуг за пользование архивными фондами, услуги архивов по ксерокопированию и др.), должны аккумулироваться по дебету этого счета в корреспонденции с соответствующими счетами бюджетного учета.

Впоследствии сформированная себестоимость списывается по кредиту счета 2 106 04 000 «Изготовление материальных запасов, готовой продукции (работ, услуг)» в дебет счета 2 105 07 000 «Готовая продукция». Дебетовый остаток по счету 2 106 04 000 отражает незавершенное производство.

Если тематические книги изготавливаются собственными силами, то в учете при формировании себестоимости данных книг используется КОСГУ 340 (440) «Увеличение (уменьшение) стоимости изготовления материальных запасов, готовой продукции (работ, услуг)».

Пример

Бюджетное учреждение в рамках приносящей доход деятельности занимается созданием тематических книг в области искусства для дальнейшей реализации. В течение анализируемого периода имели место следующие расходы, связанные с созданием тематических книг:
– затраты на приобретение канцелярских принадлежностей (бумага) на общую сумму 11 800 руб. (в том числе НДС – 1800 руб.);
– суммы, потраченные на оплату труда работников типографии, – 50 000 руб.;
– страховые взносы в ПФР, ФСС России, ФФОМС и ТФОМС, подлежащие уплате согласно Федеральному закону от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ (26% от фонда оплаты труда) – 13 000 руб. (50 000 руб. 26%);
– страховые взносы на обязательное социальное страхование от несчастных случаев и профессиональных заболеваний (0,2% от фонда оплаты труда) – 100 руб. (50 000 руб. 0,2%);
– амортизация оборудования, используемого в типографии учреждения, – 8000 руб.;
– коммунальные услуги – 7080 руб. (в том числе НДС – 1080 руб.);
– затраты на ксерокопирование документов в архивах библиотек – 5000 руб.;
– затраты на пользование архивными фондами – 2500 руб.

В анализируемом периоде было издано 100 книг. Остаток незавершенного производства отсутствует. Все выпущенные книги были реализованы в учебные заведения и библиотеки. Цена реализации – 1500 руб. за книгу.

Бухгалтер сделал следующие записи:

Стоимость потраченных на изготовление тематических книг материальных ценностей списывается с учета на основании Акта о списании материальных запасов (ф. 0504230). Выпущенная готовая продукция сдается на склад учреждения. Данная операция оформляется Требованием-накладной (ф. 0315006), составленным в трех экземплярах. Один из них передается в бухгалтерию, второй находится у кладовщика, а третий остается в типографии учреждения.

Будьте в курсе!



Бухгалтерских новостей слишком много, а времени на их поиск слишком мало. Рекомендуем подписаться на новостную рассылку журнала «Главбух», чтобы следить за всеми изменениями в работе бухгалтеров.





Для того, чтобы оставить свой комментарий необходимо зайти под своим паролем или зарегистрироваться






  • Налоговый кодекс
  • Гражданский кодекс
  • Трудовой кодекс

Новые документы

Все изменения в законодательстве для бухгалтера


Совет недели

Если акт от поставщика датирован 2015 годом, но получили вы его только сейчас, расходы можно учесть в текущем периоде. Ведь из-за ошибки налог на прибыль в 2015 году переплатили (п. 1 ст. 54 НК РФ).

Директор заваливает вас дополнительной работой?

  Результаты

Система Главбух

Профессиональная справочная система для бухгалтеров

Получить демодоступ

Программа Главбух: Зарплата и кадры

Сервис по расчету и оформлению выплат работникам

Попробовать бесплатно

Калькуляторы и справочники


Пока вы были в отпуске

Самые важные события, материалы и изменения в законе


Подписка на рассылки



Вас заинтересует

Кдело 6 декабря 2016 12:00 Приказ о приеме на работу

Наши партнеры

  • Семинар для бухгалтера
  • Практическое налоговое планирование
  • Зарплата
  • Учет в строительстве
  • Юрист компании
  • Кадровое дело
  • Учет.Налоги.Право
  • Документы и комментарии
  • Учет в сельском хозяйстве
  • Коммерческий директор
  • Упрощенка