Журнал, справочная система и сервисы
№24
Декабрь

В свежем «Главбухе»

Сколько НДФЛ теперь удерживать с работника — новые примеры от ФНС

Подписка
Срочно заберите все!
№24

Затраты на банкет – не налоговые

17 ноября 2010 21 просмотр

Сайт журнала «Учет в учреждении»

Электронный журнал «Учет в учреждении»

Учесть расходы в целях налогообложения прибыли не получится

Затраты на банкет – не налоговые. Трудно возразить против того, что новогодний банкет относится к мероприятиям, которые влияют на имидж учреждения и положительно сказываются на отношениях внутри трудового коллектива.

Однако прямой связи с деятельностью, направленной на получение дохода, это мероприятие не имеет. Поэтому налоговые инспекторы и финансисты, как правило, не разрешают учитывать затраты на проведение банкета в составе налоговых расходов. В качестве подтверждения такой позиции можно привести письмо Минфина России от 20 декабря 2005 г. № 03-03-04/1/430.

Затраты на проведение праздничных мероприятий не получится учесть и по статье рекламных расходов, поскольку они не отвечают понятию «реклама», приведенному в статье 3 Федерального закона от 13 марта 2006 г. № 38-ФЗ (письмо Минфина России от 11 сентября 2006 г. № 03-03-04/2/206).

Не соответствуют такие расходы и определению представительских трат. Ведь празднование Нового года проводится не для того, чтобы установить контакты или поддержать сотрудничество с деловыми партнерами.

Кроме того, они относятся к затратам на развлечение и отдых, стоимость которых не учитывается в составе представительских расходов ни при каких условиях. Напомним, что такое ограничение относительно учета представительских расходов четко прописано в пункте 2 статьи 264 Налогового кодекса РФ.

Арбитражная практика также свидетельствует о том, что затраты на проведение праздничных мероприятий не учитываются при исчислении налога на прибыль (постановления ФАС Дальневосточного округа от 7 февраля 2007 г. № Ф03-А73/06-2/5053, ФАС Поволжского округа от 16 марта 2005 г. № А57-8066/03-5).

Нужно ли начислять НДС

На данный вопрос однозначно ответить нельзя.

Как считают финансисты, обеспечение работников бесплатным чаем, кофе и сахаром относится к безвозмездной передаче товаров и соответственно облагается налогом на добавленную стоимость. Об этом – в письме Минфина России от 5 июля 2007 г. № 03-07-11/212. В данном случае выставляется один счет-фактура на всю сумму товаров, определяемую по рыночным ценам.

Такую же позицию можно применить и к стоимости питания и напитков, израсходованных на корпоративной вечеринке. Определив и исчислив налоговую базу по НДС по потребленным продуктам питания, учреждение сможет принять «входной» налог к вычету.

Однако, по мнению автора, при проведении новогоднего банкета реализации товаров (работ или услуг) не происходит, а значит, нет необходимости исчислять налог на добавленную стоимость.

Но одновременно с этим учреждение не сможет принять «входной» налог к вычету. Ведь это возможно только при соблюдении требований пункта 2 статьи 171, пункта 1 статьи 172 Налогового кодекса РФ. Напомним их: товары (работы, услуги) приобретены для операций, признаваемых объектами обложения НДС, ценности отражены в учете, имеется счет-фактура (или в установленных случаях – иной документ). В рассматриваемом нами случае не выполняется первое условие – расходы на новогодний банкет произведены не в рамках деятельности, облагаемой НДС.

Признать «входной» налог расходом, уменьшаемым налогооблагаемую прибыль, также нельзя. Поскольку предъявленный поставщиком НДС признается расходом в целях налогообложения прибыли только в случаях, прямо предусмотренных Налоговым кодексом РФ (п.4 ст 170, п. 19 ст 270 Налогового кодекса РФ).

Есть возможность не удерживать с работников налог на доходы физлиц

Затраты на банкет – не налоговые. При определении налоговой базы по налогу на доходы физических лиц учитываются все доходы работника, полученные им как в денежной, так и в натуральной форме (п. 1 ст. 210 Налогового кодекса РФ).

Оплата учреждением питания работника – это его доход в натуральной форме (подп. 1 п. 2 ст. 211 Налогового кодекса РФ).

Минфин России настаивает на том, что при проведении корпоративных мероприятий организация должна принимать все меры по оценке и учету дохода работников. При выявлении дохода в натуральной форме, полученного каждым работником, организация выступает в роли налогового агента (письмо от 15 апреля 2008 г. № 03-04-06-01/86). При этом чиновники советуют доход каждого присутствующего на мероприятии определять на основе общей стоимости мероприятия и количества присутствующих (письмо от 19 июня 2007 г. № 03-11-04/2/167).

Правда, в другом письме Минфин России говорит о том, что если персонифицировать доходы невозможно, а значит, невозможно оценить и экономическую выгоду, которую получил каждый участник корпоративного мероприятия, то дохода, подлежащего обложению НДФЛ, не возникает (письмо от 15 апреля 2008 г. № 03-04-06-01/86).

Однако Налоговый кодекс РФ не обязывает налогового агента обеспечивать контроль количества еды и напитков, потребленных работниками на мероприятии. А соответственно налог можно не удерживать.

Но в этом случае избежать споров с проверяющими будет сложно, что подтверждает большое количество судебных дел.

Хотя шансов отстоять свою правоту в суде у бюджетного учреждения немало.

Так, в пункте 8 информационного письма Президиума ВАС РФ от 21 июня 1999 г. № 42 отмечено, что доход в виде материального блага подлежит включению в совокупный доход физического лица, если размер дохода может быть определен применительно к каждому конкретному человеку. Основываясь на этом доводе, суды, как правило, встают на сторону организаций и налогоплательщиков. Подтверждают это постановления ФАС Московского округа от 23 сентября 2009 г. № КА–А40/8528–09, ФАС Уральского округа от 20 августа 2009 г. № Ф09–5950/09–С2.

Страховые взносы начислять не нужно

Исчерпывающий список выплат, на которые не начисляются страховые взносы во внебюджетные фонды, содержится в статье 9 Федерального закона от 24 июля 2009 г. № 212–ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации». На этом основании Минздравсоцразвития России делает вывод, что на все остальные выплаты, производимые работникам в рамках трудовых правоотношений, страховые взносы должны начисляться (письмо от 23 марта 2010 г. № 647-19).

Но чтобы исчислить страховые взносы, необходимо определить объект обложения и базу в отношении каждого конкретного работника.

В случае проведения банкета достаточно непросто определить стоимость потребленных продуктов и напитков каждым участником мероприятия и соответственно вычислить размер базы, облагаемой взносами.

Что касается взносов на травматизм, они начисляются только на суммы, которые считаются оплатой труда (п. 3 Правил начисления, учета и расходования средств, утвержденных постановлением Правительства РФ от 2 марта 2000 г. № 184). А расход без персонификации не отвечает понятию «оплата труда», установленному трудовым законодательством (ст. 129, 135 Трудового кодекса РФ). Следовательно, взносы на травматизм начислять также не придется.

Будьте в курсе!



Бухгалтерских новостей слишком много, а времени на их поиск слишком мало. Рекомендуем подписаться на новостную рассылку журнала «Главбух», чтобы следить за всеми изменениями в работе бухгалтеров.





Для того, чтобы оставить свой комментарий необходимо зайти под своим паролем или зарегистрироваться






  • Налоговый кодекс
  • Гражданский кодекс
  • Трудовой кодекс

Новые документы

Все изменения в законодательстве для бухгалтера


Совет недели

Если акт от поставщика датирован 2015 годом, но получили вы его только сейчас, расходы можно учесть в текущем периоде. Ведь из-за ошибки налог на прибыль в 2015 году переплатили (п. 1 ст. 54 НК РФ).

Директор заваливает вас дополнительной работой?

  Результаты

Система Главбух

Профессиональная справочная система для бухгалтеров

Получить демодоступ

Программа Главбух: Зарплата и кадры

Сервис по расчету и оформлению выплат работникам

Попробовать бесплатно

Калькуляторы и справочники


Пока вы были в отпуске

Самые важные события, материалы и изменения в законе


Подписка на рассылки



Наши партнеры

  • Семинар для бухгалтера
  • Практическое налоговое планирование
  • Зарплата
  • Учет в строительстве
  • Юрист компании
  • Кадровое дело
  • Учет.Налоги.Право
  • Документы и комментарии
  • Учет в сельском хозяйстве
  • Коммерческий директор
  • Упрощенка