Журнал, справочная система и сервисы
№24
Декабрь

В свежем «Главбухе»

Сколько НДФЛ теперь удерживать с работника — новые примеры от ФНС

Подписка
Срочно заберите все!
№24

Отчитайтесь о выплаченных работникам суммах

16 февраля 2011 7 просмотров

Сайт журнала «Учет в учреждении»

Электронный журнал «Учет в учреждении»

Новая форма справки 2-НДФЛ

Итак, приказом ФНС России от 17 ноября 2010 г. № ММВ-7-3/611@ утверждена новая форма справки 2-НДФЛ, по которой учреждениям следует отчитываться о выплаченных гражданам доходах, об исчисленных, удержанных и перечисленных суммах НДФЛ.

Данный приказ действует с 10 января 2011 года. В пункте 3 приказа № ММВ-7-3/611@ сказано, что с момента вступления его в силу приказ ФНС России от 13 октября 2006 г. № САЭ-3-04/706@ (именно им утверждена форма справки, действовавшая ранее) утрачивает силу. Поэтому, по нашему мнению, по суммам, выплаченным в пользу работников в прошлом году, надо отчитаться именно по новой форме.

Сведения вносятся на основании регистров налогового учета.

О правилах формирования регистра 1-НДФЛ – в журнале «Учет в бюджетных учреждениях» , 2011.

При этом показатели отражают в рублях и копейках через десятичную точку, за исключением сумм налога. А вот суммы налога исчисляются и отражаются в полных рублях (округляют суммы по общим правилам).

Какие сведения вносятся в справку

Рассмотрим моменты, на которые следует обратить внимание.

Раздел 1 «Данные о налоговом агенте». Сюда заносят все основные сведения об учреждении (как о налоговом агенте).

Раздел 2 «Данные о физическом лице – получателе дохода». В основном указываемые в этом разделе сведения не поменялись.

Однако изменились правила заполнения пункта 2.3 «Статус налогоплательщика».

Отметим, что изменения связаны с тем, что ранее налогоплательщиков разделяли на «налоговых резидентов» (код статуса – 1) и «налоговых нерезидентов» (код – 2).

Теперь введен статус, отражающий категорию налогоплательщиков, которые не являются налоговыми резидентами, но признаются в качестве высококвалифицированных специалистов (код – 3).

Раздел 3 «Доходы, облагаемые по ставке ___%». В нем отражаются сведения о доходах, полученных физическими лицами в денежной и натуральной форме (по месяцам).

В заголовке указывается ставка налога, по которой облагаются доходы.

Далее отражаются суммы доходов, полученные физическим лицом в налоговом периоде, отдельно по каждому полученному доходу.

Напротив видов доходов, в отношении которых предусмотрены профессиональные налоговые вычеты, или доходов, которые подлежат налогообложению не в полном размере (согласно ст. 217 Налогового кодекса РФ), указывается код соответствующего вычета, а также его размер.

Раздел 4 «Стандартные, социальные и имущественные налоговые вычеты». Здесь следует указать информацию не только о стандартных и имущественных вычетах, но и о (если физлицо их получало у налогового агента).

Социальные вычеты установлены подпунктом 4 пункта 1 статьи 219 Налогового кодекса РФ.

В пункте 4.1 приводится информация о предоставленных работнику вычетах (код вычета и его размер).

Пункты 4.2-4.4 заполняются, если предоставлялся имущественный налоговый вычет.

В пунктах 4.2-4.4 указывают номер, дату уведомления, подтверждающего право на вычет. И указывают код инспекции, выдавшей это уведомление.

Но из справки удалены пункты 4.5 и 4.6. То есть общая сумма стандартных и имущественных вычетов не указывается.

Раздел 5 «Общие суммы дохода и налога по итогам налогового периода». Отметим, что в данный раздел внесли два новых пункта:
– «Сумма налога перечисленная» (п. 5.5);
– «Сумма налога, не удержанная налоговым агентом» (п. 5.7).

А вот данные о перерасчете налога с доходов прошлых лет и о задолженности физлица вносить больше не надо.

Пример

Иванов С. Н. (1973 года рождения) работает по трудовому договору в учреждении «Ромашка». Его оклад составляет 50 000 руб. в месяц.

В течение года Иванов С. Н. дважды получил материальную помощь (в марте – 10 000 руб., в июне – 15 000 руб.). При ее выплате НДФЛ был удержан с суммы, превышающей 4000 руб. (п. 28 ст. 217 Налогового кодекса РФ).

Таким образом, в марте НДФЛ по материальной помощи составил:

(10 000 руб. – 4000 руб.) x 13% = 780 руб.

А в октябре:

15 000 руб. x 13% = 1950 руб.

В апреле ко дню рождения Иванов С. Н. получил подарок стоимостью 4000 руб. Стоимость подарка не облагается налогом на доходы физлиц (п. 28 ст. 217 Налогового кодекса РФ).

На основании уведомления, выданного налоговым органом, Иванову С. Н. предоставлялся имущественный налоговый вычет в связи с приобретением квартиры в размере 400 000 руб.

См. пример заполнения справки 2-НДФЛ.

Когда удержать налог нет возможности

В таком случае действуют нормы пункта 5 статьи 226 Налогового кодекса РФ. Согласно им, учреждение обязано не позднее одного месяца после даты окончания периода, в котором возникли соответствующие обстоятельства, письменно сообщить физлицу и в налоговую инспекцию о невозможности удержать налог (соответственно надо указать сумму налога). В таком случае также составляется справка по форме 2-НДФЛ.

При этом в заголовке справки в поле «признак» ставится цифра «2». Также следует заполнить пункт 5.7 раздела 5 «Сумма налога, не удержанная налоговым агентом».

Важно запомнить

Начиная с 10 января 2011 года необходимо представлять сведения о доходах физических лиц по измененной форме 2-НДФЛ. Если сотрудник получал доходы, облагаемые разными ставками, то нужно подавать справки отдельно по каждой ставке налога. Перерасчет НДФЛ за предшествующие периоды представляется в виде новой справки.

Будьте в курсе!



Бухгалтерских новостей слишком много, а времени на их поиск слишком мало. Рекомендуем подписаться на новостную рассылку журнала «Главбух», чтобы следить за всеми изменениями в работе бухгалтеров.





Для того, чтобы оставить свой комментарий необходимо зайти под своим паролем или зарегистрироваться






  • Налоговый кодекс
  • Гражданский кодекс
  • Трудовой кодекс

Новые документы

Все изменения в законодательстве для бухгалтера


Совет недели

Если акт от поставщика датирован 2015 годом, но получили вы его только сейчас, расходы можно учесть в текущем периоде. Ведь из-за ошибки налог на прибыль в 2015 году переплатили (п. 1 ст. 54 НК РФ).

Какие отчеты руководитель просит Вас сделать в Excel чаще всего?

  Результаты

Система Главбух

Профессиональная справочная система для бухгалтеров

Получить демодоступ

Программа Главбух: Зарплата и кадры

Сервис по расчету и оформлению выплат работникам

Попробовать бесплатно

Калькуляторы и справочники


Пока вы были в отпуске

Самые важные события, материалы и изменения в законе


Подписка на рассылки



Наши партнеры

  • Семинар для бухгалтера
  • Практическое налоговое планирование
  • Зарплата
  • Учет в строительстве
  • Юрист компании
  • Кадровое дело
  • Учет.Налоги.Право
  • Документы и комментарии
  • Учет в сельском хозяйстве
  • Коммерческий директор
  • Упрощенка