Журнал, справочная система и сервисы
№23
Декабрь

В свежем «Главбухе»

Проверьте себя в налогах и учете

Подписка
Срочно заберите все!
№23

Налоговая инспекция установила, что малое предприятие пользуется уже не действующей льготой по налогу на прибыль

13 мая 2004 5362 просмотра

Проверяя малое предприятие, которое было создано в декабре 2001 года, налоговая инспекция решила, что фирма незаконно применила льготу по налогу на прибыль, установленную законодательством, действовавшим до 2002 года. Поэтому налоговики доначислили налог на прибыль, штраф и пени. Предприятие с этим не согласилось и обратилось в арбитражный суд, потребовав отменить решение налогового органа.

Позиция налогового органа
Глава 25 Налогового кодекса РФ отменила все льготы по налогу на прибыль. Однако Федеральный закон от 6 августа 2001 г. № 110-ФЗ (далее – Закон № 110-ФЗ) разрешил малым предприятиям пользоваться льготой, которая была предусмотрена пунктом 4 статьи 6 Закона РФ от 27 декабря 1991 г. № 2116-1 «О налоге на прибыль предприятий и организаций» (далее – Закон о налоге на прибыль). Напомним, там сказано, что малое предприятие вправе не платить в первые два года работы налог на прибыль, если более 70 процентов от своей общей выручки оно получает, занимаясь производством продовольствия или сельскохозяйственной продукции, строительством и т. д. В третий и четвертый годы работы такая фирма обязана уплачивать налог. Но не по полной ставке, а в размере 25 процентов (в третий год) и 50 процентов (в четвертый год) от нее. Но для этого поступления от названных видов деятельности должны составлять уже не 70, а 90 процентов от суммарной выручки.

В 2002–2005 годах этой льготой могут пользоваться малые предприятия, которые начали ее применять до того, как вступил в силу Закон № 110-ФЗ, то есть до 1 января 2002 года. Началом же использования льготы считается тот день, когда фирма заявит об этом налоговикам, представив налоговую декларацию с расчетом льготируемой суммы.

Фирмы, созданные после 1 декабря 2001 года, льготой пользоваться не вправе. Дело в том, что у них первый налоговый период равен не календарному году, а промежутку времени с даты госрегистрации по 31 декабря 2002 года. А значит, свою первую декларацию по налогу на прибыль такое предприятие представит не за декабрь 2001 года, а за I квартал 2002 года (с учетом декабрьских доходов и расходов). В этой-то декларации уже нельзя заявить о том, что фирма пользуется льготой. Ведь декларация представлена уже в то время, когда действует Закон № 110-ФЗ.

Пример 1
Малое предприятие ООО «Новая заря» зарегистрировано 3 декабря 2001 года. За период с 3 декабря 2001 года по 31 марта 2002 года фирма получила налогооблагаемую прибыль – 100 000 руб. Представив декларацию за I квартал 2002 года, ООО «Новая заря» заявило свое право на льготу. Тем самым предприятие занизило свою налогооблагаемую прибыль на 100 000 руб. и не перечислило вовремя авансовый платеж за I квартал 2002 года. Исходя из этой суммы, налоговики начислили налог и пени.

Позиция предприятия
Действительно, первый налоговый период у предприятий, которые созданы в декабре, превышает календарный год. И первую налоговую декларацию они представляют по итогам I квартала. Однако льготой фирма начинает пользоваться не с того момента, когда представлена декларация, а с первого дня работы. В декабре 2001 года Закон № 110-ФЗ еще не действовал. А значит, малое предприятие, созданное в это время, имеет полное право применять в течение четырех лет льготу, установленную Законом РФ «О налоге на прибыль предприятий и организаций».

Пример 2
Воспользуемся условиями примера 1. Малое предприятие ООО «Новая заря» зарегистрировалось и начало работать 3 декабря 2001 года. В это время Закон № 110-ФЗ не действовал. Следовательно, ООО «Новая заря» может пользоваться льготой по налогу на прибыль до того момента, пока не пройдет четыре года с момента регистрации.

Решение дела арбитражным судом
Суд поддержал организацию. Он согласился с тем, что право на льготу появляется у малого предприятия с первого дня работы, а не в тот момент, когда представлена налоговая декларация за первый отчетный период. В результате решение налогового органа было признано недействительным, а организация была освобождена от уплаты налога, пеней и штрафа.

Позиция суда отражена в постановлении Федерального арбитражного суда Северо-Западного округа от 6 марта 2003 г. № А52/2532/02/2.

Будьте в курсе!



Бухгалтерских новостей слишком много, а времени на их поиск слишком мало. Рекомендуем подписаться на новостную рассылку журнала «Главбух», чтобы следить за всеми изменениями в работе бухгалтеров.





Для того, чтобы оставить свой комментарий необходимо зайти под своим паролем или зарегистрироваться






  • Налоговый кодекс
  • Гражданский кодекс
  • Трудовой кодекс

Новые документы

Все изменения в законодательстве для бухгалтера


Совет недели

Если акт от поставщика датирован 2015 годом, но получили вы его только сейчас, расходы можно учесть в текущем периоде. Ведь из-за ошибки налог на прибыль в 2015 году переплатили (п. 1 ст. 54 НК РФ).

Директор заваливает вас дополнительной работой?

  Результаты

Система Главбух

Профессиональная справочная система для бухгалтеров

Получить демодоступ

Программа Главбух: Зарплата и кадры

Сервис по расчету и оформлению выплат работникам

Попробовать бесплатно

Калькуляторы и справочники


Пока вы были в отпуске

Самые важные события, материалы и изменения в законе


Подписка на рассылки



Наши партнеры

  • Семинар для бухгалтера
  • Практическое налоговое планирование
  • Зарплата
  • Учет в строительстве
  • Юрист компании
  • Кадровое дело
  • Учет.Налоги.Право
  • Документы и комментарии
  • Учет в сельском хозяйстве
  • Коммерческий директор
  • Упрощенка