Журнал, справочная система и сервисы
№24
Декабрь

В свежем «Главбухе»

Законные способы выгодно учесть кредиторку и дебиторку по итогам года

Подписка
Срочно заберите все!
№24

Рекламные расходы учреждения. Затраты можно признать

16 марта 2011 10 просмотров

Сайт журнала «Учет в учреждении»

Электронный журнал «Учет в учреждении»

Какие расходы признаются рекламными

Рекламные расходы учреждения. Затраты можно признать. Реклама – это информация о товарах, работах, услугах, предназначенная для неопределенного круга лиц (п. 1 ст. 3 Федерального закона от 13 марта 2006 г. № 38-ФЗ «О рекламе»). О том, что рекламные расходы признаются в целях налогообложения прибыли, сказано в подпункте 28 пункта 1 статьи 264 Налогового кодекса РФ. Однако это возможно только при соблюдении ряда условий. Во-первых, затраты должны быть экономически обоснованы и документально подтверждены. Во-вторых, следует помнить, что большинство рекламных расходов – нормируемые (перечень рекламных расходов, которые можно учесть в полном объеме, закрытый).

Обратите внимание: расходы на рекламу, которая не подпадает под действие Закона № 38-ФЗ, учесть по пункту 4 статьи 264 Налогового кодекса РФ нельзя. Например, это информация о товаре и его изготовителе на самом товаре или упаковке. Полный перечень приведен в пункте 2 статьи 2 и в статье 7 Закона № 38-ФЗ.

Какие расходы признаются в полном объеме

Рекламные расходы учреждения. Затраты можно признать. В размере фактических затрат учитываются расходы на рекламу, распространенную через СМИ (печать, радио, телевидение). Также в полном объеме учитываются затраты на рекламу в интернете. На это обращено внимание в письме Минфина России от 5 апреля 2010 г. № 03-11-06/2/48.

Реклама в СМИ

Если учреждение размещает объявление в печатном издании, не специализирующемся на рекламе, то такое сообщениедолжно содержать пометку «реклама» или «на правах рекламы». В противном случае затраты рекламными не признаются.

Наружная реклама

Также в полном объеме (в размере фактических затрат) учитываются расходы на световую и иную наружную рекламу. К такому виду рекламы относится размещение информации с использованием щитов, стендов, строительных сеток и иных технических средств. Затраты на изготовление собственных конструкций или их аренду учитываются в составе расходов разными способами. Если щит признается амортизируемым имуществом, в составе расходов учитываются амортизационные отчисления (письмо Минфина России от 13 ноября 2007 г. № 03-03-06/2/213). А стоимость аренды конструкции включают в расходы на последнее число отчетного (налогового) периода. В случае когда недоамортизированные наружные рекламные конструкции ликвидируются (например, из-за смены наименования), сумму недоначисленной амортизации при применении линейного метода, а также затраты на саму ликвидацию включают в состав внереализационных расходов (подп. 8 п. 1 ст. 265 Налогового кодекса РФ).А вот остаточная стоимость выведенного из эксплуатации, но не ликвидированного объекта в составе рекламных расходов учитываться не должна (письмо Минфина России от 27 декабря 2010 г. № 03-03-06/2/220).

Рекламные мероприятия

Расходы на участие в выставках, ярмарках, экспозициях также учитываются в размере фактических затрат. К таким расходам, как правило, относится оплата вступительных взносов, разрешений на участие, арендная плата за площади и стенды в выставочном комплексе, оплата услуг рекламных агентств (письмо УМНС России по г. Москве от 15 декабря 2003 г. № 15). Более того, учреждение может учесть расходы на оформление витрин, выставок-продаж, комнат образцов и демонстрационных залов. Это относится и к расходам на уценку товаров, полностью или частично потерявших свои первоначальные качества при экспонировании.

Изготовление брошюр

Расходы на изготавление рекламных брошюр и каталогов об учреждении, ока зываемых услугах (производимом то варе) также не являются нормируемыми.В данную категорию расходов чиновники включают лифлеты, буклеты и флайерсы (письма Минфина России от 2 ноября 2010 г. № 03-03-06/1/681; от 21 мая 2010 г. № 03-03-06/2/93).

Нормируемая реклама

Рекламные расходы учреждения. Затраты можно признать. Нормируемые рекламные расходы признаются в размере, не превышающем 1 процента выручки от реализации. Их перечень открыт. Сюда относится реклама на транспорте и в метро (в вагонах, рекламные щиты в вестибюлях станций и на эскалаторных наклонах). Такая реклама не признается наружной (письмо Минфина России от 16 октября 2008 г. № 03-03-06/1/588).

Также нормируются расходы на распространение брошюр и каталогов (письмо Минфина России от 12 января 2007 г. № 03-03-04/1/1). Но такие расходы можно учесть только в случае безадресной рассылки. Поскольку при адресной рассылке круг получателей рекламы определен (письмо Минфина России от 3 ноября 2010 г. № 03-03-06/1/688). Кроме того, нормируются расходы на:
 – изготовление листовок, календарей, плакатов, распространяемых в качестве рекламы;
 – изготовление сувениров с логотипом учреждения, распространяемых в рекламных целях неопределенному кругу лиц (письмо Минфина России от 7 февраля 2005 г. № 03-04-11/18);
 – стимулирующие лотереи;
 – приобретение (изготовление) призов, вручаемых победителям розыгрышей во время проведения массовых рекламных кампаний;
 – вознаграждение рекламному агенту;
 – промоакции (за исключением брошюр), а также разработку оригинал-макета рекламы (письмо Минфина России от 29 марта 2010 г. № 03-03-06/1/201).

Важно запомнить

Для документального подтверждения рекламных расходов учреждению необходимо иметь маркетинговую политику, план проведения рекламной кампании на год, смету расходов на проведение рекламных акций, договоры и акты об оказании услуг, а также отчеты о проведении организованной собственными силами рекламной кампании.

Будьте в курсе!



Бухгалтерских новостей слишком много, а времени на их поиск слишком мало. Рекомендуем подписаться на новостную рассылку журнала «Главбух», чтобы следить за всеми изменениями в работе бухгалтеров.





Для того, чтобы оставить свой комментарий необходимо зайти под своим паролем или зарегистрироваться






  • Налоговый кодекс
  • Гражданский кодекс
  • Трудовой кодекс

Новые документы

Все изменения в законодательстве для бухгалтера


Совет недели

Если акт от поставщика датирован 2015 годом, но получили вы его только сейчас, расходы можно учесть в текущем периоде. Ведь из-за ошибки налог на прибыль в 2015 году переплатили (п. 1 ст. 54 НК РФ).

Директор заваливает вас дополнительной работой?

  Результаты

Система Главбух

Профессиональная справочная система для бухгалтеров

Получить демодоступ

Программа Главбух: Зарплата и кадры

Сервис по расчету и оформлению выплат работникам

Попробовать бесплатно

Калькуляторы и справочники


Пока вы были в отпуске

Самые важные события, материалы и изменения в законе


Подписка на рассылки



Вас заинтересует

Кдело 6 декабря 2016 09:00 Отгул за сверхурочную работу

Наши партнеры

  • Семинар для бухгалтера
  • Практическое налоговое планирование
  • Зарплата
  • Учет в строительстве
  • Юрист компании
  • Кадровое дело
  • Учет.Налоги.Право
  • Документы и комментарии
  • Учет в сельском хозяйстве
  • Коммерческий директор
  • Упрощенка