Журнал, справочная система и сервисы
№23
Декабрь

Вас ждёт свежий номер

График отпусков '2017 — как составить с учетом новых сроков отчетности

Подписка
Срочно заберите все!
№23

НДФЛ: работнику выплачены суммы через приставов

16 марта 2011 14 просмотров

Сайт журнала «Учет в учреждении»

Электронный журнал «Учет в учреждении»

Комиссия по трудовым спорам вынесла решение о выплате сумм

НДФЛ: работнику выплачены суммы через приставов. В статье 382 Трудового кодекса РФ прописано такое положение: решать трудовые конфликты в учреждении может специальная комиссия по трудовым спорам.

В соответствии со статьей 389 Трудового кодекса РФ решение этой комиссии обязательно для работодателя и должно быть исполнено в течение трех дней после того, как истечет срок его обжалования, который составляет 10 дней.

В противном случае работник вправе обратиться в комиссию за выдачей соответствующего удостоверения, которое является исполнительным документом и может быть реализовано принудительно.

Основание – подпункт 4 пункта 1 статьи 12 Федерального закона от 2 октября 2007 г. № 229-ФЗ «Об исполнительном производстве».

Налог нужно удержать. А если это невозможно

В отношении сумм, выплаченных работнику, учреждение признается налоговым агентом. Удерживать налог надо непосредственно из доходов специалиста при их фактической выплате (п. 2 ст. 226 Налогового кодекса РФ). Поэтому при выплате сумм (даже когда они начислены на основании решения трудовой комиссии) нужно удержать НДФЛ.

Но если те или иные суммы в пользу работника взыскивают судебные приставы, получается, что учреждение фактически не распоряжается своими деньгами. Значит, не может удержать НДФЛ. Уплатить же налог за счет собственных средств учреждение не имеет права. Стало быть,в данном случае нет возможности исполнить обязанности налогового агента.

Такую же позицию разделяют и судьи (пример тому – постановление ФАС Северо-Западного округа от 18 мая 2009 г. № А42-5557/2008). Работник, получивший исполнительный документ, имеет возможность получить деньги через банк, в котором у учреждения открыт счет. Банк обязан перечислить либо выдать работнику причитающуюся ему сумму за счет денежных средств учреждения. В этом случае оно также не имеет возможности удержать НДФЛ. Значит, не может исполнить обязанности налогового агента (постановление ФАС Уральского округа от 8 ноября 2006 г. № Ф09-9829/06-С2).

О неудержанной сумме следует сообщить в инспекцию

НДФЛ: работнику выплачены суммы через приставов. По общему правилу, если учреждение должно было, но не удержало сумму налога с работника (удержало не полностью), его могут привлечь к ответственности (оштрафовать). Размер штрафа – 20 процентов от неуплаченной (неудержанной) суммы (ст. 123 Налогового кодекса РФ).

Также за каждый день просрочки будут начисляться пени в размере 1/300 ставки рефинансирования (п. 4, 7 ст. 75 Налогового кодекса РФ).

Количество дней просрочки рассчитывают со следующего дня после установленного срока для перечисления налога до дня его уплаты. Причем пени начисляются за каждый календарный день просрочки платежа (включая выходные и праздничные дни). За день, в котором недоимка погашена, пени не начисляются. Такой датой считается день предъявления в банк платежного поручения, вынесения решения инспекцией о зачете и т. д. (п. 3 ст. 45 Налогового кодекса РФ).

Отметим, что налоговые санкции не освобождают учреждение от уплаты задолженности по налогу (п. 5 ст. 108 Налогового кодекса РФ). Поэтому инспекция вправе взыскать суммы недоимки и налоговых санкций с учреждения на основании принятого решения (п. 1, 2 ст. 46, п. 1 ст. 47 Налогового кодекса РФ).

Но с бюджетных учреждений взыскать задолженность по налогу и штрафные санкции можно лишь в судебном порядке (подп. 1 п. 2 ст. 45 Налогового кодекса РФ, ст. 239 Бюджетного кодекса РФ).

Взыскивать задолженность с бюджетников можно только через суд (постановление ФАС Поволжского округа от 11 ноября 2010 г. № А55-32962/2009).

Если учреждение докажет, что у него не было возможности удержать НДФЛ, штрафа можно избежать (п. 44 постановления Пленума ВАС РФ от 28 февраля 2001 г. № 5). Поскольку вина у налогового агента возникает, когда он мог удержать налог, но не сделал этого.

Если удержать налог на доходы физических лиц с человека невозможно, надо уведомить об этом инспекцию, указав неудержанную сумму налога. Сделать это следует в течение месяца после окончания налогового периода (п. 5 ст. 226 Налогового кодекса РФ). Иначе контролеры могут привлечь учреждение к ответственности. В соответствии со статьей 126 Налогового кодекса РФ размер штрафа составит 200 руб. за каждый случай, когда такие сведения учреждением не были представлены.

Кроме того, на должностных лиц учреждения может быть наложен штраф в размере от 300 до 500 руб. (ст. 15.6 Кодекса РФ об административных правонарушениях). Взыскивать задолженность с бюджетников можно только через суд (постановление ФАС Поволжского округа от 11 ноября 2010 г. № А55-32962/2009).

Будьте в курсе!



Бухгалтерских новостей слишком много, а времени на их поиск слишком мало. Рекомендуем подписаться на новостную рассылку журнала «Главбух», чтобы следить за всеми изменениями в работе бухгалтеров.





Для того, чтобы оставить свой комментарий необходимо зайти под своим паролем или зарегистрироваться






  • Налоговый кодекс
  • Гражданский кодекс
  • Трудовой кодекс

Новые документы

Все изменения в законодательстве для бухгалтера


Совет недели

Если акт от поставщика датирован 2015 годом, но получили вы его только сейчас, расходы можно учесть в текущем периоде. Ведь из-за ошибки налог на прибыль в 2015 году переплатили (п. 1 ст. 54 НК РФ).

Директор заваливает вас дополнительной работой?

  Результаты

Система Главбух

Профессиональная справочная система для бухгалтеров

Получить демодоступ

Программа Главбух: Зарплата и кадры

Сервис по расчету и оформлению выплат работникам

Попробовать бесплатно

Калькуляторы и справочники


Пока вы были в отпуске

Самые важные события, материалы и изменения в законе


Подписка на рассылки



Наши партнеры

  • Семинар для бухгалтера
  • Практическое налоговое планирование
  • Зарплата
  • Учет в строительстве
  • Юрист компании
  • Кадровое дело
  • Учет.Налоги.Право
  • Документы и комментарии
  • Учет в сельском хозяйстве
  • Коммерческий директор
  • Упрощенка