Журнал, справочная система и сервисы
№24
Декабрь

В свежем «Главбухе»

Какие люди в нашей бухгалтерии!

Подписка
Срочно заберите все!
№24

Входящие остатки по счетам

19 мая 2011 41 просмотр

Сайт журнала «Учет в учреждении»

Электронный журнал «Учет в учреждении»

Решено, что учреждение будет казенным. Как организовать учет?

Итак, на 31 декабря 2010 года (на конец прошлого года) все данные отражаются в соответствии с Инструкцией № 148н (действующей до 1 января 2011 года). А на начало этого года (на 1 января 2011 года) – по правилам Инструкции № 157н (Инструкции по применению Единого плана счетов) и Инструкции № 162н (Инструкции по применению Плана счетов бюджетными учреждениями). Входящие остатки по счетам формируются на основании Справки (ф. 0504833).

Таблица соответствия приведена в электронной версии статьи (на основании письма Минфина России от 29 декабря 2010 г. № 02-06-07/5396), опубликованной на сайте журнала ().

Перенести сформированные остатки в межотчетный период поможет таблица соответствия счетов Плана счетов, действовавшего до 2011 года, счетам Единого плана счетов и Плана счетов бюджетного учета. Так, например, исходящие остатки по счетам учета денежных средств, сформированных по состоянию на 1 января 2011 года (счета 2 201 01 000, 2 201 03 000, 2 201 04 000, 2 201 06 000, 2 201 07 000), переносятся на счета, содержащие в 18 разряде номера счета код 2, соответственно:
– 2 201 11 000 (по остаткам на лицевых счетах по учету средств от приносящей доход деятельности);
– 2 201 13 000 (по остаткам денежных средств, перечисленных на лицевые счета учреждения по учету средств от приносящей доход деятельности, зачисленным на соответствующие лицевые счета в 2011 году);
– 2 201 23 000 (по остаткам денежных средств, перечисленных на счета учреждения по учету средств от приносящей доход деятельности в кредитных организациях, зачисленным на банковские счета в 2011 году);
– 2 201 34 000 (по остаткам наличных денежных средств по приносящей доход деятельности в кассе учреждения);
– 2 201 26 000 (по остаткам денежных средств от приносящей доход деятельности на аккредитивных счетах, открытых учреждению);
– 2 201 27 000 (по остаткам денежных средств от приносящей доход деятельности на счетах в кредитных учреждениях по операциями с иностранной валютой).

Таблица соответствия приведена в электронной версии статьи (на основании письма Минфина России от 29 декабря 2010 г. № 02-06-07/5396), опубликованной на сайте журнала ().

Перечисление остатков средств

При формировании остатков в межотчетный период различаются правила отражения операций по перечислению в доход бюджета казенными учреждениями остатков денежных средств:
– сформированных по состоянию на 1 января 2011 года;
– поступивших по результатам деятельности учреждения до 1 января 2011 года.

Остатки, сформированные на 1 января финансового года по результатам приносящей доход деятельности учреждения в сумме обязательств казенного учреждения по перечислению в доход соответствующего бюджета остатков денежных средств, отражаются согласно Справке (ф. 0504833) как расчеты по доходам.

Справка (ф. 0504833) предназначена для отражения учреждением операций, совершаемых в ходе ведения хозяйственной деятельности. На основании данной справки производятся записи в Журнал по прочим операциям (ф. 0504071).

При этом казенные учреждения делают бухгалтерские записи:

В разрядах с 1 по 17 номеров счетов указываются с 1 по 17 разряды кода дохода соответствующего бюджета бюджетной системы РФ по бюджетной классификации РФ 000 1 17 05000 00 0000 180 «Прочие неналоговые доходы».

Операция по внесению наличных денежных средств на лицевой счет учреждения отражается на основании расходного кассового ордера, квитанции к объявлению на взнос наличными. Записи будут такими:

Далее на основании прилагаемых к выписке с лицевого счета документов составляется запись о поступлении денежных средств, внесенных из кассы:

На сумму выбытия денежных средств отражается увеличение забалансового счета 17 «Поступления денежных средств на счета учреждения». Перечисление денежных средств с лицевого счета учреждения по операциям со средствами по приносящей доход деятельности в доход бюджета (на основании документов, прилагаемых к выписке с лицевого счета учреждения) отражают так:

А также отражается уменьшение забалансового счета 17. При поступлении сумм в доход бюджета казенные учреждения делают записи:

При поступлении указанных средств к администратору доходов последний уведомляет казенное учреждение Извещением (ф. 0504805). На основании данного документа казенное учреждение делает запись:

Зачисление денежных средств, поступивших по результатам деятельности до 1 января 2011 года, происходит по аналогии с указанным выше порядком. Но по кредиту указываются счета 2 201 13 610 «Выбытия денежных средств учреждения в пути в органе казначейства», 2 303 05 730 «Увеличение кредиторской задолженности по прочим платежам в бюджет».

На основании Справки отражаются операции по расчетам (с дебиторами) – по дебету счета 1 303 05 830 «Уменьшение кредиторской задолженности по прочим платежам в бюджет» и кредиту соответствующего счета аналитического учета счета 1 205 00 000 «Расчеты по доходам», 1 206 00 000 «Расчеты по выданным авансам», 1 209 00 000 «Расчеты по ущербу имуществу», 1 303 00 000 «Расчеты по платежам в бюджеты», 1 304 02 000 «Расчеты с депонентами», 1 304 03 000 «Расчеты по удержаниям из выплат по оплате труда».

Формируя бухгалтерскую запись по перечислению доходов, учреждение отражает уменьшение по забалансовому счету 17 "Поступления денежных средств на счета учреждения" по коду дохода 000 3 03 99010 00 0000 180 "Прочие безвозмездные поступления федеральным учреждениям" .

На перечисленную в доход бюджета сумму казенное учреждение делает бухгалтерскую запись:

В то же время отражается уменьшение забалансового счета 17 по коду дохода 000 3 03 99010 00 0000 180. Доходы, поступившие в бюджет, учитывают так:

При этом в разрядах с 1 по 17 отражаются соответствующие разряды кода дохода 000 1 17 05000 00 0000 180 «Прочие неналоговые доходы». При поступлении средств администратор доходов уведомляет учреждение об этом Извещением (ф. 0504805). Бухгалтерская запись выглядит так:

Для отражения в учете закрытия расчетов по доходам с администратором казенное учреждение должно сделать бухгалтерскую запись:

Решено, что учреждение будет иметь статус бюджетного...

При принятии учредителем решения о предоставлении бюджетному учреждению с 1 января 2011 года субсидии (в соответствии с п. 1 ст. 78.1 Бюджетного кодекса РФ) входящие остатки на 1 января 2011 года формируются также в межотчетный период.

То есть после отражения на счетах бюджетного учета операций по закрытию счетов за 2010 год и до отражения на счетах Единого плана счетов бухгалтерского учета операций 2011 года. Формируются входящие остатки по счетам Единого плана счетов и Плана счетов бухгалтерского учета, утвержденного приказом Минфина России от 16 декабря 2010 г. № 174н также на основании Справки (ф. 0504833).

Исходящие остатки по счетам переносятся с учетом соответствия счетов Плана счетов, действующего до 2011 года, счетам Единого плана счетов и Плана счетов бюджетных учреждений (соответствующую информацию можно найти в письме Минфина России от 29 декабря 2010 г. № 02-06-07/5397 и в электронной версии статьи, размещенной на сайте журнала).

Остатки по счетам, содержащим в 18 разряде код 1, в 8–14 разрядах номера счета – код целевой статьи расходов соответствующего бюджета на реализацию целевых программ, расходов, источником финансового обеспечения которых являлись субсидии, субвенции, иные межбюджетные трансферты, имеющие целевое назначение, при условии наличия расчетов, требующих завершения в финансовом году (2011) и (или) осуществления в 2011 году указанных расходов на те же самые цели, с финансовым обеспечением указанных расходов путем предоставления бюджетному учреждению субсидии на иные цели, переносятся на счета, содержащие в 18 разряде код 5 (субсидии на иные цели). Остатки по остальным счетам, содержащим код вида деятельности 1, переносятся на счета с кодом 4 (субсидии на выполнение государственного (муниципального) задания).

В составе входящих остатков отражается задолженность учреждения по перечислению в доход бюджета денежных средств, поступивших от дебиторов прошлых лет, на сумму по счетам аналитического учета счета 1 205 00 000 «Расчеты по доходам», 1 209 00 000 «Расчеты по недостачам», по дебету счета 1 303 00 000 «Расчеты по платежам в бюджет»:

На сумму входящих остатков по счетам учета нефинансовых активов Единого плана счетов по аналитическим группам синтетического счета объекта учета 10 «Недвижимое имущество учреждения» и 20 «Особо ценное движимое имущество учреждения» отражаются расчеты с учредителем:

Cальдо по счетам с кодом 2, сформированные в рамках деятельности со средствами ОМС, переносятся на счета с кодом 7. Учредитель на основании Справки (ф. 0504833) учитывает входящие остатки по соответствующим счетам аналитического учета счета 1 205 00 000. В то же время на сумму сформированных расчетов формируется входящий остаток по счету 1 204 33 000:

Важно запомнить

На 1 января 2012 года все остатки переносят в порядке, аналогичном рассмотренному.

Будьте в курсе!



Бухгалтерских новостей слишком много, а времени на их поиск слишком мало. Рекомендуем подписаться на новостную рассылку журнала «Главбух», чтобы следить за всеми изменениями в работе бухгалтеров.





Для того, чтобы оставить свой комментарий необходимо зайти под своим паролем или зарегистрироваться






  • Налоговый кодекс
  • Гражданский кодекс
  • Трудовой кодекс

Новые документы

Все изменения в законодательстве для бухгалтера


Совет недели

Если акт от поставщика датирован 2015 годом, но получили вы его только сейчас, расходы можно учесть в текущем периоде. Ведь из-за ошибки налог на прибыль в 2015 году переплатили (п. 1 ст. 54 НК РФ).

Директор заваливает вас дополнительной работой?

  Результаты

Система Главбух

Профессиональная справочная система для бухгалтеров

Получить демодоступ

Программа Главбух: Зарплата и кадры

Сервис по расчету и оформлению выплат работникам

Попробовать бесплатно

Калькуляторы и справочники


Пока вы были в отпуске

Самые важные события, материалы и изменения в законе


Подписка на рассылки



Наши партнеры

  • Семинар для бухгалтера
  • Практическое налоговое планирование
  • Зарплата
  • Учет в строительстве
  • Юрист компании
  • Кадровое дело
  • Учет.Налоги.Право
  • Документы и комментарии
  • Учет в сельском хозяйстве
  • Коммерческий директор
  • Упрощенка