Журнал, справочная система и сервисы
№4
Февраль

В свежем «Главбухе»

Такая каша заварилась с полем 101

Подписка
Подарки и скидки здесь!
№4

Что делать, если налог переплачен?

24 мая 2005 1332 просмотра

К Кичаев

Прошла сверка расчетов с налоговой инспекцией. И предприятие обнаружило, что данные по перечисленному в бюджет НДС не совпадают. Оказывается, задолженность по налогу, учтенная в инспекции, меньше, чем в бухгалтерии. Как внести исправления и вернуть переплату из бюджета - в нашей статье.

В первую очередь нужно выявить, каким образом возникла переплата. Для этого следует провести инвентаризацию по счетам, на которых учитывается НДС. Какие именно проводки и операции следует проверить, мы привели в таблице.

Затем нужно отследить, по какой ставке зачтен или начислен невостребованный налог: 10 или 18 процентов (20%). И только после этого внести корректировки. Расскажем подробнее, как это сделать.

Внесение изменений в налоговый учет

Начнем с налогового учета. Вам придется заполнить уточненную декларацию по НДС и скорректировать данные по начисленному и уплаченному налогу. Для этого нужно составить справку в произвольной форме, в которой следует показать выявленную ошибку и соответствующие корректирующие расчеты. Декларацию следует подать по той форме, которая действовала в том периоде, когда была допущена ошибка. В поле "Вид документа" нужно указать показатель "3" - корректирующий и через дробь номер уточненной декларации за налоговый период (1, 2, 3 и т. д.). Кроме того, одновременно с уточненной декларацией необходимо подать заявление о том, что организация вносит дополнения и изменения в налоговую отчетность.

Можно ли вернуть или зачесть излишне уплаченный налог? Да, можно, на основании заявления, написанного в инспекцию. Но учтите: если с момента образования задолженности прошло уже три года, сделать это будет сложнее. В этом случае мы советуем подать иск в суд о возврате из бюджета переплаченной суммы налога. Только нужно доказать, что с того момента, как организация узнала о переплате, не прошло еще трех лет. Основание - подписанный акт сверки с налоговой инспекцией.

Исправления в бухгалтерском учете

Кроме того, исправить нужно и данные бухучета. Все корректировки необходимо отразить в текущем отчетном периоде. Такой вывод следует из пункта 11 Указаний о порядке составления и представления бухгалтерской отчетности, утвержденных приказом Минфина России от 22 июля 2003 г. № 67н. Там сказано, что в случаях выявления неправильного отражения хозяйственных операций в прошлом году исправления в бухгалтерский учет и отчетность того периода (если она уже утверждена) не вносятся.

Пример

По результатам сверки с налоговой инспекцией в марте 2005 года бухгалтер ЗАО "Царица полей" выявила, что имеет переплату по НДС - 44 000 руб.

Проведя инвентаризацию счета 19, она обнаружила, что в январе 2003 года ошибочно не приняла к вычету "входной" налог по купленным и оплаченным семенам в сумме 44 000 руб.

В связи с этим ею была составлена справка о выявленной ошибке и необходимых корректировках.

Затем бухгалтер заполнила уточненную декларацию по НДС. Для этого в декларацию по НДС за январь 2003 года в раздел 1 "Расчет общей суммы налога" она внесла следующие изменения:
- увеличила показатели строк 360, 368 и 440 на 44 000 руб.;
- уменьшила показатели строк 460, 500 и 510 на 44 000 руб.

Форма декларации по налогу на добавленную стоимость за январь 2003 года утверждена приказом МНС России от 3 июля 2002 г. № БГ-3-03/338.

После этого бухгалтер ЗАО "Царица полей" написала заявление в налоговую инспекцию с просьбой принять уточненную декларацию по НДС и зачесть переплату в счет будущих платежей по этому налогу.

В бухучете исправление ошибки бухгалтер отразила следующей записью:

ДЕБЕТ 68 субсчет "Расчеты по НДС" КРЕДИТ 19
- 44 000 руб. - принят к вычету НДС, выявленный при сверке расчетов с налоговой инспекцией.

Будьте в курсе!



Бухгалтерских новостей слишком много, а времени на их поиск слишком мало. Рекомендуем подписаться на новостную рассылку журнала «Главбух», чтобы следить за всеми изменениями в работе бухгалтеров.





Для того, чтобы оставить свой комментарий необходимо зайти под своим паролем или зарегистрироваться






  • Налоговый кодекс
  • Гражданский кодекс
  • Трудовой кодекс

Новые документы

Все изменения в законодательстве для бухгалтера


Совет недели

Если акт от поставщика датирован 2015 годом, но получили вы его только сейчас, расходы можно учесть в текущем периоде. Ведь из-за ошибки налог на прибыль в 2015 году переплатили (п. 1 ст. 54 НК РФ).

Вы уже перешли на онлайн-кассы?

  Результаты

Система Главбух

Профессиональная справочная система для бухгалтеров

Получить демодоступ

Программа Главбух: Зарплата и кадры

Сервис по расчету и оформлению выплат работникам

Попробовать бесплатно

Калькуляторы и справочники


Пока вы были в отпуске

Самые важные события, материалы и изменения в законе


Подписка на рассылки



Наши партнеры

  • Семинар для бухгалтера
  • Практическое налоговое планирование
  • Зарплата
  • Учет в строительстве
  • Юрист компании
  • Кадровое дело
  • Учет.Налоги.Право
  • Документы и комментарии
  • Учет в сельском хозяйстве
  • Коммерческий директор
  • Упрощенка