Журнал, справочная система и сервисы
№24
Декабрь

В свежем «Главбухе»

Банк запросил авансовые отчеты директора. Показать?

Подписка
Срочно заберите все!
№24

ЕСХН: "трудовые" налоги предпринимателя

24 мая 2005 5 просмотров

Е Матюшина

Переход на ЕСХН не освобождает предпринимателей от уплаты взносов с доходов своих работников. Согласно пункту 3 статьи 346.1 Налогового кодекса РФ, они по-прежнему должны перечислять взносы в Пенсионный фонд РФ и на страхование от несчастных случаев. Исключение составляют выплаты, указанные в пункте 1 статьи 238 Налогового кодекса РФ и перечне, утвержденном постановлением Правительства РФ от 7 июля 1999 г. № 765. Взносы с них платить не надо. Также при ЕСХН остается обязанность предпринимателей удерживать НДФЛ с дохода работников. Конечно, кроме выплат, перечисленных в статье 217 Налогового кодекса РФ. Как не ошибиться при этом и отразить взносы и налоги в книге учета доходов и расходов, мы покажем на конкретном примере.

Пример

Предприниматель Соколов Н.П. перешел на уплату единого сельскохозяйственного налога.

За апрель 2005 года он выплатил своим работникам 374 100 руб. (340 500 + 33 600). И перечислил взносы в Пенсионный фонд в сумме 36 874 руб. (33 681 + 1953 + 1240), а также взносы на страхование от несчастных случаев в сумме 6086 руб. (5559 + 527).

При этом предприниматель не обложил взносами:

- суточные в пределах норм, указанных в трудовом договоре. Так как согласно подпункту 2 пункта 1 статьи 238 Налогового кодекса РФ, а также пункту 10 перечня, утвержденного постановлением № 765, они взносами не облагаются. Причем даже если размер суточных более 100 руб.

Это связано с тем, что норма 100 руб. используется только при расчете налога на прибыль, а при определении величины других налогов и взносов учитываются нормы, установленные законодательством и трудовым договором. Такой вывод следует из решения ВАС РФ от 26 января 2005 г. № 16141/04;

- компенсацию уволенному работнику за неиспользованный отпуск. Основание - подпункт 2 пункта 1 статьи 238 Налогового кодекса РФ и пункт 1 перечня, утвержденного постановлением № 765;

- больничные, так как их сумма менее 12 480 руб. А в соответствии с подпунктом 1 пункта 1 статьи 238 Налогового кодекса РФ и пунктом 2 перечня, утвержденного постановлением № 765, пособия, выданные в пределах этой суммы, взносами не облагаются. Подтверждает данный вывод и письмо ФСС России от 18 апреля 2003 г. № 02-18/05-2417.

С дохода работников Соколов Н.П. удержал и перечислил в бюджет НДФЛ в сумме 48 113 руб. (44 005 + 4108). При этом налогом он не обложил:

- суточные в пределах норм, указанных в трудовом договоре. Основание - пункт 3 статьи 217 Налогового кодекса РФ, а также решение ВАС РФ от 26 января 2005 г. № 16141/04;

- материальную помощь в пределах 2000 руб. Это связано с тем, что помощь оказана только одному работнику. А, согласно пункту 28 статьи 217 Налогового кодекса РФ, такая выплата в пределах 2000 руб. НДФЛ не облагается.

Все расчеты по зарплате для большей наглядности сведем в таблицу.

Все эти операции Соколов Н.П. отразил в книге учета доходов и расходов. Это связано с тем, что сейчас предприниматели, уплачивающие ЕСХН, вправе не вести бухучет. Им можно заполнять только книгу учета доходов и расходов, так же как и ПБОЮЛ, перешедшим на "упрощенку". Такой вывод следует из письма Минфина России от 18 марта 2005 г. № 03-03-02-02/50x.

Соколов заполнил книгу учета доходов и расходов по мере выплаты денег работникам и перечисления налогов.

Будьте в курсе!



Бухгалтерских новостей слишком много, а времени на их поиск слишком мало. Рекомендуем подписаться на новостную рассылку журнала «Главбух», чтобы следить за всеми изменениями в работе бухгалтеров.





Для того, чтобы оставить свой комментарий необходимо зайти под своим паролем или зарегистрироваться



Вопросы и ответы по теме



  • Налоговый кодекс
  • Гражданский кодекс
  • Трудовой кодекс

Новые документы

Все изменения в законодательстве для бухгалтера


Совет недели

Если акт от поставщика датирован 2015 годом, но получили вы его только сейчас, расходы можно учесть в текущем периоде. Ведь из-за ошибки налог на прибыль в 2015 году переплатили (п. 1 ст. 54 НК РФ).

Зачем бухгалтеру ОКУН и новый Перечень бытовых услуг?

  Результаты

Система Главбух

Профессиональная справочная система для бухгалтеров

Получить демодоступ

Программа Главбух: Зарплата и кадры

Сервис по расчету и оформлению выплат работникам

Попробовать бесплатно

Калькуляторы и справочники


Пока вы были в отпуске

Самые важные события, материалы и изменения в законе


Подписка на рассылки



Наши партнеры

  • Семинар для бухгалтера
  • Практическое налоговое планирование
  • Зарплата
  • Учет в строительстве
  • Юрист компании
  • Кадровое дело
  • Учет.Налоги.Право
  • Документы и комментарии
  • Учет в сельском хозяйстве
  • Коммерческий директор
  • Упрощенка