Журнал, справочная система и сервисы
№24
Декабрь

В свежем «Главбухе»

Нашли в 6-НДФЛ ошибки по зарплате

Подписка
Срочно заберите все!
№24

Начисляем износ по племенным животным

24 мая 2005 3177 просмотров

Р Костина

Большинство хозяйств, использующих высокопородных племенных животных, работают неэффективно. Причиной тому является несовершенный механизм формирования себестоимости продукции в управленческом учете (далее - себестоимость). Дело в том, что организации не начисляют амортизацию на дорогостоящий племенной скот. Поступая так, они руководствуются требованиями пункта 17 ПБУ 6/01 и подпункта 5 пункта 2 статьи 256 Налогового кодекса РФ, в которых говорится, что амортизировать можно только рабочий скот, а по продуктивным, в том числе и по племенным животным, амортизация не начисляется.

В чем ошибка хозяйств

Законодательство действительно запрещает амортизировать племенной скот. В чем же ошибка? Дело в том, что хозяйства не начисляют на животных износ, хотя и должны это делать согласно пункту 17 ПБУ 6/01.

В результате они занижают себестоимость молока и приплода, так как не включают в нее затраты на покупку племенного скота.

А при выбраковке животных несут убытки, которые не компенсируют выручкой от продажи мяса. Кроме того, хозяйства платят лишний налог на имущество. Так как стоимость племенных животных учитывается на счете 01 и, следовательно, облагается этим налогом.

Чтобы избежать этого, мы советуем хозяйствам начислять износ по племенному скоту.

Как начислять износ

В первую очередь нужно определить срок полезного использования племенного скота.

Для этого следует применить нормы амортизационных отчислений, которые установлены постановлением Правительства РФ от 1 января 2002 г. № 1. Согласно этим нормам срок полезного использования племенного скота составляет 5-7 лет.

Исходя из этого срока, в конце года бухгалтеру нужно начислять износ и отражать его на забалансовом счете 010 'Износ основных средств'. А также включать его в расчет себестоимости продукции.

Кроме того, на сумму износа нужно уменьшать стоимость основных средств при расчете налога на имущество. Об этом говорится в пункте 1 статьи 375 Налогового кодекса РФ.

Несмотря на то что законодательство требует начислять износ один раз в год, мы советуем это делать ежемесячно. Только не на счете 010, а в бухгалтерской справке. Тогда хозяйство сможет равномерно учитывать износ при расчете налога на имущество, который платится ежеквартально.

ОФИЦИАЛЬНАЯ ПОЗИЦИЯ

О.В. Хритинина,
советник налоговой службы III ранга

Если хозяйство приобрело имущество в середине года, весь износ все равно можно учесть при расчете налога на имущество. Для этого нужно годовую сумму износа разделить на количество месяцев, которые остались до конца года. И тем самым увеличить сумму износа за месяц.

Другое дело, если износ вообще не начислялся по имуществу, которое уже числилось на балансе. В этом случае можно зачесть только переплату за последние три года. И то при условии, что хозяйство представит в налоговую инспекцию уточненные декларации по налогу на имущество за каждый отчетный (налоговый) период и исправит данные бухгалтерской отчетности.

Обратите внимание: если хозяйство раньше износ не начисляло, уменьшить стоимость животных и пересчитать налог удастся только за последние три года. При этом в инспекцию нужно представить уточненные декларации и заявление о зачете или возврате переплаты. А также внести корректировки в бухгалтерскую отчетность.

А как поступить, если хозяйство приобрело животное в течение года? В этом случае, чтобы определить износ за месяц, годовой износ не нужно делить на 12. Его следует рассчитать исходя из количества месяцев, которые остались до конца года.

Теперь о налоге на прибыль. К сожалению, учесть в расходах начисленный износ нельзя. Тем не менее, уменьшая величину налога на имущество, а также рассчитывая себестоимость продукции исходя из реальных затрат, хозяйства смогут повысить результаты своей работы.

Пример

Молочное хозяйство ОАО 'Подгорное' в марте 2005 года купило высокоудойную племенную корову по цене 270 000 руб. (без НДС).

В апреле бухгалтер начал начислять по ней износ исходя из срока полезного использования - 5 лет. Для этого в конце каждого месяца в течение 2005 года он записывал в бухгалтерской справке:

- 6000 руб. (270 000 руб. : 5 лет : 9 мес.) - начислен износ по племенной корове.

А в конце года бухгалтер отразил износ на забалансовом счете 010:

ДЕБЕТ 010

- 54 000 руб. (270 000 руб. : 5 лет) - начислен износ по племенной корове.

В последующие годы бухгалтер ОАО 'Подгорное' начислял ежемесячный износ в сумме 4500 руб. (270 000 руб. : 5 лет : 12 мес.).

Начиная с отчетности за I полугодие 2005 года, бухгалтер стал считать налог на имущество исходя из стоимости коровы за минусом начисленного износа.

Кроме того, износ он стал учитывать при расчете себестоимости молока. А при выбраковке животного списал на расходы в управленческом учете только его остаточную стоимость.

Контактный телефон: (095) 977-44-98.

Будьте в курсе!



Бухгалтерских новостей слишком много, а времени на их поиск слишком мало. Рекомендуем подписаться на новостную рассылку журнала «Главбух», чтобы следить за всеми изменениями в работе бухгалтеров.





Для того, чтобы оставить свой комментарий необходимо зайти под своим паролем или зарегистрироваться





  • Налоговый кодекс
  • Гражданский кодекс
  • Трудовой кодекс

Новые документы

Все изменения в законодательстве для бухгалтера


Совет недели

Если акт от поставщика датирован 2015 годом, но получили вы его только сейчас, расходы можно учесть в текущем периоде. Ведь из-за ошибки налог на прибыль в 2015 году переплатили (п. 1 ст. 54 НК РФ).

Зачем бухгалтеру ОКУН и новый Перечень бытовых услуг?

  Результаты

Система Главбух

Профессиональная справочная система для бухгалтеров

Получить демодоступ

Программа Главбух: Зарплата и кадры

Сервис по расчету и оформлению выплат работникам

Попробовать бесплатно

Калькуляторы и справочники


Пока вы были в отпуске

Самые важные события, материалы и изменения в законе


Подписка на рассылки



Наши партнеры

  • Семинар для бухгалтера
  • Практическое налоговое планирование
  • Зарплата
  • Учет в строительстве
  • Юрист компании
  • Кадровое дело
  • Учет.Налоги.Право
  • Документы и комментарии
  • Учет в сельском хозяйстве
  • Коммерческий директор
  • Упрощенка