Журнал, справочная система и сервисы
№24
Декабрь

В свежем «Главбухе»

Налоговики простят многие ошибки в 6‑НДФЛ

Подписка
Срочно заберите все!
№24

Земельный налог: нюансы исчисления и уплаты

11 октября 2011 9 просмотров

Сайт журнала «Учет в учреждении»

Электронный журнал «Учет в учреждении»

Когда учреждению нужно платить налог

Земельный налог: нюансы исчисления и уплаты. Как вытекает из статьи 388 Налогового кодекса РФ, плательщиками земельного налога признаются учреждения, имеющие земли в собственности или на правах постоянного (бессрочного) пользования. При этом право собственности и другие вещные права на недвижимое имущество регистрируются в ЕГРП. Следовательно, основанием для взимания земельного налога является наличие у учреждения правоустанавливающих документов на участок. А вот владение землей на правах оперативного управления, безвозмездного срочного пользования или на правах аренды к налоговым последствиям не приводит.

Как рассчитывается налог

Налоговая база по земельному налогу определяется исходя из кадастровой стоимости участков. Ее определяют по результатам проведения государственной оценки земель (ст. 66 Земельного кодекса РФ). Учтите: если региональные власти пересмотрели кадастровую стоимость земель, то положения соответствующего нормативного акта распространяются на прошлые налоговые периоды только в том случае, когда результаты оценки земель приводят к уменьшению ранее уплаченного налога. В противном случае результаты переоценки применяются с нового налогового периода (письмо Минфина России от 12 сентября 2011 г. № 03-05-05-02/46). В отношении земельного участка, образованного в течение календарного года, налоговая база определяется как его кадастровая стоимость на дату постановки на кадастровый учет.

По каким ставкам платить налог

Представительные органы муниципальных образований определяют налоговые ставки в пределах, установленных Налоговым кодексом РФ. Они не могут превышать:

1) 0,3 процента в отношении земельных участков:

– отнесенных к землям сельхозназначения или к землям в составе зон сельскохозяйственного использования в населенных пунктах и используемых для сельскохозяйственного производства;
– занятых жилищным фондом и объектами инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса (за исключением доли в праве на земельный участок, приходящейся на объект, не относящийся к жилищному фонду и к объектам инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса) или приобретенных (предоставленных) для жилищного строительства;

2) 1,5 процента в отношении прочих земельных участков.

Учреждения уголовно-исполнительной системы Минюста России не уплачивают налог в отношении земельных учестков, предоставленных для непосредственного выполнения возложенных на них функций.

Как исчисляется налог

По итогам отчетных периодов уплачивается фиксированная сумма авансового платежа, исчисленная в размере 1/4 соответствующей налоговой ставки процентной доли кадастровой стоимости земельного участка по состоянию на 1 января текущего года. Расчет суммы авансовых платежей производится по истечении I, II и III кварталов текущего налогового периода.

Пример

Кадастровая стоимость земельного участка, находящегося в собственности бюджетного учреждения, составляет 1 000 000 руб., а налоговая ставка установлена в размере 1,5 процента. Тогда сумма земельного налога, которую следует уплатить по истечении налогового периода, равна:

1 000 000 руб. X 1,5% = 15 000 руб.

Авансовые квартальные платежи составят 3750 руб. (15 000 руб. : 4 кв.).

Если земельный участок предоставлен (или продан) не с начала года, при исчислении налога применяется коэффициент правообладания земельным участком (основание – п. 7 ст. 396 Налогового кодекса РФ). Он определяется как отношение числа полных месяцев, в течение которых земельный участок находился в собственности (постоянном (бессрочном) пользовании) учреждения, к числу календарных месяцев в налоговом (отчетном) периоде. При этом если возникновение (прекращение) указанных прав произошло до 15-го числа соответствующего месяца включительно, месяц возникновения указанных прав принимается за полный месяц. Если возникновение (прекращение) указанных прав произошло после 15-го числа соответствующего месяца, за полный месяц применяется месяц прекращения прав.

В случае прекращения у налогоплательщика права на земельный участок в течение налогового периода он может по окончании отчетного периода, в котором произошло прекращение права, уплатить земельный налог, исчисленный за налоговый период, с учетом коэффициента и представить в инспекцию налоговую декларацию.

Если налогоплательщик не воспользовался правом досрочного исполнения обязанности по уплате земельного налога, то излишне уплаченная сумма подлежит возврату (зачету) в соответствии со статьей 78 Налогового кодекса РФ.

Сроки уплаты налога и подачи деклараций

Земельный налог: нюансы исчисления и уплаты. Налог и авансовые платежи по нему уплачиваются в бюджет по местонахождению земельных участков (п. 3 ст. 397 Налогового кодекса РФ). И делается это в сроки, установленные представительными органами муниципальных образований. А по окончании года учреждение представляет в инспекцию налоговую декларацию.

Налогоплательщик, представляя в налоговые органы декларацию по земельному налогу, должен указывать в них кадастровый номер земельного участка.

Если номера нет, отдел камеральных проверок должен направить запрос в органы муниципальных образований по местонахождению земельного участка для принятия мер к землепользователю по оформлению документов.

Если кадастровая стоимость земли не установлена, то в декларации указывается нормативная цена (письмо ФНС России от 22 сентября 2011 г. № ЗН-4-11/15515).

Налоговые декларации по налогу представляются не позднее 1 февраля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Расчеты сумм по авансовым платежам учреждениям теперь сдавать не нужно.

Важно запомнить

Земельный налог исчисляется исходя из кадастровой стоимости земли, которую определяют органы госвласти. Но учтите: пересмотреть кадастровую стоимость участков, увеличив ее задним числом, они не могут.

Будьте в курсе!



Бухгалтерских новостей слишком много, а времени на их поиск слишком мало. Рекомендуем подписаться на новостную рассылку журнала «Главбух», чтобы следить за всеми изменениями в работе бухгалтеров.





Для того, чтобы оставить свой комментарий необходимо зайти под своим паролем или зарегистрироваться






  • Налоговый кодекс
  • Гражданский кодекс
  • Трудовой кодекс

Новые документы

Все изменения в законодательстве для бухгалтера


Совет недели

Если акт от поставщика датирован 2015 годом, но получили вы его только сейчас, расходы можно учесть в текущем периоде. Ведь из-за ошибки налог на прибыль в 2015 году переплатили (п. 1 ст. 54 НК РФ).

Зачем бухгалтеру ОКУН и новый Перечень бытовых услуг?

  Результаты

Система Главбух

Профессиональная справочная система для бухгалтеров

Получить демодоступ

Программа Главбух: Зарплата и кадры

Сервис по расчету и оформлению выплат работникам

Попробовать бесплатно

Калькуляторы и справочники


Пока вы были в отпуске

Самые важные события, материалы и изменения в законе


Подписка на рассылки



Наши партнеры

  • Семинар для бухгалтера
  • Практическое налоговое планирование
  • Зарплата
  • Учет в строительстве
  • Юрист компании
  • Кадровое дело
  • Учет.Налоги.Право
  • Документы и комментарии
  • Учет в сельском хозяйстве
  • Коммерческий директор
  • Упрощенка