Журнал, справочная система и сервисы
№23
Декабрь

Вас ждёт свежий номер

График отпусков '2017 — как составить с учетом новых сроков отчетности

Подписка
Срочно заберите все!
№23

Учет корректировочного счета-фактуры

19 июня 2012 2 просмотра

Сайт журнала «Учет в учреждении»

Электронный журнал «Учет в учреждении»

В декабре 2011 года учреждение оплатило поставщику аванс за потребление электроэнергии. В январе 2012 года поставщик выставил корректировочный счет-фактуру за декабрь со знаком минус на 2000 руб., а сумма аванса за январь была увеличена им на 2000 руб. Какими бухгалтерскими проводками отражается корректировочный счет-фактура, если в прошлом году был оплачен аванс?

При получении счета-фактуры на сумму аванса (частичной оплаты) выделенная сумма налога должна быть отнесена на счет 210 01 560 «Увеличение дебиторской задолженности по НДС по приобретенным материальным ценностям, работам, услугам» в корреспонденции с соответствующим счетом учета обязательств (302 00 000). Такую схему учета НДС, предъявленного поставщиками услуг, допускает пункт 112 Инструкции по применению Плана счетов бухгалтерского учета бюджетных учреждений, которая утверждена приказом Минфина России от 16 декабря 2010 г. № 174н. То есть в данном случае счет учета расчетов по авансам (206 00 000) не затрагивается.

Следовательно, учет корректировочного счета-фактуры форма расчетов (с частичной предварительной или с последующей оплатой) значения не имеет – сумма, указанная в нем, просто должна быть сторнирована (в той же корреспонденции счетов). При этом увеличения суммы аванса не происходит, но уменьшается размер общей задолженности учреждения перед поставщиком услуг.

Для состояния расчетов учреждения данное обстоятельство значения не имеет – так как право на вычет по суммам уплаченного аванса возникнет не ранее отражения в учете акта о фактическом потреблении услуг. Но для поставщика корректировка именно суммы аванса может иметь значение для определения момента возникновения задолженности по налогу и права на налоговый вычет (по суммам ранее уплаченного налога с сумм полученного аванса).

Будьте в курсе!



Бухгалтерских новостей слишком много, а времени на их поиск слишком мало. Рекомендуем подписаться на новостную рассылку журнала «Главбух», чтобы следить за всеми изменениями в работе бухгалтеров.





Для того, чтобы оставить свой комментарий необходимо зайти под своим паролем или зарегистрироваться






  • Налоговый кодекс
  • Гражданский кодекс
  • Трудовой кодекс

Новые документы

Все изменения в законодательстве для бухгалтера


Совет недели

Если акт от поставщика датирован 2015 годом, но получили вы его только сейчас, расходы можно учесть в текущем периоде. Ведь из-за ошибки налог на прибыль в 2015 году переплатили (п. 1 ст. 54 НК РФ).

Директор заваливает вас дополнительной работой?

  Результаты

Система Главбух

Профессиональная справочная система для бухгалтеров

Получить демодоступ

Программа Главбух: Зарплата и кадры

Сервис по расчету и оформлению выплат работникам

Попробовать бесплатно

Калькуляторы и справочники


Пока вы были в отпуске

Самые важные события, материалы и изменения в законе


Подписка на рассылки



Наши партнеры

  • Семинар для бухгалтера
  • Практическое налоговое планирование
  • Зарплата
  • Учет в строительстве
  • Юрист компании
  • Кадровое дело
  • Учет.Налоги.Право
  • Документы и комментарии
  • Учет в сельском хозяйстве
  • Коммерческий директор
  • Упрощенка