Журнал, справочная система и сервисы
№23
Декабрь

Вас ждёт свежий номер

Не забудьте про самые важные дела декабря

Подписка
Срочно заберите все!
№23

Судебные расходы. Случаи уплаты

26 мая 2005 1064 просмотра

Е Матюшина

Если турфирме нужно отстаивать свои права и интересы в суде, то, возможно, ей придется уплатить государственную пошлину, а также судебные издержки. Подробнее о том, в каких случаях они уплачиваются, как отражаются в учете и принимаются в целях налогообложения, - в нашей статье.

Государственная пошлина

При подаче искового заявления в суд турфирме придется заплатить госпошлину. Как следует из пункта 10 статьи 13 Налогового кодекса РФ, госпошлина считается федеральным сбором, поэтому расходы по ее уплате принимаются в целях налогообложения прибыли в составе прочих по подпункту 1 пункта 1 статьи 264 Налогового кодекса РФ. Такие же разъяснения приведены в письме УМНС России по г. Москве от 7 апреля 2003 г. № 26-12/18913.

Если турфирма применяет метод начисления, то расходы по уплате налогов и сборов признаются в налоговом учете на дату их начисления. В случае с госпошлиной - на дату подачи искового заявления (подп. 1 п. 7 ст. 272 Налогового кодекса РФ). А если турфирма работает по кассовому методу, госпошлина будет списана на расходы после ее оплаты (п. 3 ст. 273 Налогового кодекса РФ).

Турфирмы, которые применяют "упрощенку" (с объектом налогообложения "доходы за минусом расходов"), также могут учесть в целях налогообложения расходы по оплате госпошлины. Сделать это им позволяет подпункт 22 пункта 1 статьи 346.16 Налогового кодекса РФx. Но только после того, как пошлина будет уплачена, ведь "упрощенцы" работают по кассовому методу (п. 2 ст. 346.17 Налогового кодекса РФ).

Если турфирма выиграет спор, то государственная пошлина возмещается ей проигравшей стороной. А иногда суд принимает решение о возврате государственной пошлины. В этих случаях сумма госпошлины, возмещенная турфирме, включается у нее во внереализационные доходы, которые увеличивают налогооблагаемую базу по налогу на прибыль или по единому налогу при "упрощенке". Причем если фирма применяет метод начисления, то включить госпошлину в состав доходов нужно на дату вступления в силу решения суда. Подобные разъяснения приведены в письме МНС России от 20 февраля 2004 г. № 02-5-10/7 (ссылка на него приведена в письме УМНС России по Московской области от 2 марта 2004 г. № 04-27/04609/Г796@). При кассовом методе и при "упрощенке" такие доходы принимаются после их получения.

А у стороны, проигравшей судебный спор, госпошлина, возмещенная по решению суда, будет учитываться в целях налогообложения как судебные расходы (в составе внереализационных расходов) по подпункту 10 пункта 1 статьи 265 Налогового кодекса РФ.

Возврат иска

Арбитражный суд возвращает исковое заявление, если установит, что:
1) дело ему неподсудно;
2) в одном исковом заявлении соединено несколько требований к одному или нескольким ответчикам и эти требования не связаны между собой;
3) от истца поступило ходатайство о возвращении заявления;
4) не устранены обстоятельства, послужившие основаниями для оставления искового заявления без движения, в срок, установленный в определении суда;
5) отклонено ходатайство о предоставлении отсрочки, рассрочки уплаты государственной пошлины, об уменьшении ее размера.

Все эти основания перечислены в пункте 1 статьи 129 Арбитражного процессуального кодекса РФ.

Перечень судебных издержек

В соответствии со статьей 106 Арбитражного процессуального кодекса РФ к судебным издержкам относятся:
- денежные суммы, подлежащие выплате экспертам, свидетелям, переводчикам;
- расходы, связанные с проведением осмотра доказательств на месте;
- расходы на оплату услуг адвокатов и иных лиц, оказывающих юридическую помощь (представителей);
- другие расходы, понесенные лицами, участвующими в деле, в связи с рассмотрением дела в арбитражном суде.

Если дело рассматривается в суде общей юрисдикции, то в соответствии со статьей 94 Гражданского процессуального кодекса РФ к судебным издержкам, помимо перечисленных выше, также относятся:
- расходы на проезд и проживание сторон и третьих лиц, понесенные ими в связи с явкой в суд;
- компенсация за фактическую потерю времени;
- почтовые расходы.

Пример 1

Туроператор ООО "Магнолия" (истец) обратился с исковым заявлением в арбитражный суд о взыскании с турагента ООО "Российский туризм" (ответчик) задолженности в размере 12 000 руб. При этом ООО "Магнолия" уплатило госпошлину - 500 руб.

В учете ООО "Магнолия" бухгалтер сделал следующие проводки:

ДЕБЕТ 91 субсчет "Прочие расходы" КРЕДИТ 68 субсчет "Расчеты с бюджетом по госпошлине"
- 500 руб. - начислена госпошлина;

ДЕБЕТ 68 субсчет "Расчеты с бюджетом по госпошлине" КРЕДИТ 51
- 500 руб. - уплачена госпошлина.

Поскольку ООО "Магнолия" выиграло судебный процесс, ООО "Российский туризм" возместил ему расходы по уплате госпошлины, перечислив 500 руб. на расчетный счет истца. Получив денежные средства, бухгалтер ООО "Магнолия" сделал в учете такую проводку:

ДЕБЕТ 51 КРЕДИТ 91 субсчет "Прочие доходы"
- 500 руб. - получено от ответчика возмещение по уплате госпошлины.

При этом по данной операции у турфирмы ООО "Магнолия" не возникнет налоговых обязательств. Уплатив 500 руб., она через некоторое время получила их обратно. А бухгалтер ООО "Российский туризм" отразил у себя в учете следующее:

ДЕБЕТ 91 субсчет "Прочие расходы" КРЕДИТ 76 субсчет "Расчеты по судебному разбирательству"
- 500 руб. - начислена госпошлина, подлежащая возмещению истцу на основании решения арбитражного суда;

ДЕБЕТ 76 субсчет "Расчеты по судебному разбирательству" КРЕДИТ 51
- 500 руб. - перечислена госпошлина истцу.

При этом ООО "Российский туризм" сможет уменьшить налогооблагаемую прибыль на 500 руб.

Т.А. КУЗНЕЦОВА, советник налоговой службы РФ II ранга

Официальная позиция

- Можно ли учесть судебные издержки при упрощенной системе налогообложения, если объект налогообложения - "доходы, уменьшенные на величину расходов"?

- Нет, нельзя.

Перечень затрат, учитываемых при упрощенной системе налогообложения, определен в пункте 1 статьи 346.16 Налогового кодекса РФ. Он является исчерпывающим и не включает в себя расходы в виде судебных издержек (оплата услуг адвоката, расходы по привлечению свидетелей и пр.).

Судебные издержки

Конечно же, сейчас ни одно судебное разбирательство не обходится без услуг адвоката. Расходы на него турфирма сможет учесть в целях налогообложения прибыли. А если ей нужно нотариально заверить для суда какие-то документы, расходы на это принимаются в целях налогообложения прибыли (подп. 16 п. 1 ст. 264 Налогового кодекса РФ). Правда, обратите внимание, что плата за услуги нотариусов учитывается в целях налогообложения только по установленным тарифам. Нотариус, работающий в государственной нотариальной конторе, взимает государственную пошлину по ставкам, установленным законодательством, - гласит статья 22 Основ законодательства РФ о нотариате (утверждены ВС РФ от 11 февраля 1993 г. № 4462-1). Сейчас такие тарифы приведены в статье 333.24 Налогового кодекса РФ.

В ходе судебного процесса может возникнуть необходимость в привлечении свидетелей и экспертов. Тогда на депозитный счет суда необходимо внести денежную сумму для оплаты стоимости проезда, жилья и суточных вызываемых лиц. Делает это та сторона, которая проявила инициативу вызвать данных лиц - истец или ответчик. Если же инициатива исходила от обеих сторон, необходимую сумму они вносят на счет поровну. Эти расходы уменьшают налогооблагаемую прибыль фирмы независимо от исхода дела и от того, выступает она по делу истцом или ответчиком. Главное, чтобы они имели производственную направленность (подп. 10 п. 1 ст. 265 Налогового кодекса РФ). А вот при "упрощенке", если объект налогообложения - "доходы за минусом расходов", такие издержки учесть нельзя.

Пример 2

Используем данные предыдущего примера. Предположим, что в ходе рассмотрения дела в суде от ООО "Российский туризм" поступило ходатайство о привлечении свидетеля. Расходы организации, связанные с вызовом этого свидетеля, составили 4000 руб.

В учете ООО "Российский туризм" бухгалтер записал:

ДЕБЕТ 91 субсчет "Прочие расходы" КРЕДИТ 76 субсчет "Расходы по судебному разбирательству"
- 4000 руб. - отражены расходы по вызову свидетеля;

ДЕБЕТ 76 субсчет "Расходы по судебному разбирательству" КРЕДИТ 51
- 4000 руб. - внесена на депозитный счет суда сумма на оплату вызова свидетеля.

При этом ООО "Российский туризм" сможет учесть 4000 руб. в целях налогообложения прибыли.

Если инициатором привлечения экспертов был суд, то все расходы, связанные с их привлечением, оплачиваются за счет средств федерального бюджета.

Будьте в курсе!



Бухгалтерских новостей слишком много, а времени на их поиск слишком мало. Рекомендуем подписаться на новостную рассылку журнала «Главбух», чтобы следить за всеми изменениями в работе бухгалтеров.





Для того, чтобы оставить свой комментарий необходимо зайти под своим паролем или зарегистрироваться




Новости по теме



  • Налоговый кодекс
  • Гражданский кодекс
  • Трудовой кодекс

Новые документы

Все изменения в законодательстве для бухгалтера


Совет недели

Если акт от поставщика датирован 2015 годом, но получили вы его только сейчас, расходы можно учесть в текущем периоде. Ведь из-за ошибки налог на прибыль в 2015 году переплатили (п. 1 ст. 54 НК РФ).

Директор заваливает вас дополнительной работой?

  Результаты

Система Главбух

Профессиональная справочная система для бухгалтеров

Получить демодоступ

Программа Главбух: Зарплата и кадры

Сервис по расчету и оформлению выплат работникам

Попробовать бесплатно

Калькуляторы и справочники


Пока вы были в отпуске

Самые важные события, материалы и изменения в законе


Подписка на рассылки



Наши партнеры

  • Семинар для бухгалтера
  • Практическое налоговое планирование
  • Зарплата
  • Учет в строительстве
  • Юрист компании
  • Кадровое дело
  • Учет.Налоги.Право
  • Документы и комментарии
  • Учет в сельском хозяйстве
  • Коммерческий директор
  • Упрощенка