Журнал, справочная система и сервисы
№24
Декабрь

В свежем «Главбухе»

Какие люди в нашей бухгалтерии!

Подписка
Срочно заберите все!
№24

Отчет об исполнении плана финансово-хозяйственной деятельности

23 ноября 2012 41 просмотр

Сайт журнала «Учет в учреждении»

Электронный журнал «Учет в учреждении»

Нормативные акты

Отчет об исполнении плана финансово-хозяйственной деятельности. Отчет об исполнении учреждением плана его финансово-хозяйственной деятельности (ф. 0503737) формируется и представляется раздельно по видам финансового обеспечения (коды 2, 4, 5, 6, 7).

Требования по его заполнению утверждены Инструкцией о порядке составления, представления годовой, квартальной бухгалтерской отчетности государственных (муниципальных) бюджетных и автономных учреждений, которая утверждена приказом Минфина России от 25 марта 2011 г. №33н (далее – Инструкция №33н).

Минфин России в письме от 26 июня 2012 г. №02-06-07/2335 (далее – письмо №02-06-07/2335) в дополнение к письму Казначейства России от 23 января 2012 г. №42-7.4-05/2.1-28 дал рекомендации по формированию главными администраторами средств федерального бюджета сводных отчетов по форме 0503737, представленных федеральными бюджетными учреждениями.

В частности, специалисты главного финансового ведомства рекомендовали отражать по строкам графы 7 Отчета по форме 0503737 поступления доходов и исполнение обязательств наличными денежными средствами через кассу учреждения, включая возврат наличных денежных средств, полученных подотчетными лицами.

Но если прямо следовать и Инструкции №33н, и разъяснениям чиновников, то возникают затруднения.

В чем заключается сложность

В разделе 3 «Источники финансирования дефицита средств учреждения» Отчета (ф. 0503737) отражаются данные по кассовым поступлениям и выбытиям источников финансирования дефицита средств учреждения, исполненных в том числе (графа 7) через кассу учреждения, на основании аналитических данных по видам поступлений (выплат) источников финансирования дефицита средств учреждения, произведенных в отчетном периоде из кассы и отраженных по счету 0 201 34 000 «Касса», а также данных об исполнении учреждением выплат по источникам финансирования дефицита средств за счет иного финансового источника, привлеченного в пределах остатка наличных средств учреждения в кассе, отраженных в корреспонденции с дебетом счета 0 304 06 000 «Расчеты с прочими кредиторами» (бухгалтерская отчетность составляется нарастающим итогом с начала года в рублях с точностью до второго десятичного знака после запятой на основе данных Главной книги и других регистров бухучета, утвержденных приказом Минфина России от 15 декабря 2010 г. №173н).

В пункте 44 Инструкции № 33н указано, что строка 730 граф 5, 6, 7, 9 отражает сумму строк 731 и 732 в графах 5, 6, 7, 9 соответственно.

Здесь и возникает проблема. Ведь если следовать порядку заполнения данной формы в соответствии с Инструкцией №33н, то в разделе «Источники финансирования дефицита средств учреждения» графа 7 «через кассу учреждения» по строкам 731, 732 не заполняется. Но в письме №02-06-07/2335 приведен пример, где данные строки заполнены.

Как заполнять графу 7 Отчета

Отчет об исполнении плана финансово-хозяйственной деятельности. Согласно подпункту 2.3 пункта 2 письма № 02-06-07/2335, поступления доходов и исполнение обязательств (осуществление расходов, выплат) наличными денежными средствами через кассу учреждения, включая возврат наличных денежных средств, полученных подотчетными лицами вне зависимости от способа получения средств под отчет, подлежат отражению по соответствующим строкам в графе 7 Отчета (ф. 0503737).

При этом операции по движению денежных средств между счетами и (или) кассой учреждения отражаются по строкам 710, 731 и 720, 732 раздела 3 «Источники финансирования дефицита средств учреждения» Отчета (ф. 0503737).

То есть поступления (выплаты) наличных средств с лицевого счета в кассу учреждения следует отразить по строкам 731 и 732 раздела 3 «Источники финансирования дефицита средств учреждения» данного отчета в соответствии с конкретной ситуацией. Другими словами, по строкам 731, 732 отражаются суммы оборотов денежных средств между счетами, счетами и кассой учреждения (его обособленного подразделения):

  • по строке 731 – сумма денежных средств, поступивших в отчетном периоде на счет (в кассу) учреждения (его обособленного подразделения). Показатель отражается со знаком «+»;
  • по строке 732 – сумма денежных средств, выбывших в отчетном периоде со счета (из кассы) учреждения (его обособленного подразделения). Показатель отражается со знаком «–».

Пример отражения показателей в Отчете об исполнении плана финансово-хозяйственной деятельности учреждения в части указанных операций можно найти в приложении №1 к письму № 02-06-07/2335.

Если в кассе числятся суммы

Чиновники в письме №02-06-07/2335 также обратили внимание, что показатель строки 730 графы 9 Отчета (ф. 0503737) должен быть равен нулю.

Исключение – случаи, когда на отчетную дату по счету 0 210 03 000 «Расчеты с финансовым органом по наличным денежным средствам» имеется остаток средств, учтенный на счете 40116 «Средства для выплаты наличных денег организациям».

В таком случае сумму, которая числится в кассе, следует отразить в графе 5 раздела 2 «Счета в финансовом органе» Сведений (ф. 0503779).

Согласно пункту 2.4 письма № 02-06-07/2335, показатель остатка наличных денежных средств в кассе учреждения по состоянию на 1 января 2012 года, в том числе отраженный в бюджетной отчетности учреждения за 2011 год, следует указать в графе 3 раздела 3 «Средства в Кассе учреждения» Сведений (ф. 0503779), которые представляются в 2012 году.

Показатель строки 820 графы 9 сводного Отчета (ф. 0503737) должен быть равен нулю. В противном случае причины возникновения ситуации следует раскрыть в Пояснительной записке (ф. 0503760).

Как поступить на практике

В бюджетном плане счетов отсутствуют активно-пассивные счета, отражающие одновременно и дебиторскую, и кредиторскую задолженность учреждения. И поскольку примером такого счета выступает счет 0 208 00 000 «Расчеты с подотчетными лицами», то именно на операции по нему и указывает законодатель как на возможный источник противоречий. Ведь этот счет напрямую корреспондирует со счетом 0 201 34 000 «Касса».

Также следует учитывать отсутствие параллельного забалансового учета по движению наличных средств (счета 17, 18), присущего безналичным потокам учреждения, без которого КОСГУ по счетам 0 201 34 510 (поступления на счета бюджетов) и 0 201 34 610 (выбытия со счетов бюджетов) малоинформативны.

Поэтому на практике возможны ситуации, когда исполнение некоторых обязательств посредством наличных расчетов через кассу необходимо отразить в сводной отчетности, чтобы не нарушать основные принципы ведения бухучета в государственных (муниципальных) учреждениях.

И еще обратите особое внимание: при составлении отчетности необходимо соблюдать обязательное условие – проведение сверки оборотов и остатков по регистрам аналитического учета с оборотами и остатками по регистрам синтетического учета.

Будьте в курсе!



Бухгалтерских новостей слишком много, а времени на их поиск слишком мало. Рекомендуем подписаться на новостную рассылку журнала «Главбух», чтобы следить за всеми изменениями в работе бухгалтеров.





Для того, чтобы оставить свой комментарий необходимо зайти под своим паролем или зарегистрироваться






  • Налоговый кодекс
  • Гражданский кодекс
  • Трудовой кодекс

Новые документы

Все изменения в законодательстве для бухгалтера


Совет недели

Если акт от поставщика датирован 2015 годом, но получили вы его только сейчас, расходы можно учесть в текущем периоде. Ведь из-за ошибки налог на прибыль в 2015 году переплатили (п. 1 ст. 54 НК РФ).

Зачем бухгалтеру ОКУН и новый Перечень бытовых услуг?

  Результаты

Система Главбух

Профессиональная справочная система для бухгалтеров

Получить демодоступ

Программа Главбух: Зарплата и кадры

Сервис по расчету и оформлению выплат работникам

Попробовать бесплатно

Калькуляторы и справочники


Пока вы были в отпуске

Самые важные события, материалы и изменения в законе


Подписка на рассылки



Вас заинтересует

Упрощенка 9 декабря 2016 16:00 Пособия ФСС в 2017 году
Кдело 9 декабря 2016 13:00 Нормирование труда

Наши партнеры

  • Семинар для бухгалтера
  • Практическое налоговое планирование
  • Зарплата
  • Учет в строительстве
  • Юрист компании
  • Кадровое дело
  • Учет.Налоги.Право
  • Документы и комментарии
  • Учет в сельском хозяйстве
  • Коммерческий директор
  • Упрощенка