Журнал, справочная система и сервисы
№7
Апрель

В свежем «Главбухе»

Подписка
3 месяца подписки в подарок!
№7

Налоговые изменения в 2016 году

29 декабря 2015 9774 просмотра

С 1 января 2016 Налоговый кодекс РФ в очередной раз изменится. Одни изменения налогоплательщиков порадуют. Как, например, увеличившийся лимит для вычетов на ребенка, возросший стоимостной критерий основных средств и нематериальных активов и новый предельный размер выручки, позволявший платить налог на прибыль ежеквартально. Ежеквартальная отчетность по НДФЛ и увеличившиеся штрафы — среди нежелательных поправок.

Все основные налоговые изменения в 2016 году мы представили в таблице.

Налоговые изменения в 2016 году

Как было до 2016 года

Как стало с 1 января 2016 года

НДФЛ

Вырос лимит доходов для детских вычетов

Детские вычеты надо было предоставлять до тех пор, пока доход сотрудника с начала года не достигал 280 000 руб.

Предоставлять детские вычеты нужно дольше. Новый лимит доходов увеличился с 280 000 до 350 000 руб. (подп. 4 п. 1 ст. 218 НК РФ)

Увеличились стандартные вычеты на детей?инвалидов

Вычет на детей?инвалидов составлял 3000 руб. в месяц

Вычет для родителей и усыновителей детей?инвалидов вырос в четыре раза: с 3000 до 12 000 руб. в месяц. Для опекунов, попечителей и приемных родителей — с 3000 до 6000 руб.

Вычет на учебу и лечение разрешили получать по месту работы

Получить вычет на лечение и обучение можно было только через инспекцию. Для этого по окончании года подавали по месту жительства декларацию 3?НДФЛ

Работники вправе обращаться за вычетом НДФЛ на лечение и обучение не только в инспекцию, но и по месту работы (п. 2 ст. 219 НК РФ). В последнем случае надо сначала получить в ИФНС уведомление о праве на вычет и подать его работодателю вместе с заявлением в свободной форме.

НДФЛ со сверхнормативных суточных можно начислять позже

НДФЛ со сверхнормативных суточных надо было исчислять на дату утверждения авансового отчета. Этого требовали чиновники (письмо Минфина России от 27 марта 2015 г. № 03?04?07/17023). В НК РФ не было прямой нормы для данного случая

Датой получения дохода в виде сверхномативных суточных является последний день месяца, в котором утвердили авансовый отчет командированного работника. В кодексе теперь есть прямая норма на этот счет (подп. 6 п. 1 ст. 223 НК РФ)

Появились единые правила расчета НДФЛ с материальной выгоды по займам

Материальную выгоду считали в день уплаты процентов по займу либо в день возврата беспроцентного займа. Это приводило к неразберихе

Для всех займов правила единые: НДФЛ с материальной выгоды нужно рассчитывать на последний день каждого месяца (подп. 7 п. 1 ст. 223 НК РФ).

На месяц сдвинули срок сдачи сведений о невозможности удержать НДФЛ

О невозможности удержать НДФЛ инспекцию и сотрудника нужно было уведомить не позднее 31 января

Справки 2?НДФЛ о невозможности удержать налог надо направить в инспекцию и работникам до 1 марта включительно (п. 5 ст. 226 НК РФ).

Больше компаний могут сдавать отчетность по НДФЛ на бумаге

Справки 2?НДФЛ можно было сдать на бумаге при условии, что в компании за год получили доходы до 10 человек

Компания, в которой доходы за год получили до 25 человек, имеет право сдавать отчетность на бумаге (п. 2 ст. 230 НК РФ). Это касается и справок 2?НДФЛ, и ежеквартального отчета 6?НДФЛ. Правило работает и для отчетности за 2015 год

НДФЛ с любой зарплаты теперь надо перечислять в одно и то же время

НДФЛ перечисляли в день, когда компания снимала в банке деньги на выплаты или переводила их на счета работников. А если компания выплачивала доход из наличной выручки, перечисляли НДФЛ не позднее дня, следующего за днем такой выплаты. Из?за этого было непонятно, когда платить налог с депонированной или просроченной зарплаты

Перечислять НДФЛ нужно не позднее дня, следующего за днем фактической выплаты дохода. Это касается и депонированной зарплаты, и зарплаты, которую компания платит с опозданием (п. 6 ст. 226 НК РФ). Исключение — НДФЛ с больничных пособий и отпускных

За опоздание с отчетностью по НДФЛ будут блокировать расчетный счет

Налоговики не имели права заблокировать счет компании, которая вовремя не представила справки 2?НДФЛ

Инспекторы вправе заблокировать расчетный счет компании, которая опоздала с расчетом 6?НДФЛ более чем на 10 рабочих дней (ст. 76 НК РФ)

Отчитываться по НДФЛ надо чаще — раз в квартал

Налоговые агенты составляли и сдавали в ИФНС только справки 2?НДФЛ — по итогам года. О невозможности удержать налог — не позднее 31 января, о начисленных суммах — не позднее 1 апреля

Кроме справок 2?НДФЛ теперь нужно сдавать ежеквартальные расчеты по форме 6?НДФЛ (п. 2 ст. 230 НК РФ). Срок — не позднее последнего дня месяца, следующего за отчетным кварталом. Впервые отчет надо будет сдать не позднее 4 мая

За опоздание с отчетностью по НДФЛ будут штрафовать по новым правилам

За непредставление справки 2?НДФЛ или опоздание с ней налоговики могли оштрафовать компанию на 200 руб. (ст. 126 НК РФ)

Штраф за непредставление нового ежеквартального отчета 6?НДФЛ составляет 1000 руб. за каждый месяц просрочки (п. 1.2 ст. 126 НК РФ). За ошибки в 2?НДФЛ и 6?НДФЛ будет отдельный штраф. Он составляет 500 руб. за каждый документ с ошибками (ст. 126.1 НК РФ)

Отложили момент перечисления НДФЛ с больничных и отпускных

НДФЛ с больничных и отпускных перечисляли не позже дня, следующего за днем выплаты дохода

Перечислять налог с больничных и отпускных надо не позднее последнего числа месяца, в котором компания выплатила эти суммы сотрудникам.

Уточнили правила отчетности по обособленным подразделениям

Из Налогового кодекса РФ было не ясно, как отчитываться компаниям по своим обособленным подразделениям. Минфин России рекомендовал отчитываться по месту их регистрации (письмо от 7 августа 2012 г. № 03?04?06/3?222)

Компании должны сдавать отчетность по НДФЛ за работников обособленных подразделений по их местонахождению. Также нужно отчитываться и по подрядчикам, которые заключили с филиалом гражданско-правовой договор. Об этом теперь прямо сказано в НК РФ (п. 2 ст. 230 НК РФ). Новые правила касаются как отчетности по форме 2?НДФЛ, так и новых ежеквартальных отчетов 6?НДФЛ

Налог на прибыль

Больше компаний могут платить авансы раз в квартал, а не раз в месяц

Компании, у которых выручка за четыре предыдущих квартала не превышала в среднем 10 млн руб. за каждый квартал, могли платить аванс по налогу на прибыль один раз по итогам квартала. Вновь созданные компании, у которых выручка превышала 1 млн руб. за месяц или 3 млн руб. за квартал, платили ежемесячные авансы

Отказаться от ежемесячных авансов можно, если выручка за каждый из четырех предыдущих кварталов не превышает в среднем 15 млн руб. (п. 3 ст. 286 НК РФ). Чтобы перейти на ежеквартальные авансы с 1 января, нужны уточненка и заявление. Вновь созданные компании, у которых выручка превышает 5 млн руб. за месяц или 15 млн руб. за квартал, должны платить ежемесячные авансы (п. 5 ст. 287 НК РФ).

Надо амортизировать основные средства стоимостью более 100 000 руб.

Имущество стоимостью выше 40 000 руб. и со сроком полезного использования больше года признавалось амортизируемым. Затраты на его покупку компании списывали постепенно через амортизацию

Лимит стоимости основных средств повысили с 40 000 до 100 000 руб. Активы стоимостью 100 000 руб. или дешевле, введенные в эксплуатацию с 1 января 2016 года, можно списать в налоговом учете единовременно

Надо амортизировать нематериальные активы дороже 100 000 руб.

Нематериальные активы дороже 40 000 руб. и со сроком использования более 12 месяцев признавали амортизируемыми

Начислять амортизацию надо на нематериальные активы, только если их стоимость превышает 100 000 руб (п. 1 ст. 256 НК РФ). Срок полезного использования прежний — более 12 месяцев.

Налог на имущество организаций

Новые регионы ввели налог с кадастровой стоимости

Налог на имущество с кадастровой стоимости на 1 января 2015 года ввели власти 31 региона

На момент подготовки этого выпуска журнала в печать еще 14 регионов ввели на своих территориях налог на имущество с кадастровой стоимости.

Изменились отчетные периоды для налога на имущество

Отчетными периодами для налога на имущество с кадастровой стоимости были I квартал, полугодие, 9 месяцев

Новые отчетные периоды для налога на имущество с кадастровой стоимости — I квартал, II квартал, III квартал (п. 2 ст. 379 НК РФ)

Унитарные предприятия платят налог на имущество с кадастровой стоимости

Налог на имущество с кадастровой стоимости платили только собственники недвижимости

Унитарные предприятия тоже должны платить налог на имущество с кадастровой стоимости (подп. 3 п. 12 ст. 378.2 НК РФ).

Транспортный налог

Не надо пересчитывать налог на дорогие машины за прошлые годы

Было не ясно, надо ли пересчитывать транспортный налог за прошлые периоды, если Минпромторг обновил перечень дорогостоящих машин. В Минфине сначала считали, что нужно (письмо от 2 апреля 2015 г. № 03-05-05-04/18439). Потом передумали (письмо от 1 июня 2015 г. № 03-05-04-04/31532)

Новые перечни дорогих автомобилей действуют для расчета транспортного налога только с того года, в котором их опубликовали (п. 2 ст. 362 НК РФ). Пересчитывать налог за прошлые годы с учетом обновленных перечней не нужно

Спецрежимы

Выросли лимиты доходов для упрощенки

Лимиты доходов были такими: -?68 820 000 руб. для применения упрощенки в 2015 году; -?51 615 000 руб. за 9 месяцев 2015 года для перехода на упрощенку с 2016 года

Новые лимиты такие:
—?79 740 000 руб. для применения упрощенки в 2016 году;
—?59 805 000 руб. за 9 месяцев 2016 года для перехода на упрощенку с 2017 года (приказ Минэкономразвития России от 20 октября 2015 г. № 772).

Компании с представительствами теперь вправе применять упрощенку

Компании с представительствами не имели права применять упрощенку

Компания вправе применять упрощенку, даже если имеет представительства (п. 3 ст. 346.12 НК РФ в ред. Федерального закона от 6 апреля 2015 г. № 84?ФЗ)

Для объекта «доходы» снижают ставки до 1 процента

Компании на объекте «доходы» во всех регионах платили налог по единой ставке 6 процентов. Пониженную ставку могли применять только организации на объекте «доходы минус расходы»

Региональные власти получили возможность снижать налоговую ставку для объекта «доходы» до 1 процента (Федеральный закон от 13 июля 2015 г. № 232?ФЗ).

К основным средствам в налоговом учете теперь относится только имущество стоимостью более 100 000 руб.

Лимит стоимости основных средств в налоговом учете был равен 40 000 руб.

Лимит стоимости основных средств — 100 000 руб. (ст. 256, 257 НК РФ).

К нематериальным активам в налоговом учете теперь относятся только активы стоимостью более 100 000 руб.

Лимит стоимости нематериальных активов в налоговом учете был равен 40 000 руб.

Лимит стоимости нематериальных активов в налоговом учете составляет 100 000 руб. (ст. 256, 257 НК РФ).

Не надо включать предъявленный покупателю НДС в доходы

Компания, которая выставила счет?фактуру с НДС, должна была включить этот налог в доходы. Но, по словам чиновников, не имела права учесть ее в расходах после уплаты в бюджет (письмо Минфина России от 21 сентября 2012 г. № 03?11?11/280)

НДС, предъявленный покупателю, не надо включать в доходы при расчете налога по упрощенке (п. 1 ст. 346.15 НК РФ). Компании с объектом «доходы минус расходы» не вправе признавать эту сумму НДС в расходах (подп. 22 п. 1 ст. 346.16 НК РФ).

Больше предпринимателей вправе уйти на налоговые каникулы

Налоговые каникулы были доступны предпринимателям на упрощенке или патенте, которые занимались производственной, социальной или научной деятельностью

Налоговая ставка 0 процентов действует в том числе для тех предпринимателей на упрощенке или патенте, кто работает в сфере бытовых услуг населению (Федеральный закон от 29 декабря 2014 г. № 477?ФЗ)

Специальный коэффициент К1 для расчета ЕНВД остался прежним

К1 для расчета ЕНВД — 1,798

К1 оставили на прежнем уровне — 1,798, хотя изначально в Минэкономразвития проиндексировали К1 для расчета ЕНВД до 2,083 (приказ Минэкономразвития России от 20 октября 2015 г. № 772)

Личные налоги

Изменились сроки уплаты

Имущественные налоги физлиц нужно было уплачивать не позднее 1 октября года, следующего за истекшим годом

Срок уплаты имущественных налогов физлиц сдвинули на 1 декабря. Речь о налоге на имущество, земельном и транспортном налогах. Так, например, налоги за 2015 год нужно будет оплатить до 1 декабря 2016 года включительно (ст. 363, 397, 409 НК РФ)

Изменился порядок расчета НДФЛ при продаже недвижимости

При продаже недвижимости НДФЛ не платили физлица, в собственности которых это имущество было не менее трех лет. Если период владения был меньше, НДФЛ надо перечислить в бюджет. При этом кадастровая стоимость недвижимости не влияла на размер налога

НДФЛ платить не надо при продаже имущества со сроком владения не менее 5 лет (ст. 217.1 НК РФ). И лишь в отдельных случаях действует прежний срок — три года. Например, если владелец получил жилье по наследству или в подарок от близкого родственника, приватизировал и т. д. Региональные власти вправе уменьшать пятилетний срок владения на свое усмотрение. При продаже недвижимости в 2016 году дешевле кадастровой стоимости, умноженной на коэффициент 0,7, доходы надо увеличить на разницу. Этот коэффициент региональные власти вправе снижать

Будьте в курсе!



Бухгалтерских новостей слишком много, а времени на их поиск слишком мало. Рекомендуем подписаться на новостную рассылку журнала «Главбух», чтобы следить за всеми изменениями в работе бухгалтеров.





Для того, чтобы оставить свой комментарий необходимо зайти под своим паролем или зарегистрироваться






  • Налоговый кодекс
  • Гражданский кодекс
  • Трудовой кодекс

Новые документы

Все изменения в законодательстве для бухгалтера


Совет недели

Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в ПФР на выплату страховой пенсии (исчисленные с дохода свыше 300 000 руб. за периоды, истекшие до 1 января 2017 года) - 182 1 02 02140 06 1200 160.

За период с 2017 — КБК единый и для фиксированного в части ПФР, и для превышения 1% — 182 1 02 02140 06 1110 160.

У вас порядок в документах или бардак?

Где вы храните бухгалтерские документы?

Как часто вы подшиваете документы?

Вы следите за сроками хранения документов?

Как вы уничтожаете документы, по которым истек срок хранения?

В бухгалтерии есть ненужные документы, которые жалко выбросить?

  Результаты

Система Главбух

Профессиональная справочная система для бухгалтеров

Получить демодоступ

Программа Главбух: Зарплата и кадры

Сервис по расчету и оформлению выплат работникам

Попробовать бесплатно

Калькуляторы и справочники


Пока вы были в отпуске

Самые важные события, материалы и изменения в законе


Подписка на рассылки



Наши партнеры

  • Семинар для бухгалтера
  • Практическое налоговое планирование
  • Зарплата
  • Учет в строительстве
  • Юрист компании
  • Кадровое дело
  • Учет.Налоги.Право
  • Документы и комментарии
  • Учет в сельском хозяйстве
  • Коммерческий директор
  • Упрощенка