Журнал, справочная система и сервисы
№24
Декабрь

В свежем «Главбухе»

Как посчитать резерв отпусков для равномерного учета расходов

Подписка
Срочно заберите все!
№24

Вычет НДС при длительном цикле производства

25 января 2016 64 просмотра

Вычет при льготном режиме

Изготовители товаров с длительным производственным циклом начисляют НДС по особым правилам. Так, они могут не платить налог с полученных авансов, а рассчитывать его на момент отгрузки продукции. Такое право им предоставляет пункт 13 статьи 167 НК РФ. Но тогда входной НДС ставят к вычету, когда покупателю отгрузят товар.

Пример

Организация заключила контракт на изготовление и поставку партии генераторов в феврале 2015 года. В этом же месяце получили аванс под будущую отгрузку – 1 200 000 руб. По условиям контракта генераторы покупателю отгрузят лишь в апреле 2016 года.

Организация пользуется льготой, установленной в пункте 13 статьи 167 НК РФ. То есть не начисляет НДС с авансов. Тогда налог исчислят на дату, когда генераторы отгрузят покупателю, – в апреле 2016 года. Соответственно, начислить НДС организации нужно по итогам II квартала 2016 года.

Входной НДС организация поставит к вычету в момент отгрузки генераторов – в апреле 2016 года.

Вычет НДС при длительном цикле производства при отказе от льготы

Компания вправе отказаться от льготы, предусмотренной в пункте 13 статьи 167 НК РФ. Тогда она начисляет НДС по общим правилам – на более раннюю дату (отгрузки или оплаты). При этом поставить входной налог к вычету можно, когда получили ТМЦ и счет-фактуру. Крайний срок – три года, считая с квартала, в котором приобретенные товары приняли к учету. При этом в учетной политике нужно указать, что по товарам с длительным циклом производства НДС определяют по общим правилам.

Пример 

Используем данные предыдущего примера.

Предположим, что организация отказалась от льготы, и начисляет НДС по общим правилам. Тогда с аванса нужно было начислить налог в феврале 2015 года. Но и поставить входной НДС к вычету можно гораздо раньше – когда поступили ТМЦ и получен счет-фактура поставщика.

Тенгиз Бурсулая,

ведущий аудитор ЗАО «АКФ «МИАН»

Будьте в курсе!



Бухгалтерских новостей слишком много, а времени на их поиск слишком мало. Рекомендуем подписаться на новостную рассылку журнала «Главбух», чтобы следить за всеми изменениями в работе бухгалтеров.





Для того, чтобы оставить свой комментарий необходимо зайти под своим паролем или зарегистрироваться




Новости по теме

Вопросы и ответы по теме



  • Налоговый кодекс
  • Гражданский кодекс
  • Трудовой кодекс

Новые документы

Все изменения в законодательстве для бухгалтера


Совет недели

Если акт от поставщика датирован 2015 годом, но получили вы его только сейчас, расходы можно учесть в текущем периоде. Ведь из-за ошибки налог на прибыль в 2015 году переплатили (п. 1 ст. 54 НК РФ).

Зачем бухгалтеру ОКУН и новый Перечень бытовых услуг?

  Результаты

Система Главбух

Профессиональная справочная система для бухгалтеров

Получить демодоступ

Программа Главбух: Зарплата и кадры

Сервис по расчету и оформлению выплат работникам

Попробовать бесплатно

Калькуляторы и справочники


Пока вы были в отпуске

Самые важные события, материалы и изменения в законе


Подписка на рассылки



Наши партнеры

  • Семинар для бухгалтера
  • Практическое налоговое планирование
  • Зарплата
  • Учет в строительстве
  • Юрист компании
  • Кадровое дело
  • Учет.Налоги.Право
  • Документы и комментарии
  • Учет в сельском хозяйстве
  • Коммерческий директор
  • Упрощенка