Журнал, справочная система и сервисы
№7
Апрель

В свежем «Главбухе»

ФСС ждет от вас электронное подтверждение деятельности — пошаговая инструкция

Подписка
3 месяца подписки в подарок!
№7

Педагог направлен в командировку

11 апреля 2008 10 просмотров

Сайт журнала «Учет в образовании»

Электронный журнал «Учет в образовании»

Возмещение командировочных расходов

Педагог направлен в командировку. Командированному работнику гарантируется сохранение места работы и среднего заработка, а также возмещение расходов, связанных со служебной командировкой (ст. 167, 168 Трудового кодекса РФ). Порядок и размеры возмещения расходов определяются коллективным договором или локальным нормативным актом образовательной организации.

Для подтверждения служебного характера командировки и обоснованности произведенных расходов рекомендуется оформлять комплект документов по унифицированным формам, утвержденным постановлениями Госкомстата России от 5 января 2004 г. № 1 и от 1 августа 2001 г. № 55:
– приказы о направлении работников в командировки (формы № Т-9 и № Т-9а);
– командировочные удостоверения (форма № Т-10);
– служебные задания с кратким отчетом об их выполнении (форма № Т-10а);
– авансовые отчеты (форма № АО-1).

Регистрация лиц, отбывающих в командировки и прибывающих в командировки в организацию, ведется в специальных журналах. Руководитель организации приказом назначает лицо, ответственное за ведение журналов регистрации работников, прибывающих (выбывающих) в командировку, и проставление отметок в командировочных удостоверениях.

Перед отъездом в командировку преподавателю выдается в бухгалтерии денежный аванс, как правило, в пределах сумм, причитающихся на оплату проезда, расходов по найму жилого помещения и суточных.

По возвращении из командировки в течение трех дней он должен представить авансовый отчет, к которому прикладываются командировочное удостоверение и все документы, подтверж-дающие понесенные расходы.

Особенности налогового учета

Общие правила учета командировочных расходов в целях исчисления налога на прибыль остались прежними. Напомним их.

Средний заработок, начисленный педагогу за время нахождения в командировке, относится к расходам на оплату труда (п. 6 ст. 255 Налогового кодекса РФ).

Расходы, возмещенные работнику в связи со служебной командировкой, относятся на прочие расходы, связанные с производством и реализацией на основании подпункта 12 пункта 1 статьи 264 Налогового кодекса РФ.

НДС принимается к вычету по расходам на проезд к месту командировки и обратно (включая расходы на постель в поезде) и по расходам на наем жилого помещения (п. 7 ст. 171 Налогового кодекса РФ).

А вот об изменениях и отдельных моментах, вызывающих обычно разногласия с налоговыми органами, расскажем подробнее.

Нормы суточных для НДФЛ

Напомним, что до 2008 года таких норм не было. Размеры суточных в целях исчисления налога на прибыль (по России – 100 руб. в день, за границей – суммы приведены в приложении к указанному постановлению) установлены постановлением Правительства РФ от 8 февраля 2002 г. № 93.

Требования чиновников о применении их и при начислении НДФЛ были необоснованными, поскольку законодательством такой порядок не предусматривался.

Теперь указанное противоречие устранено. В пункте 3 статьи 217 Налогового кодекса РФ установлены нормы по командировочным расходам в целях исчисления налога на доходы физических лиц.

Изменения в Налоговый кодекс РФ внесены Федеральным законом от 24 июля 2007 г. № 216-ФЗ.

Теперь НДФЛ не облагаются:
– суточные в размере не более 700 руб. за каждый день нахождения в командировке на территории России и не более 2500 руб. за каждый день нахождения в заграничной командировке;
– неподтвержденные расходы по найму жилого помещения – в тех же размерах, что и суточные.

Обращаем внимание на то, что сумма суточных при загранкомандировках, облагаемая НДФЛ, в 2008 году рассчитывается по курсу на день их фактической выплаты. Чиновники указали, что моментом получения суточных считается дата их фактической выплаты работнику.

Соответственно, при расчете суммы превышения выплаченных суточных, подлежащей налогообложению, над их нормативным размером применяется курс иностранной валюты к рублю, который действовал на дату выплаты суточных работнику. Такие разъяснения приведены в письме Минфина России от 1 февраля 2008 г. № 03-04-06-01/27.

«Командировочные» нормы для единого социального налога не определены

Изменения, связанные с налогообложением командировочных расходов, в главу 24 Налогового кодекса РФ не вносились. Поэтому можно предположить, что порядок налогообложения единым социальным налогом остался прежним.

Таким образом, ответ на вопрос, какие нормы использовать при начислении единого социального налога, так и остался неурегулированным.

Нормы, установленные для налога на прибыль, согласно разъяснениям, содержащимся в информационном письме Президиума ВАС РФ от 14 марта 2006 г. № 106, к единому социальному налогу неприменимы. Однако пользоваться приходится именно ими. Ведь расходы сверх этих норм не уменьшают базу по налогу на прибыль.

Следовательно, они не признаются объектом обложения единым социальным налогом на основании второго абзаца пункта 3 статьи 236 Налогового кодекса РФ. Это для суточных. А для неподтвержденных расходов на жилье нормы для налога на прибыль не установлены. Так что образовательная организация вправе установить их самостоятельно в коллективном договоре или ином локальном нормативном акте. Такой порядок предусмотрен статьей 168 Трудового кодекса РФ. Это и будут в данном случае законодательно установленные нормы.

Расходы на такси можно признать

Вправе ли образовательная организация учесть расходы командированного преподавателя на такси для проезда в аэропорт или из аэропорта?

Раньше чиновники возражали против учета таких расходов. Но затем признали, что налоговое законодательство не использует понятие экономической целесообразности и не регулирует порядок и условия ведения финансово-хозяйственной деятельности. Следовательно, организация осуществляет ее самостоятельно на свой риск и вправе единолично оценивать эффективность и целесообразность в силу принципа свободы экономической деятельности (п. 1 ст. 8 Конституции РФ).

Поэтому прибыль все-таки можно уменьшить на сумму указанных расходов при условии подтверждения их экономической обоснованности. Такие разъяснения даны в письме Минфина России от 19 декабря 2007 г. № 03-03-06/4/880.

Какие документы потребовать в гостинице

Еще один спорный вопрос – о порядке вычета налога на добавленную стоимость по гостиничным услугам. На основании каких документов организация, направившая работника в командировку, может произвести такой вычет, ведь счета-фактуры гостиницы, как правило, не выдают?

Финансисты в письме от 21 декабря 2007 г. № 03-07-11/638 ответили, что таким основанием является либо кассовый чек, либо бланк строгой отчетности, заполненный в установленном порядке. Поскольку, согласно пункту 7 статьи 168 Налогового кодекса РФ, для гостиниц требования по оформлению расчетных документов и выставлению счетов-фактур считаются выполненными, если продавец выдал покупателю (клиенту) кассовый чек или иной документ установленной формы.

Чем подтвердить поездку по электронному билету

Педагог направлен в командировку. Все большее распространение получает заказ и покупка электронных авиабилетов через Интернет. Какими документами подтвердить расходы?

Ответ на этот вопрос дан в письме Минфина России от 27 декабря 2007 г. № 03-03-06/1/893. Чиновники считают, что оправдательными документами в данном случае являются распечатка электронного документа (авиабилета) на бумажном носителе и посадочный талон. Ими можно подтвердить факт полета. А вот подтвердить произведенную оплату перевозки можно документом, оформленным на утвержденном бланке строгой отчетности, либо кассовым чеком.

Будьте в курсе!



Бухгалтерских новостей слишком много, а времени на их поиск слишком мало. Рекомендуем подписаться на новостную рассылку журнала «Главбух», чтобы следить за всеми изменениями в работе бухгалтеров.





Для того, чтобы оставить свой комментарий необходимо зайти под своим паролем или зарегистрироваться






  • Налоговый кодекс
  • Гражданский кодекс
  • Трудовой кодекс

Новые документы

Все изменения в законодательстве для бухгалтера


Совет недели

Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в ПФР на выплату страховой пенсии (исчисленные с дохода свыше 300 000 руб. за периоды, истекшие до 1 января 2017 года) - 182 1 02 02140 06 1200 160.

За период с 2017 — КБК единый и для фиксированного в части ПФР, и для превышения 1% — 182 1 02 02140 06 1110 160.

Какие займы выдает ваша компания?

  Результаты

Система Главбух

Профессиональная справочная система для бухгалтеров

Получить демодоступ

Программа Главбух: Зарплата и кадры

Сервис по расчету и оформлению выплат работникам

Попробовать бесплатно

Калькуляторы и справочники


Пока вы были в отпуске

Самые важные события, материалы и изменения в законе


Подписка на рассылки



Наши партнеры

  • Семинар для бухгалтера
  • Практическое налоговое планирование
  • Зарплата
  • Учет в строительстве
  • Юрист компании
  • Кадровое дело
  • Учет.Налоги.Право
  • Документы и комментарии
  • Учет в сельском хозяйстве
  • Коммерческий директор
  • Упрощенка