Журнал, справочная система и сервисы
№2
Январь

В свежем «Главбухе»

Минтруд разъяснил, что бывает за досрочную зарплату

Подписка
6 номеров в подарок!
№2

Ревизоры пришли проверить кассу

18 июня 2009 19 просмотров

Сайт журнала «Учет в образовании»

Электронный журнал «Учет в образовании»

Кто проверяет

Ревизоры пришли проверить кассу. Согласно пункту 41 Порядка ведения кассовых операций (утвержден решением совета директоров ЦБ РФ от 22 сентября 1993 г. № 40; далее – Порядок), контролировать то, как организация выполняет требования данного документа, обязаны банки.

Ревизоры должны иметь при себе удостоверение на проведение проверки, в котором указаны тема и основания ревизии, кем она назначена, состав группы, срок.

Раньше с проверкой могли пожаловать и сотрудники милиции. Правда, их визит ограничивался проверкой технического состояния кассы и кассовых пунктов, а также обеспечения условий хранения денег и ценностей (п. 42 Порядка). Но с 10 января 2009 года правила изменились.

Теперь милиции запрещено самостоятельно осматривать производственные, складские, торговые и служебные помещения организаций, а также изучать документы, отражающие финансовую, хозяйственную, предпринимательскую и торговую деятельность. Милиционеры смогут проводить указанные мероприятия только в том случае, если существует угроза жизни или здоровью людей, а также угроза государственной, военной, экономической или экологической безопасности РФ.

Такие изменения предусмотрены Федеральным законом от 26 декабря 2008 г. № 293-ФЗ.

Дела об административных правонарушениях, связанных с порядком работы с денежной наличностью и ведением кассовых операций, рассматриваются налоговиками (п. 1 ст. 23.5 Кодекса РФ об административных правонарушениях). Именно они могут составлять протоколы о нарушениях (п. 1, 2 ст. 28.3 Кодекса РФ об административных правонарушениях). Поэтому, если банковские служащие выявили нарушения по результатам проверки, они направляют в налоговую инспекцию по месту учета организации соответствующую справку. Основание – пункт 7 приложения № 7 к Положению о правилах организации наличного денежного обращения на территории РФ, утвержденному ЦБ РФ от 5 января 1998 г. № 14-П.

А вот контроль кассовой дисциплины бюджетного учреждения возложен на финансовые органы (п. 41 Порядка).

Что проверяют

Теперь рассмотрим, что же могут проверить в ходе ревизии.

Лимит по кассе

Ревизоры проверят, есть ли у организации документ, которым банк утвердил допустимый лимит наличных денег в кассе.

Внимание! Бюджетным образовательным учреждениям как получателям средств федерального бюджета, имеющим лицевой счет в органах Федерального казначейства, лимит по кассе определяет орган Федерального казначейства, поэтому и расчет на установление лимита остатка по кассе представляется в банк органами Федерального казначейства.

Всю сверхлимитную наличность организация должна ежедневно сдавать в банк. Сверх зафиксированного лимита денежные средства могут храниться только на оплату труда, на выплаты социального характера и на стипендии, и то не более трех (пяти – для районов Крайнего Севера и приравненных к ним местностей) рабочих дней. Так указано в пункте 9 Порядка и пункте 2.6 Положения № 14-П.

Помните, если организация не представила расчет лимита, он считается нулевым, а вся денежная наличность в кассе – сверхлимитной. Последствия данного нарушения не заставят себя ждать. Штраф, согласно статье 15.1 Кодекса РФ об административных правонарушениях, будет наложен:
– на должностных лиц в размере от 4 тыс. до 5 тыс. руб.;
– на юридическое лицо в размере от 40 тыс. до 50 тыс. руб.

Личные деньги хранить в сейфе нельзя

Пунктом 30 Порядка запрещено хранить в кассе наличные деньги и другие ценности, не принадлежащие организации, к примеру личные деньги бухгалтера.

Кассовая книга

Кроме того, ревизоры проверят наличие и ведение кассовой книги.

В организации должна вестись только одна кассовая книга (п. 23 Порядка).

Она должна быть пронумерована, прошнурована и опечатана сургучной или мастичной печатью.

На ее последней странице ставится запись «В этой книге пронумеровано и прошнуровано ___ листов», которая заверяется подписями руководителя и главного бухгалтера организации.

Все записи в книге делаются в двух экземплярах через копирку. Первый экземпляр листа остается в книге, второй отрывается и передается кассиром в бухгалтерию в конце рабочего дня вместе с приходными и расходными кассовыми ордерами.

Если в кассовой книге была сделана неверная запись, ее нужно исправить (п. 23 Порядка). Для этого ошибочную запись зачеркивают и вместо нее вносят правильную. Ее заверяют кассир и главный бухгалтер (его заместитель).

Сейчас большинство организаций ведет кассовую книгу в электронном виде.

Поступать так им позволяет пункт 25 Порядка. В этом случае ежедневно делается распечатка вкладного листа, а в последний день года распечатываются все листы кассовой книги, которые брошюруются в хронологическом порядке.

Общее количество листов за год заверяется подписями руководителя и главного бухгалтера организации, и книга опечатывается.

Поступления и выдачи по кассе

Контролеры обратят внимание и на то, как принимаются и выдаются деньги, чековые книжки, как оформляются приходные и расходные кассовые ордера.

Проверят наличие в документах подписей руководителя и главного бухгалтера, получателя денег, разрешительных подписей (надписей), а также то, регистрируются ли приходные и расходные кассовые ордера в специальном журнале.

Лимит расчетов наличными

Отметим, что лимит наличных расчетов между организациями и между организациями и предпринимателями составляет 100 тыс. руб. в рамках одного договора (указание ЦБ РФ от 20 июня 2007 г. № 1843-У).

Особо выделим такой момент.

Как показывает практика, нередко нарушение предельного размера имеет место при расчетах наличными при закупке активов через подотчетных лиц.

Дело в том, что лимит расчетов наличными не применяется при выдаче подотчетных сумм работнику. Однако, если «подотчетник» действует от имени организации (то есть покупает товары по доверенности), при расчете с продавцом рассматриваемый лимит должен быть соблюден. Подтверждение тому – письмо ЦБ РФ от 4 декабря 2007 г. № 190-Т.

Расчеты с «подотчетниками»

Требования к расчетам с «подотчетниками» изложены в пункте 11 Порядка, в котором говорится, что:
– выдача наличных денег под отчет на расходы, связанные со служебными командировками, производится в пределах сумм, причитающихся командированным лицам на эти цели;
– лица, получившие наличные деньги под отчет, обязаны не позднее трех рабочих дней по истечении срока, на который они выданы, или со дня возвращения из командировки предъявить в бухгалтерию авансовый отчет;
– выдача наличных денег под отчет производится при условии полного отчета конкретного подотчетного лица по ранее выданному ему авансу;
– передача выданных под отчет денег одним лицом другому запрещается.

Кроме того, необходимо иметь в наличии документы (приказы, распоряжения), подтверждающие обоснованность выдачи под отчет наличных денежных средств.

Кого оштрафуют за превышение лимита

Ревизоры пришли проверить кассу. За это могут быть оштрафованы только покупатели товаров (работ, услуг), которые производят оплату наличными в сумме, превышающей установленное ограничение. Другую сторону договора, получающую сверхлимитную наличную оплату, привлечь к ответственности нельзя. Об этом в свое время было сказано в письме ЦБ РФ от 24 ноября 1994 г. № 14-4/308. Правда, сейчас оно утратило силу.

Однако суды при рассмотрении споров о сверхлимитных расчетах наличными по-прежнему считают применение административных санкций к продавцу неправомерным (постановление ФАС Северо-Западного округа от 8 мая 2007 г. № А05-12170/2006).

Будьте в курсе!



Бухгалтерских новостей слишком много, а времени на их поиск слишком мало. Рекомендуем подписаться на новостную рассылку журнала «Главбух», чтобы следить за всеми изменениями в работе бухгалтеров.





Для того, чтобы оставить свой комментарий необходимо зайти под своим паролем или зарегистрироваться






  • Налоговый кодекс
  • Гражданский кодекс
  • Трудовой кодекс

Новые документы

Все изменения в законодательстве для бухгалтера


Совет недели

Если акт от поставщика датирован 2015 годом, но получили вы его только сейчас, расходы можно учесть в текущем периоде. Ведь из-за ошибки налог на прибыль в 2015 году переплатили (п. 1 ст. 54 НК РФ).

Про налоговые споры. Новый опрос для бухгалтеров

Ваша компания участвовала в судебном налоговом споре (споре с фондом)?

Вы как бухгалтер участвовали в судебном налоговом споре (споре с фондом)?

  Результаты

Система Главбух

Профессиональная справочная система для бухгалтеров

Получить демодоступ

Программа Главбух: Зарплата и кадры

Сервис по расчету и оформлению выплат работникам

Попробовать бесплатно

Калькуляторы и справочники


Пока вы были в отпуске

Самые важные события, материалы и изменения в законе


Подписка на рассылки



Наши партнеры

  • Семинар для бухгалтера
  • Практическое налоговое планирование
  • Зарплата
  • Учет в строительстве
  • Юрист компании
  • Кадровое дело
  • Учет.Налоги.Право
  • Документы и комментарии
  • Учет в сельском хозяйстве
  • Коммерческий директор
  • Упрощенка