Журнал, справочная система и сервисы
№7
Апрель

В свежем «Главбухе»

Путаница с полем 101 и еще две причины срочно свериться с инспекцией по взносам

Подписка
3 месяца подписки в подарок!
№7

Неуплата налога грозит санкциями

20 августа 2009 9 просмотров

Сайт журнала «Учет в образовании»

Электронный журнал «Учет в образовании»

Налоговая ответственность: штрафов можно избежать

Неуплата налога грозит санкциями. Если ошибка выявлена бухгалтером самостоятельно или с помощью стороннего специалиста (но не инспектором), в налоговую следует представить «уточненку». Причем по форме, действовавшей в налоговый период, за который вносятся соответствующие изменения. Основание – пункт 5 статьи 81 Налогового кодекса РФ. От того, в какой момент подана данная декларация, зависит, придется платить организации штраф или нет.

Дело в том, что подпунктом 1 пункта 4 статьи 81 Налогового кодекса РФ определено, что организация, представившая в инспекцию «уточненку» после истечения сроков подачи отчетности и уплаты налога, может быть освобождена от ответственности, если:
– «уточненка» представлена до момента, когда организация узнала о том, что налоговый орган обнаружил ошибку или назначил соответствующую выездную проверку;
– до представления уточненной декларации организация уплатила недостающую сумму налога и соответствующие ей пени.

Если действовать в обратной последовательности – сначала подать декларацию, а уже потом уплатить налог и пени, – организацию могут оштрафовать. Основание – статья 122 Налогового кодекса РФ.

Льгота по НДС действует не всегда

Не облагаются НДС услуги по проведению некоммерческими образовательными организациями учебно-производственного (по направлениям основного и дополнительного образования, указанным в лицензии) или воспитательного процесса, за исключением консультационных услуг, а также услуг по сдаче в аренду помещений. Льгота действует только в том случае, если у организации есть соответствующая лицензия. Основание – подпункт 14 пункта 2 статьи 149 Налогового кодекса РФ. Есть еще одно условие для освобождения от налогообложения – выдача документа о получении образования (лишь тогда можно признать, что организация ведет образовательную деятельность, подпадающую под льготу). Так, если институт организовывает семинары и их слушатели по окончании мероприятия не проходят итоговую аттестацию, которая подразумевает выдачу определенных сертификатов (свидетельств, подтверждающих получение образования), то эта деятельность облагается НДС в общем порядке.

Должностное лицо могут привлечь к ответственности...

Итак, к налоговой ответственности за неуплату налога привлекаются именно организации (а не бухгалтер или руководитель). Но этот факт вовсе не исключает возможности применения административных мер воздействия в отношении ее должностных лиц или даже возбуждения уголовного дела (п. 4 ст. 108 Налогового кодекса РФ).

...административной

По мнению автора, рассматриваемая ситуация может повлечь ответственность, предусмотренную статьей 15.11 Кодекса РФ об административных правонарушениях. То есть наложение штрафа на должностное лицо за грубое нарушение правил ведения бухгалтерского учета и представления отчетности. Под таковым понимается искажение:
– сумм начисленных налогов и сборов не менее чем на 10 процентов;
– любой статьи (строки) формы бухгалтерской отчетности не менее чем на 10 процентов.

Чтобы понять, кого в организации могут оштрафовать, обратимся к положениям пункта 1 статьи 6 и пункта 2 статьи 7 Федерального закона от 21 ноября 1996 г. № 129-ФЗ «О бухгалтерском учете».

Согласно указанным нормам, руководитель несет ответственность за организацию учета, а главный бухгалтер за ведение бухгалтерского учета, своевременное представление полной и достоверной бухгалтерской отчетности. Такие разъяснения содержит пункт 24 постановления Пленума Верховного суда РФ от 24 октября 2006 г. № 18. Поэтому к ответственности по статье 15.11 Кодекса РФ об административных правонарушениях скорее всего привлекут главбуха. Подтверждением могут служить разъяснения Верховного суда РФ, приведенные в постановлении от 9 июня 2006 г. № 77-ад06-2.

...уголовной

В том случае, если проверяющие докажут, что имеет место уклонение от уплаты налогов в крупном (особо крупном) размере, должностное лицо организации могут привлечь к уголовной ответственности по статье 199 Уголовного кодекса РФ.

К субъектам преступления могут быть отнесены: руководитель образовательной организации, главный бухгалтер, а в ряде случаев и иные лица, которые умышленно содействовали уклонению от уплаты налогов. Однако привлечь к ответственности в соответствии со статьей 199 Уголовного кодекса РФ могут только при наличии в действиях должностного лица прямого умысла. На этот факт обращено внимание в пункте 8 постановления Пленума Верховного суда РФ от 28 декабря 2006 г. № 64.

Прямой умысел предполагает, что лицо одновременно:
– осознавало общественную опасность своих действий (бездействия);
– предвидело возможность или неизбежность наступления общественно опасных последствий и желало их наступления.

При этом судьи учитывают обстоятельства, указанные в статье 111 Налогового кодекса РФ, исключающие вину в налоговом правонарушении. Например, выполнение письменных разъяснений уполномоченного государственного органа.

Обратим внимание на такой момент. Если в отношении главбуха возбуждено уголовное дело, он не может быть привлечен к административной ответственности по данному факту. Основание – подпункт 7 пункта 1 статьи 24.5 Кодекса РФ об административных правонарушениях. Законодательство не допускает «двойной» ответственности за одно и то же противоправное деяние.

Если руководитель не согласен с мнением бухгалтера

Неуплата налога грозит санкциями. Как показывает практика, ситуация, когда позиция руководителя не схожа с точкой зрения бухгалтера и стороннего консультанта, не редкость. Например, в рассматриваемом случае директор может продолжать настаивать на том, что образовательная организация не обязана перечислять налог в бюджет. При этом о разрешении погасить возникшую задолженность в бюджет даже и говорить не приходится.

По мнению автора, оптимальным вариантом будет следующий порядок действий.

Сначала нужно все-таки постараться убедить руководителя не нарушать законодательство. В качестве веских аргументов можно приводить нормы, устанавливающие ответственность за правонарушения.

Однако если директор доводы не принимает, следует потребовать от него письменное распоряжение по осуществлению определенных операций. В этом случае нести всю полноту административной ответственности будет руководитель. Основание – пункт 4 статьи 7 Федерального закона от 21 ноября 1996 г. № 129-ФЗ.

Учтите, что сказанное касается исключительно дел об административных правонарушениях (п. 25 постановления Пленума Верховного суда РФ от 24 октября 2006 г. № 18). Поэтому наличие указанного распоряжения не спасет главбуха от уголовной ответственности, если в его действиях будет доказан прямой умысел. Наоборот, такой документ лишь подтвердит осведомленность бухгалтера в отношении незаконности совершаемых операций...

Когда сумма задолженности - неуплата в крупном размере

Крупным размером признается сумма налогов и (или) сборов, составляющая за период в пределах трех финансовых лет подряд более 500 тыс. руб. (при условии что доля неуплаченных налогов и (или) сборов превышает 10 процентов подлежащих уплате сумм налогов и (или) сборов) либо превышающая 1,5 млн руб. А особо крупным размером – сумма, составляющая за период в пределах трех финансовых лет подряд более 2,5 млн руб. (при условии что доля неуплаченных налогов и (или) сборов превышает 20 процентов подлежащих уплате сумм налогов и (или) сборов) либо превышающая 7,5 млн руб.

Будьте в курсе!



Бухгалтерских новостей слишком много, а времени на их поиск слишком мало. Рекомендуем подписаться на новостную рассылку журнала «Главбух», чтобы следить за всеми изменениями в работе бухгалтеров.





Для того, чтобы оставить свой комментарий необходимо зайти под своим паролем или зарегистрироваться






  • Налоговый кодекс
  • Гражданский кодекс
  • Трудовой кодекс

Новые документы

Все изменения в законодательстве для бухгалтера


Совет недели

Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в ПФР на выплату страховой пенсии (исчисленные с дохода свыше 300 000 руб. за периоды, истекшие до 1 января 2017 года) - 182 1 02 02140 06 1200 160.

За период с 2017 — КБК единый и для фиксированного в части ПФР, и для превышения 1% — 182 1 02 02140 06 1110 160.

У вас порядок в документах или бардак?

Где вы храните бухгалтерские документы?

Как часто вы подшиваете документы?

Вы следите за сроками хранения документов?

Как вы уничтожаете документы, по которым истек срок хранения?

В бухгалтерии есть ненужные документы, которые жалко выбросить?

  Результаты

Система Главбух

Профессиональная справочная система для бухгалтеров

Получить демодоступ

Программа Главбух: Зарплата и кадры

Сервис по расчету и оформлению выплат работникам

Попробовать бесплатно

Калькуляторы и справочники


Пока вы были в отпуске

Самые важные события, материалы и изменения в законе


Подписка на рассылки



Наши партнеры

  • Семинар для бухгалтера
  • Практическое налоговое планирование
  • Зарплата
  • Учет в строительстве
  • Юрист компании
  • Кадровое дело
  • Учет.Налоги.Право
  • Документы и комментарии
  • Учет в сельском хозяйстве
  • Коммерческий директор
  • Упрощенка