Журнал, справочная система и сервисы
№23
Декабрь

Вас ждёт свежий номер

Всеобщий переход на онлайн‑кассы — срочно присоединяйтесь

Подписка
Срочно заберите все!
№23

Кассовые операции в иностранной валюте

1 января 2010 35 просмотров

Сайт журнала «Учет в образовании»

Электронный журнал «Учет в образовании»

Оформите ситуацию грамотно

Кассовые операции в иностранной валюте. При направлении преподавателя в загранкомандировку на покрытие предстоящих расходов (оплату жилья, проезда, суточные) ему, как правило, выдают иностранную валюту. Указанные траты учреждение осуществляет в соответствии с пунктом 1 статьи 9 Федерального закона от 10 декабря 2003 г. № 173-ФЗ «О валютном регулировании и валютном контроле». Однако надо помнить, что на основании закона «О бухгалтерском учете» операции по учету имущества, обязательств и хозяйственных операций учреждения должны вестись в валюте РФ. То есть в рублях. Соответственно для отражения в учете стоимость денежных средств в иностранной валюте подлежит пересчету в рубли по официальному курсу Банка России.

Такой пересчет проводят:
– на дату оприходования или выдачи из кассы иностранной валюты;
– на дату составления бухгалтерской отчетности.

Согласно Инструкции по бюджетному учету, кассовые операции в иностранной валюте, как и в рублях, оформляются типовыми формами первичной учетной документации – приходными (ф. 0310001) и расходными (ф. 0310002) кассовыми ордерами. До передачи в кассу на исполнение кассовые документы регистрируются в специальном журнале с указанием кодов, причин и условий поступления валютных средств.

Поступление и расходование наличных денежных средств в валюте отражаются на отдельных листах Кассовой книги (ф. 0504514) по видам валют.

Таким образом, при поступлении иностранной валюты в кассу учреждения необходимо:
1) составить приходный кассовый ордер на сумму поступления;
2) отразить это поступление на отдельном листе Кассовой книги;
3) на основании отчета кассира сделать необходимые бухгалтерские записи.

Отражение операций в учете

В соответствии с пунктом 113 Инструкции № 148н для учета операций по движению денежных средств в иностранной валюте применяется счет 201 07 000 «Денежные средства учреждения в иностранной валюте», в случае если операции:
– проводятся не через органы, осуществляющие кассовое исполнение бюджетов;
– выполняются со средствами в иностранной валюте, полученными от приносящей доход деятельности.

А как быть, если лицевые счета учреждения обслуживаются в органе казначейства? Ответа на этот вопрос Инструкция по бюджетному учету не содержит. Однако казначеи в своем письме от 23 декабря 2005 г. № 42-7.1-01/2.4-385 разъяснили порядок отражения в учете указанной ситуации.

Операции с денежными средствами в иностранной валюте оформляются следующими бухгалтерскими записями:

Отметим и такой момент. При ведении валютных операций в связи с колебаниями официального курса Банка России соответствующей валюты возникают курсовые разницы. Они могут быть как положительными (увеличивающими стоимость переоцениваемых активов и обязательств), так и отрицательными (уменьшающими эту стоимость).

Рассмотрим на примере отражение операций поступления иностранной валюты в кассу учреждения и выдачи ее на командировочные расходы.

Преподаватель университета направлен в командировку в Канаду для участия в конференции. Срок командировки – четыре дня (с 17 по 20 ноября 2009 года). 16 ноября 2009 года в кассу учреждения поступила валюта (долл. США) на выдачу аванса. В этот же день деньги были выданы подотчетному лицу.

Итак, для оплаты расходов, связанных с командировкой, работнику было выплачено:
– суточные – 248 долл. США (62 USD/дн. х 4 дн.) – согласно постановлению Правительства РФ от 26 декабря 2005 г. № 812;
– на оплату проживания – 390 долл. США (130 USD/дн. х 3 дн.) – согласно приказу Минфина России от 2 августа 2004 г. № 64н;
– на оплату проезда – 1500 долл. США.

Возвратившись из командировки, работник 20 ноября представил авансовый отчет, оправдательные документы на оплату жилья на сумму 300 долл. США, авиабилеты на сумму 1500 долл. США и вернул в кассу неистраченные средства.

Курс доллара США, установленный Банком России на 16 ноября 2009 года, – 28,8345 руб. за долл. США.

Курс доллара США, установленный Банком России на 20 ноября 2009 года, – 28,7459 руб. за долл. США.

В бухучете будет записано:

На основании пункта 233 Инструкции № 148н на суммы переоценки валютных средств в учете делаются соответствующие корректирующие записи. Они производятся датой утверждения руководителем учреждения авансового отчета.

В связи с тем что за время нахождения в командировке курс доллара США изменился в сторону уменьшения, возникла отрицательная курсовая разница – 0,0886 руб. за долл. США (28,8345 руб/USD – 28,7459 руб/USD).

Бухгалтерские записи выглядят так:

Будьте в курсе!



Бухгалтерских новостей слишком много, а времени на их поиск слишком мало. Рекомендуем подписаться на новостную рассылку журнала «Главбух», чтобы следить за всеми изменениями в работе бухгалтеров.





Для того, чтобы оставить свой комментарий необходимо зайти под своим паролем или зарегистрироваться






  • Налоговый кодекс
  • Гражданский кодекс
  • Трудовой кодекс

Новые документы

Все изменения в законодательстве для бухгалтера


Совет недели

Если акт от поставщика датирован 2015 годом, но получили вы его только сейчас, расходы можно учесть в текущем периоде. Ведь из-за ошибки налог на прибыль в 2015 году переплатили (п. 1 ст. 54 НК РФ).

Директор заваливает вас дополнительной работой?

  Результаты

Система Главбух

Профессиональная справочная система для бухгалтеров

Получить демодоступ

Программа Главбух: Зарплата и кадры

Сервис по расчету и оформлению выплат работникам

Попробовать бесплатно

Калькуляторы и справочники


Пока вы были в отпуске

Самые важные события, материалы и изменения в законе


Подписка на рассылки



Наши партнеры

  • Семинар для бухгалтера
  • Практическое налоговое планирование
  • Зарплата
  • Учет в строительстве
  • Юрист компании
  • Кадровое дело
  • Учет.Налоги.Право
  • Документы и комментарии
  • Учет в сельском хозяйстве
  • Коммерческий директор
  • Упрощенка