Журнал, справочная система и сервисы
№24
Декабрь

В свежем «Главбухе»

Как посчитать резерв отпусков для равномерного учета расходов

Подписка
Срочно заберите все!
№24

Списание объекта основных средств (локальной сети)

27 февраля 2010 84 просмотра

Сайт журнала «Учет в образовании»

Электронный журнал «Учет в образовании»

Позиция Минфина выгодна организациям

В рассматриваемой ситуации бухгалтерам пригодятся два письма Минфина России: от 8 декабря 2009 г. № 03-03-06/1/793 и от 9 июля 2009 г. № 03-03-06/1/454. Главная мысль этих разъяснений состоит в том, что локальную сеть, которую невозможно использовать на новом месте размещения организации, можно считать ликвидированной.

При этом остаточная стоимость имущества учитывается в целях налогообложения прибыли как внереализационный расход (подп. 8 п. 1 ст. 265 Налогового кодекса РФ). Поступить так можно, если локальная сеть амортизировалась линейным способом. Причем, по мнению Минфина России, демонтаж не является обязательным условием ликвидации основного средства.

В сентябре 2009 года колледж установил в арендованном здании локальную сеть. Она обошлась ему в 27 000 руб. (без учета НДС). Поскольку по Классификации основных средств локальные сети отнесены ко второй амортизационной группе, срок полезного использования имущества был установлен в 25 месяцев. Таким образом, начиная с октября по локальной сети ежемесячно начислялась амортизация в размере 1080 руб. (27 000 руб. : 25 мес.).

Списание объекта основных средств (локальной сети) происходит без восстановления «входного» НДС, возмещенного из бюджета (п. 3 ст. 170 Налогового кодекса РФ).

В январе колледж переехал в другое здание и списал локальную сеть.

В учете были сделаны следующие проводки:

Дебет 01 субсчет «Выбытие основных средств»
Кредит 01 субсчет «Основные средства в эксплуатации»
– 27 000 руб. – списана стоимость локальной сети;

Дебет 91 субсчет «Прочие расходы»
Кредит 01 субсчет «Выбытие основных средств»
– 27 000 руб. – списана локальная сеть;

Дебет 02
Кредит 91 субсчет «Прочие доходы»
– 4320 руб. (1080 руб/мес. х 4 мес.) – списана сумма начисленной амортизации;

Дебет 99
Кредит 91 субсчет «Сальдо прочих доходов и расходов»
– 22 680 руб. (27 000 – 4320) – отражен убыток от списания локальной сети.

Налоговики возражают

По мнению налоговиков, ликвидация объекта основных средств предполагает его демонтаж и разборку (письмо УФНС России от 7 апреля 2009 г. № 16-15/033038). Если же демонтаж локальной сети не проводился, организация, переезжая в новый офис, безвозмездно передала основное средство владельцу помещения. А стоимость безвозмездно переданного имущества и расходы, связанные с такой передачей, в целях налогообложения прибыли не учитываются (п. 16 ст. 270 Налогового кодекса РФ).

Конечно же, такое мнение совсем невыгодно организациям. Однако оно небесспорно. Налоговый кодекс РФ не содержит указаний на то, что расходы при ликвидации основных средств принимаются только в случае их демонтажа. На это обращают внимание и судьи (постановление ФАС Северо-Западного округа от 28 января 2008 г. № А56-7413/2007).

Какие документы оформить

Списание объекта основных средств (локальной сети) оформляется приказом руководителя организации и актом о списании объекта основных средств по форме № ОС-4, утвержденной постановлением Госкомстата России от 21 января 2003 г. № 7. Акт подписывают члены ликвидационной комиссии. В нем фиксируются год создания объекта, дата его поступления в организацию (при приобретении объекта), дата ввода в эксплуатацию, первоначальная (восстановительная) стоимость, сумма начисленной амортизации. Кроме того, указывается количество проведенных капремонтов, причины списания и возможность использования как самого объекта, так и отдельных его узлов и деталей.

Будьте в курсе!



Бухгалтерских новостей слишком много, а времени на их поиск слишком мало. Рекомендуем подписаться на новостную рассылку журнала «Главбух», чтобы следить за всеми изменениями в работе бухгалтеров.





Для того, чтобы оставить свой комментарий необходимо зайти под своим паролем или зарегистрироваться






  • Налоговый кодекс
  • Гражданский кодекс
  • Трудовой кодекс

Новые документы

Все изменения в законодательстве для бухгалтера


Совет недели

Если акт от поставщика датирован 2015 годом, но получили вы его только сейчас, расходы можно учесть в текущем периоде. Ведь из-за ошибки налог на прибыль в 2015 году переплатили (п. 1 ст. 54 НК РФ).

Директор заваливает вас дополнительной работой?

  Результаты

Система Главбух

Профессиональная справочная система для бухгалтеров

Получить демодоступ

Программа Главбух: Зарплата и кадры

Сервис по расчету и оформлению выплат работникам

Попробовать бесплатно

Калькуляторы и справочники


Пока вы были в отпуске

Самые важные события, материалы и изменения в законе


Подписка на рассылки



Наши партнеры

  • Семинар для бухгалтера
  • Практическое налоговое планирование
  • Зарплата
  • Учет в строительстве
  • Юрист компании
  • Кадровое дело
  • Учет.Налоги.Право
  • Документы и комментарии
  • Учет в сельском хозяйстве
  • Коммерческий директор
  • Упрощенка