Журнал, справочная система и сервисы
№24
Декабрь

В свежем «Главбухе»

Отправляем пояснения по НДС не разом, а частями

Подписка
Срочно заберите все!
№24

Поощрительные выплаты студентам

27 февраля 2010 24 просмотра

Сайт журнала «Учет в образовании»

Электронный журнал «Учет в образовании»

Выплата облагается НДФЛ

Прежде всего необходимо выяснить, считаются ли поощрительные выплаты студентам стипендиями, поскольку от ответа на этот вопрос зависит механизм их налогообложения.

Основания для поощрений и их формы должны быть указаны в уставе вуза (п. 7 ст. 16 Федерального закона от 22 августа 1996 г. № 125-ФЗ).

Пункт 11 статьи 217 Налогового кодекса РФ освобождает от НДФЛ стипендии студентов и аспирантов вузов, а также стипендии, учреждаемые Президентом РФ, органами государственной власти, благотворительными фондами. И налоговики, и специалисты главного финансового ведомства разъясняли, что только перечисленные стипендии не подпадают под налогообложение (письма Минфина России от 7 мая 2008 г. № 03-04-06-01/123, УФНС России по г. Москве от 11 мая 2007 г. № 28-11/044411). То есть дополнительные поощрительные прибавки студентам считать стипендией нельзя. К такому же выводу приводит и анализ Типового положения о стипендиальном обеспечении... (утверждено постановлением Правительства РФ от 27 июня 2001 г. № 487). Из этого документа следует, что поощрительные выплаты студентам могут осуществляться из стипендиального фонда. Однако не указано, что они приравниваются к стипендиям. Таким образом, на рассматриваемые выплаты не распространяется освобождение от НДФЛ.

Стандартные вычеты

Поскольку удерживать НДФЛ с суммы денежного поощрения должен институт как налоговый агент, то он же предоставляет и стандартные налоговые вычеты. Правда, при условии, что студенты не получают их где-либо еще – например, по месту работы.

В общем случае сумма вычета составляет 400 руб. в месяц и предоставляется до тех пор, пока доход налогоплательщика не превысит с начала года 40 000 руб.

Категории налогоплательщиков, которым стандартные вычеты предоставляются в повышенном размере, перечислены в подпунктах 1, 2 пункта 1 статьи 218 Налогового кодекса РФ.

Вычет на ребенка

Если у студента есть дети, то ему полагается налоговый вычет в сумме 1000 руб. в месяц на каждого ребенка. Вычет предоставляется, пока доход налогоплательщика, облагаемый по ставке 13 процентов, исчисленный нарастающим итогом с начала года, не превысит 280 000 руб. Основание – подпункт 4 пункта 1 статьи 218 Налогового кодекса РФ.

Страховые взносы начислять не нужно

Сумма прибавки к стипендии не облагается взносами на обязательное социальное, медицинское и пенсионное страхование. Этот вывод позволяет сделать определение объекта обложения страховыми взносами, которое содержится в пункте 1 статьи 7 Федерального закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ.

Объектом обложения страховыми взносами признаются выплаты и иные вознаграждения, которые плательщики страховых взносов начисляют в пользу физических лиц по трудовым договорам. А также по гражданско-правовым договорам, предметом которых является выполнение работ, оказание услуг. Под обложение взносами подпадают и выплаты по договорам авторского заказа, об отчуждении исключительного права на произведения науки, литературы, искусства, по издательским лицензионным договорам, лицензионным договорам о предоставлении права использования произведения науки, литературы, искусства. Как видите, материальное поощрение студентов из стипендиального фонда вуза не относится к выплатам по указанным договорам. Следовательно, взносы во внебюджетные фонды на него не начисляются.

Подаренные деньги свободны от налога

Чтобы не удерживать налог на доходы физических лиц с сумм материального поощрения студентов, институт может оформить такую выплату как подарок. Тогда прибавка за отличную учебу, в сумме не превышающей 4000 руб. в год, не будет облагаться налогом. Это следует из пункта 28 статьи 217 Налогового кодекса РФ. Причем, как разъяснил Минфин России в письме от 23 ноября 2009 г. № 03-04-06-01/302, подарком можно считать в том числе денежную выплату.

Будьте в курсе!



Бухгалтерских новостей слишком много, а времени на их поиск слишком мало. Рекомендуем подписаться на новостную рассылку журнала «Главбух», чтобы следить за всеми изменениями в работе бухгалтеров.





Для того, чтобы оставить свой комментарий необходимо зайти под своим паролем или зарегистрироваться






  • Налоговый кодекс
  • Гражданский кодекс
  • Трудовой кодекс

Новые документы

Все изменения в законодательстве для бухгалтера


Совет недели

Если акт от поставщика датирован 2015 годом, но получили вы его только сейчас, расходы можно учесть в текущем периоде. Ведь из-за ошибки налог на прибыль в 2015 году переплатили (п. 1 ст. 54 НК РФ).

Какие отчеты руководитель просит Вас сделать в Excel чаще всего?

  Результаты

Система Главбух

Профессиональная справочная система для бухгалтеров

Получить демодоступ

Программа Главбух: Зарплата и кадры

Сервис по расчету и оформлению выплат работникам

Попробовать бесплатно

Калькуляторы и справочники


Пока вы были в отпуске

Самые важные события, материалы и изменения в законе


Подписка на рассылки



Наши партнеры

  • Семинар для бухгалтера
  • Практическое налоговое планирование
  • Зарплата
  • Учет в строительстве
  • Юрист компании
  • Кадровое дело
  • Учет.Налоги.Право
  • Документы и комментарии
  • Учет в сельском хозяйстве
  • Коммерческий директор
  • Упрощенка