Журнал, справочная система и сервисы
№23
Декабрь

В свежем «Главбухе»

Как отражать цены, чтобы на счете 42 не было путаницы

Подписка
Срочно заберите все!
№23

Расходы на производство продукции в типолаборатории

24 июня 2010 11 просмотров

Сайт журнала «Учет в образовании»

Электронный журнал «Учет в образовании»

Правовые основы

Для начала напомним, что типолаборатория позволяет проводить следующие виды работ:
– верстка;
– сканирование;
– цветоделение;
– копирование;
– печать тиража и т. д.

При этом она может быть выделена как в отдельное структурное подразделение учреждения, так и быть включена в состав других отделов (например, библиотеки).

Как правило, деятельность типолабораторий в учебных заведениях в основном осуществляется в рамках приносящей доход деятельности. Исключительные права на продукцию типолаборатории обычно принадлежат учебному заведению, которое и заказывает их для образовательного процесса.

При этом стоит помнить, что вся печатная продукция, используемая в образовательном процессе, должна иметь санитарно-эпидемиологическое заключение о соответствии санитарным правилам (п. 2 ст. 28 Федерального закона от 30 марта 1999 г. № 52-ФЗ «О санитарно-эпидемиологическом благополучии населения»).

Бюджетный учет затрат

Расходы на производство продукции в типолаборатории условно можно разделить на две группы:
– капитальные (приобретение специализированного оборудования, исключительных прав на программные продукты и т. д.);
– текущие (выплата заработной платы работникам и (или) студентам, приобретение канцелярских принадлежностей, оплата услуг сторонних организаций и т. д.).

Причем все названные расходы должны быть заложены в бюджетной смете и (или) в смете от предпринимательской деятельности.

Действующей Инструкцией по бюджетному учету для целей формирования себестоимости методической литературы предназначен счет 2 106 04 000 «Изготовление материальных запасов, готовой продукции (работ, услуг)».

Все расходы, связанные с созданием методических материалов, аккумулируют по дебету счета 2 106 04 000 «Изготовление материальных запасов, готовой продукции (работ, услуг)» в корреспонденции с соответствующими счетами бюджетного учета. Это прежде всего расходы капитального характера (в основном виде амортизационных отчислений) и текущие расходы (заработная плата работников, расходы на хозяйственные принадлежности и т. д.).

Впоследствии сформированная себестоимость списывается по кредиту счета 2 106 04 000 «Изготовление материальных запасов, готовой продукции (работ, услуг)» в дебет счета 2 105 07 000 «Готовая продукция». Причем дебетовый остаток по счету 2 106 04 000 отражает незавершенное производство.

Выпущенная готовая продукция сдается на склад образовательного учреждения. Данная операция оформляется Требованием-накладной (ф. 0315006), составленным в трех экземплярах (один передается в бухгалтерию, второй находится у кладовщика, а третий остается в типографии учреждения).

Особенности налогообложения

В случае продажи издательской продукции в состав налоговой базы по налогу на прибыль включается выручка, полученная при ее реализации и отраженная в учете (ст. 249 Налогового кодекса РФ).

Полученные доходы можно уменьшить на сумму произведенных затрат. Таковыми являются расходы, связанные с производством и реализацией, и внереализационные расходы (ст. 252 Налогового кодекса РФ). При этом бюджетному учреждению перечень прямых и косвенных затрат для целей налогообложения необходимо зафиксировать в учетной политике (ст. 318 Налогового кодекса РФ).

Также важно помнить: образовательное учреждение в целях налогообложения обязано вести раздельный учет доходов (расходов), полученных (произведенных) в рамках целевого финансирования и за счет иных источников.

Аналитический учет доходов и расходов по средствам целевого финансирования и целевых поступлений ведется по каждому виду поступлений с учетом требований главы 25 Налогового кодекса РФ («Налог на прибыль организаций»).

Что касается необходимости исчисления налога на добавленную стоимость, то здесь следует обратиться к статье 149 Налогового кодекса РФ. В ней предусмотрен перечень услуг, освобождаемых от обложения данным налогом. При этом реализация объектов методической литературы бюджетными учреждениями в данном перечне отсутствует. Таким образом, при реализации методической литературы следует начислить и уплатить НДС в общеустановленном порядке.

В соответствии со статьей 149 Налогового кодекса РФ большинство операций, совершаемых учебными заведениями в рамках приносящей доход деятельности, не подлежит обложению НДС, поскольку они связаны с организацией учебного процесса. В свою очередь операции по реализации печатной продукции облагаются НДС. Если, конечно, учреждение не освобождено от исполнения обязанностей налогоплательщика в соответствии со статьей 145 Налогового кодекса РФ. То есть если сумма налогооблагаемой выручки (без НДС) за три предшествующих последовательных календарных месяца не превышает в совокупности 2 млн руб.

Реализация , связанных с образованием, наукой и культурой (за исключением книжной продукции рекламного и эротического характера), облагается налогом на добавленную стоимость по ставке 10 процентов (подп. 3 п. 2 ст. 164 Налогового кодекса РФ).

Конкретные виды печатной продукции, облагаемой НДС по ставке 10 процентов, перечислены в Перечне видов периодических печатных изданий и книжной продукции, связанной с образованием, наукой и культурой, утвержденном постановлением Правительства РФ от 23 января 2003 г. № 41. Он приведен на сайте .

Бюджетное образовательное учреждение в рамках приносящей доход деятельности занимается созданием методической литературы для ее дальнейшей реализации студентам и частичной передачи в библиотеку учреждения. В течение периода имели место следующие расходы на производство продукции в типолаборатории:
– затраты на приобретение канцелярских принадлежностей (бумага) на общую сумму 5900 руб. (в том числе НДС – 900 руб.);
– затраты на оплату труда работников типографии – 20 000 руб.;
– страховые взносы в ПФР, ФСС России, ФФОМС и ТФОМС, подлежащие уплате согласно Федеральному закону от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ (26% от фонда оплаты труда) – 5200 руб. (20 000 руб. х 26%);
– страховые взносы на обязательное социальное страхование от несчастных случаев и профессиональных заболеваний (0,2% от фонда оплаты труда) – 40 руб. (20 000 руб. х 0,2%);
– амортизация оборудования, используемого в типографии учреждения – 2000 руб.
– коммунальные услуги – 2360 руб. (в том числе НДС – 360 руб.);
– затраты на ксерокопирование документов в архивах библиотек – 1000 руб.;
– затраты за пользование архивными фондами – 900 руб.

В соответствии с Указаниями о порядке применения бюджетной классификации оплату услуг по предоставлению доступа к архивным материалам следует отразить по подстатье 226 «Прочие работы, услуги» КОСГУ.

В анализируемом периоде было создано 80 комплектов методической литературы. Остаток незавершенного производства отсутствует. Вся созданная продукция была реализована. Цена реализации – 1000 руб. за один комплект методической литературы.

Бухгалтерские записи будут выглядеть следующим образом:

Важно запомнить

На должность лаборанта можно принять студента (несовершеннолетнего) при условии, что это не запрещено по медпоказаниям. При этом он может быть принят на определенный срок (например, в период прохождения практики).

Будьте в курсе!



Бухгалтерских новостей слишком много, а времени на их поиск слишком мало. Рекомендуем подписаться на новостную рассылку журнала «Главбух», чтобы следить за всеми изменениями в работе бухгалтеров.





Для того, чтобы оставить свой комментарий необходимо зайти под своим паролем или зарегистрироваться






  • Налоговый кодекс
  • Гражданский кодекс
  • Трудовой кодекс

Новые документы

Все изменения в законодательстве для бухгалтера


Совет недели

Если акт от поставщика датирован 2015 годом, но получили вы его только сейчас, расходы можно учесть в текущем периоде. Ведь из-за ошибки налог на прибыль в 2015 году переплатили (п. 1 ст. 54 НК РФ).

Директор заваливает вас дополнительной работой?

  Результаты

Система Главбух

Профессиональная справочная система для бухгалтеров

Получить демодоступ

Программа Главбух: Зарплата и кадры

Сервис по расчету и оформлению выплат работникам

Попробовать бесплатно

Калькуляторы и справочники


Пока вы были в отпуске

Самые важные события, материалы и изменения в законе


Подписка на рассылки



Наши партнеры

  • Семинар для бухгалтера
  • Практическое налоговое планирование
  • Зарплата
  • Учет в строительстве
  • Юрист компании
  • Кадровое дело
  • Учет.Налоги.Право
  • Документы и комментарии
  • Учет в сельском хозяйстве
  • Коммерческий директор
  • Упрощенка