Журнал, справочная система и сервисы
№23
Декабрь

Вас ждёт свежий номер

В декабре вам может прийти сразу два требования из налоговой

Подписка
Срочно заберите все!
№23

Рассчитываем транспортный налог

22 июля 2010 9 просмотров

Сайт журнала «Учет в образовании»

Электронный журнал «Учет в образовании»

Налоговая база

Образовательные учреждения, на которые зарегистрированы транспортные средства, являются плательщиками транспортного налога.

Порядок регистрации транспортных средств регулируется следующими документами:
постановлением Правительства РФ от 12 августа 1994 г. № 938;
Правилами регистрации автомототранспортных средств и прицепов к ним в ГИБДД МВД России (утверждены приказом МВД России от 24 ноября 2008 г. № 1001);
Правилами государственной регистрации тракторов, самоходных дорожно – строительных и иных машин и прицепов к ним органами Гостехнадзора России (утверждены Минсельхозпродом России 16 января 1995 года);
– иными нормативными законодательными актами.

Налог исчисляется отдельно по каждому транспортному средству (п. 2 ст. 362 Налогового кодекса РФ).

Стоит отметить, что налоговая база по автотранспорту определяется как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах. Это следует из подпункта 1 пункта 1 статьи 359 Налогового кодекса РФ.

Ставки налога

Поскольку транспортный налог является региональным, субъекты РФ самостоятельно определяют ставки налога, порядок и сроки его уплаты. Конечно, в установленных Налоговым кодексом РФ рамках.

Ставки по автотранспортным средствам устанавливаются в зависимости от мощности двигателя в расчете на одну лошадиную силу.

С этого года регионы вправе увеличивать (уменьшать) ставки налога не более чем в десять раз.

Кроме того, субъекты РФ могут устанавливать различные ставки в зависимости от категории транспортных средств. С 1 января 2010 года ставки можно дифференцировать в зависимости от года выпуска транспортных средств и (или) их экологического класса (вместо сроков полезного использования).

Количество лет, прошедших с года выпуска транспортного средства, определяется в календарных годах (по состоянию на 1 января текущего года). Отсчет надо вести с года, следующего за годом выпуска транспортного средства. Такое правило установлено пунктом 3 статьи 361 Налогового кодекса РФ.

Льготы по налогу

Субъекты РФ могут устанавливать разные льготы по транспортному налогу, в том числе и для учреждений образования.

Например, в Мурманской области от уплаты налога освобождаются образовательные учреждения (организации) независимо от их организационно – правовых форм в рамках некоммерческой деятельности, предусмотренной их уставом (п. 1 ст. 6 Закона Мурманской области от 18 ноября 2002 г. № 368-01-ЗМО «О транспортном налоге»).

А в Московской области для образовательных учреждений принята льгота по транспортному налогу в виде снижения ставки до 50 процентов при выполнении определенных законом условий (ст. 15 Закона Московской области от 24 ноября 2004 г. № 151/2004-ОЗ «О льготном налогообложении в Московской области», п. 3 Закона Московской области от 16 ноября 2002 г. № 129/2002-ОЗ «О транспортном налоге...»).

Рассчитываем авансовые платежи и налог

Учреждения исчисляют сумму налога и сумму авансовых платежей самостоятельно в порядке, предусмотренном статьей 362 Налогового кодекса РФ. Размер налога по каждому транспортному средству рассчитывается как произведение налоговой базы и ставки налога. Сумма авансового платежа в течение отчетного периода равна 1/4 от суммы налога. Налог по итогам года определяется с учетом исчисленных авансовых платежей.

На школу зарегистрирован автобус. Мощность двигателя – 100 лошадиных сил, налоговая ставка, действующая в регионе, – 15 руб. В регионе установлены отчетные периоды. Рассчитываем налог и сумму авансовых платежей за 2010 год.

Сумма авансовых платежей за I, II, III кварталы:

100 л. с. х 15 руб. : 4 = 375 руб.

Сумма налога за 2010 год:

100 л. с. х 15 руб. = 1500 руб.

Сумма к уплате по итогам 2010 года:

1500 руб. – 375 руб. х 3 = 375 руб.

Если в течение года транспортное средство было поставлено на учет или снято с учета, сумму налога и авансовых платежей необходимо рассчитать с учетом коэффициента. Он определяется как отношение количества полных месяцев, в течение которых техника была зарегистрирована на учреждение, к числу календарных месяцев в периоде (в году – 12, в квартале – 3).

Месяц регистрации техники, а также месяц снятия ее с учета принимается при расчете за полный месяц (п. 3 ст. 362 Налогового кодекса РФ).

Воспользуемся условиями примера 1 и предположим, что школа поставила автобус на регистрационный учет в августе 2010 года. Значит, налог надо будет заплатить за пять месяцев (с августа по декабрь). В этом случае сумму транспортного налога за 2010 год нужно рассчитать так.

Сумма авансового платежа за III квартал определяется с учетом коэффициента:

2 мес. : 3 мес. = 0,67.

Значение коэффициента указывается в виде десятичной дроби с точностью до сотых долей (подп. 9 п. 17 Порядка заполнения формы налоговой декларации по транспортному налогу, утвержденного приказом Минфина России от 13 апреля 2006 г. № 65н).

Сумма авансового платежа составит:

100 л. с. х 15 руб. х 0,67 : 4 = 251 руб.

При исчислении суммы налога за 2010 год также будет учитываться коэффициент:

5 мес. : 12 мес. = 0,42.

Сумма налога за 2010 год:

100 л. с. х 15 руб. х 0,42 = 630 руб.

По итогам года сумма к уплате:

630 руб. – 251 руб. = 379 руб.

Сдаем отчетность и уплачиваем налог

Налоговый период по транспортному налогу – календарный год, отчетные периоды – I, II и III кварталы.

Причем региональные власти отчетные периоды могут не устанавливать (п. 3 ст. 360 Налогового кодекса РФ). В этом случае не будут уплачиваться и авансовые платежи.

Срок сдачи декларации по итогам налогового периода – не позднее 1 февраля следующего года. Расчеты представляются не позднее 30 апреля, 31 июля и 31 октября.

Образовательные учреждения по истечении каждого отчетного периода уплачивают авансовые платежи по налогу транспортных средств в порядке и сроки, установленные законами субъектов РФ, но не ранее установленных кодексом. Это определено пунктом 1 статьи 363 Налогового кодекса РФ.

С 1 января 2010 года срок для уплаты авансовых платежей по транспортному налогу субъекты РФ не вправе устанавливать ранее последнего числа месяца, следующего за истекшим отчетным периодом, а именно – ранее 30 апреля, 31 июля и 31 октября соответствующего года.

Срок для уплаты налога не может быть установлен ранее 1 февраля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

На что следует обратить внимание

Транспортный налог уплачивают с момента регистрации техники. Поэтому, пока она не снята с учета, налог исчисляют и уплачивают даже в тех случаях, если:
– учреждение владело техникой менее месяца (письмо Минфина России от 23 сентября 2008 г. № 03-05-05-04/23);
– техника находится в ремонте или на консервации и фактически не эксплуатируется (письма Минфина России от 18 февраля 2009 г. № 03-05-05-04/01, УФНС России по г. Москве от 4 декабря 2009 г. № 20-14/4/128153);
– учреждение фактически не владеет техникой, к примеру она сдана в аренду (постановления ФАС Северо-Западного округа от 3 сентября 2007 г. № А56-50465/2006, ФАС Уральского округа от 18 октября 2007 г. № Ф09-8501/07-С3).

Исключение – если транспортное средство находится в угоне и этот факт подтвержден документально (подп. 7 п. 2 ст. 358 Налогового кодекса РФ).

Если учреждение сняло автотранспорт с учета в одном субъекте и зарегистрировало в другом в течение месяца, за этот месяц налог уплачивается по месту прежней регистрации. По новому месту налог следует уплачивать со следующего месяца. Аналогичные выводы приведены в письме Минфина России от 27 марта 2007 г. № 03-05-06-04/16.

Важно запомнить

Регионы самостоятельно определяют ставки, порядок и сроки уплаты транспортного налога в установленных Налоговым кодексом РФ рамках. Объект налогообложения возникает с момента регистрации техники и прекращается после снятия ее с учета. Налог уплачивается и за тот месяц, в котором транспортное средство поставлено (снято) с учета. В этом случае при расчете налога используют корректирующий коэффициент.

Будьте в курсе!



Бухгалтерских новостей слишком много, а времени на их поиск слишком мало. Рекомендуем подписаться на новостную рассылку журнала «Главбух», чтобы следить за всеми изменениями в работе бухгалтеров.





Для того, чтобы оставить свой комментарий необходимо зайти под своим паролем или зарегистрироваться






  • Налоговый кодекс
  • Гражданский кодекс
  • Трудовой кодекс

Новые документы

Все изменения в законодательстве для бухгалтера


Совет недели

Если акт от поставщика датирован 2015 годом, но получили вы его только сейчас, расходы можно учесть в текущем периоде. Ведь из-за ошибки налог на прибыль в 2015 году переплатили (п. 1 ст. 54 НК РФ).

Директор заваливает вас дополнительной работой?

  Результаты

Система Главбух

Профессиональная справочная система для бухгалтеров

Получить демодоступ

Программа Главбух: Зарплата и кадры

Сервис по расчету и оформлению выплат работникам

Попробовать бесплатно

Калькуляторы и справочники


Пока вы были в отпуске

Самые важные события, материалы и изменения в законе


Подписка на рассылки



Наши партнеры

  • Семинар для бухгалтера
  • Практическое налоговое планирование
  • Зарплата
  • Учет в строительстве
  • Юрист компании
  • Кадровое дело
  • Учет.Налоги.Право
  • Документы и комментарии
  • Учет в сельском хозяйстве
  • Коммерческий директор
  • Упрощенка