Журнал, справочная система и сервисы
№24
Декабрь

В свежем «Главбухе»

В январе у вас новые сроки отчетности

Подписка
Срочно заберите все!
№24

Увеличенный детский вычет

22 июля 2010 7 просмотров

Сайт журнала «Учет в образовании»

Электронный журнал «Учет в образовании»

Когда положен увеличенный детский вычет

Стандартный налоговый вычет на ребенка в размере 1000 руб. может быть предоставлен работнику в двойном размере, то есть в сумме 2000 руб. Случаи, когда это возможно, перечислены в подпункте 4 пункта 1 статьи 218 Налогового кодекса РФ.

Итак, увеличенный детский вычет предоставляется родителю (опекуну, попечителю), если:
– ребенок в возрасте до 18 лет является ребенком-инвалидом;
– ребенок-учащийся очной формы обучения, аспирант, ординатор, студент в возрасте до 24 лет является инвалидом I или II группы;
– ребенок находится на обеспечении единственного родителя (единственного приемного родителя), опекуна или попечителя;
– один из родителей (приемных родителей) отказался от вычета в пользу другого родителя (приемного родителя).

Документальное оформление

Чтобы получить двойной вычет, работнику необходимо передать в бухгалтерию (или в отдел кадров) учреждения заявление, копию свидетельства о рождении ребенка, справку из учебного заведения, где обучается ребенок (если он старше 18 лет). Потребуются и иные документы. Какие? Это зависит от ситуации.

Если ребенок инвалид

Так, если ребенок в возрасте до 18 лет является инвалидом, то это необходимо подтвердить справкой об инвалидности. Такой же документ нужно будет представить, если ребенок (учащийся очной формы обучения, аспирант, ординатор, студент в возрасте до 24 лет) является инвалидом I или II группы.

У ребенка единственный родитель

Право на вычет в данном случае необходимо подтвердить документами, из которых следует, что у ребенка всего один родитель. То есть второго родителя не было вовсе либо он умер, признан безвестно отсутствующим, объявлен умершим (письма Минфина России от 18 июня 2010 г. № 03-04-05/5-340, УФНС России по г. Москве от 21 января 2010 г. № 20-15/3/4617).

Подтверждением статуса единственного родителя служит свидетельство о рождении, в котором записан только один родитель. Если же указаны оба родителя, то в зависимости от ситуации в бухгалтерию учреждения следует представить:
– свидетельство о смерти одного из родителей (письмо Минфина России от 27 февраля 2009 г. № 03-04-05-01/83, от 26 февраля 2009 г. № 03-04-05-01/76);
– выписка из решения суда, в котором второй родитель признан безвестно отсутствующим или умершим (письмо Минфина России от 31 декабря 2008 г. № 03-04-06-01/399).

Иногда отец ребенка записан в свидетельстве о рождении со слов матери. В этом случае мать также признается единственным родителем. Право на вычет подтверждается справкой о рождении ребенка по форме № 25. Вместо этой справки может быть представлен иной подобный документ, выданный органами регистрации актов гражданского состояния (письмо Минфина России от 3 декабря 2009 г. № 03-04-05-01/852).

Форма № 25 утверждена постановлением Правительства РФ от 31 октября 1998 г. № 1274. До 1999 года утвержденной формы документа, подтверждающего факт записи об отце ребенка со слов матери, не было.

Если работник, который признавался единственным родителем, вступил в брак, то он лишается права на двойной вычет. Также это произойдет, если будет установлено отцовство ребенка (письмо Минфина России от 3 декабря 2009 г. № 03-04-05-01/852).

По разъяснениям чиновников родитель не является единственным, если:
– брак между родителями расторгнут (письмо Минфина России от 18 июня 2010 г. № 03-04-05/5-340);
– родители не состоят и не состояли в зарегистрированном браке (письмо Минфина России от 9 февраля 2010 г. № 03-04-06/8-13);
– один из родителей лишен родительских прав (письма Минфина России от 9 февраля 2010 г. № 03-04-05/8-37, УФНС России по г. Москве от 21 января 2010 г. № 20-15/3/4617).

Право на вычет можно передать

При желании один из родителей может передать свое право на вычет при выполнении следующих условий. Ребенок находится у него на обеспечении, он имеет доход, облагаемый по ставке 13 процентов, и величина этого дохода не превышает 280 000 руб. (нарастающим итогом с начала года). Такое разъяснение дано финансистами в письме от 9 февраля 2010 г. № 03-04-05/8-37.

Порядок предоставления вычета разъяснили налоговики в письме ФНС России от 1 сентября 2009 г. № 3-5-04/1358@. Он состоит в следующем.

В бухгалтерию учреждения работник подает заявление с просьбой предоставлять вычет на ребенка в двойном размере по причине отказа второго родителя от пользования данным вычетом. Вместе с ним подается заявление от второго родителя об отказе от получения вычета. Копию заявления об отказе от вычета нужно представить по месту работы второго родителя.

Хотя, по нашему мнению, логичнее, чтобы второй родитель подал заявление об отказе от вычета своему работодателю, а его копию (либо второй экземпляр) представил по месту работы первого родителя. Как и справку о доходах за текущий год (форма 2-НДФЛ), поскольку она является подтверждением его дохода и на ее основании можно определить, имеет ли человек право на вычет (исключение – если заявление подается в самом начале года).

Если право на вычет имеется по двум основаниям

Может получиться, что у работника есть сразу два основания на получение «удвоенного» вычета. Например, он является единственным родителем ребенка-инвалида в возрасте до 18 лет. В этом случае вычет предоставляется в четырехкратном размере, то есть в сумме 4000 руб. Согласны с таким подходом и чиновники. Подтверждение тому – письма Минфина России от 17 марта 2005 г. № 03-05-01-03/20, ФНС России от 8 августа 2008 г. № 3-5-04/380@.

Важно запомнить

В общем случае для получения вычета работник должен представить заявление на вычет, копию свидетельства о рождении ребенка и справку из учебного заведения (если ребенок достиг 18 лет). Если право на двойной вычет имеется по двум основаниям, вычет предоставляется в четырехкратном размере.

Будьте в курсе!



Бухгалтерских новостей слишком много, а времени на их поиск слишком мало. Рекомендуем подписаться на новостную рассылку журнала «Главбух», чтобы следить за всеми изменениями в работе бухгалтеров.





Для того, чтобы оставить свой комментарий необходимо зайти под своим паролем или зарегистрироваться






  • Налоговый кодекс
  • Гражданский кодекс
  • Трудовой кодекс

Новые документы

Все изменения в законодательстве для бухгалтера


Совет недели

Если акт от поставщика датирован 2015 годом, но получили вы его только сейчас, расходы можно учесть в текущем периоде. Ведь из-за ошибки налог на прибыль в 2015 году переплатили (п. 1 ст. 54 НК РФ).

Директор заваливает вас дополнительной работой?

  Результаты

Система Главбух

Профессиональная справочная система для бухгалтеров

Получить демодоступ

Программа Главбух: Зарплата и кадры

Сервис по расчету и оформлению выплат работникам

Попробовать бесплатно

Калькуляторы и справочники


Пока вы были в отпуске

Самые важные события, материалы и изменения в законе


Подписка на рассылки



Наши партнеры

  • Семинар для бухгалтера
  • Практическое налоговое планирование
  • Зарплата
  • Учет в строительстве
  • Юрист компании
  • Кадровое дело
  • Учет.Налоги.Право
  • Документы и комментарии
  • Учет в сельском хозяйстве
  • Коммерческий директор
  • Упрощенка