Журнал, справочная система и сервисы
№24
Декабрь

В свежем «Главбухе»

Перемены в работе, которые готовят чиновники и законодатели

Подписка
Срочно заберите все!
№24

Выездная налоговая проверка в вузе

22 июля 2010 4 просмотра

Сайт журнала «Учет в образовании»

Электронный журнал «Учет в образовании»

Где проходит проверка

Из самого названия «выездная проверка» уже следует, что она проводится на территории (в помещении) образовательного учреждения. Правда, пункт 1 статьи 89 Налогового кодекса РФ устанавливает одно исключение.

Так, если у образовательного учреждения нет возможности предоставить помещение для проведения выездной проверки, то ее можно проводить по местонахождению инспекции. Об этом же сказано в письме Минфина России от 10 декабря 2008 г. № 03-02-07/1-507.

Чтобы получить доступ на территорию учебного заведения, инспекторы должны предъявить свои служебные удостоверения и решение своего руководителя или его заместителя о проведении проверки.

Форма такого решения утверждена приказом ФНС России от 25 декабря 2006 г. № САЭ-3-06/892@.

Если эти документы отсутствуют у проверяющих, их можно не пускать на территорию учебного заведения.

Какие документы могут затребовать

Чтобы получить документы для проверки, налоговики должны представить руководству учреждения соответствующее требование (п. 1 ст. 93 Налогового кодекса РФ). В нем указываются наименование, реквизиты, иные признаки документов, период, к которому они относятся, а также точное количество документов.

Контролеры вправе истребовать документы не только у налогоплательщика, но и у контрагентов или иных лиц, располагающих документами (информацией) о деятельности проверяемого налогоплательщика (ст. 93.1 Налогового кодекса РФ).

Причем требование о представлении документов налоговики могут выдать учебному заведению даже за один день до окончания проверки.

Как разъяснили чиновники главного финансового ведомства (письма от 17 января 2008 г. № 03-02-07/1-19 и от 13 февраля 2008 г. № 03-02-07/1-58), несмотря на то, что ревизоры получат документы уже после составления справки о проверке, они смогут использовать их при подготовке акта проверки и вынесении соответствующего решения по ней.

Документы нужно представить налоговикам в течение 10 дней с даты вручения требования. Иначе с учреждения взыщут штраф – 50 руб. за каждый непредставленный документ (п. 1 ст. 126 Налогового кодекса РФ). Правда, чтобы рассчитать общую сумму штрафа, налоговики должны знать точное количество «сокрытых» документов (постановление ФАС Уральского округа от 12 мая 2010 г. № Ф09-3210/10-С2).

Также следует учесть, что в ходе налоговой проверки контролеры могут потребовать представить лишь те бухгалтерские и налоговые регистры, которые ведет учреждение и которые закреплены его учетной политикой (письмо Минфина России от 11 мая 2010 г. № 03-02-07/1-228).

Если соблюсти десятидневный срок представления бумаг по каким-то причинам невозможно, учреждению следует незамедлительно (в течение следующего дня со дня получения требования) уведомить об этом проверяющих. И тогда инспекторы будут решать, продлить сроки представления документов или нет.

Отметим, что документы представляются контролерам в виде копий, заверенных подписью руководителя (его заместителя, иного уполномоченного лица) и печатью учебного заведения. Как следует из разъяснений финансистов (письмо Минфина России от 1 февраля 2010 г. № 03-02-07/1-35), копии документов надо сделать на чистых листах, а не на черновиках. При этом нотариально заверять документы не нужно.

В случае необходимости контролеры вправе ознакомиться с подлинниками (п. 2 ст. 93 Налогового кодекса РФ). Но сделать это возможно только на территории учреждения.

Изъять и забрать с собой подлинники документов допускается только путем проведения выемки (п. 8 ст. 94 Налогового кодекса РФ).

Напомним, что с 1 января 2010 года вступила в силу новая норма, согласно которой налоговики не вправе требовать те документы, которые ранее уже представлялись при проведении камеральных или выездных проверок (п. 5 ст. 93 Налогового кодекса РФ).

Нововведение значительно облегчило положение учреждений и избавило от дополнительных затрат. Поскольку теперь им не приходится изготавливать копии одних и тех же документов несколько раз.

Сроки проведения проверки

По общему правилу выездная налоговая проверка в вузе не может продолжаться более двух месяцев (п. 6 ст. 89 Налогового кодекса РФ, постановление ФАС Поволжского округа от 27 января 2009 г. № А12-12024/2008-С26).

Хотя в некоторых случаях (например, в случае форс-мажора, при проверке организации, у которой несколько филиалов) срок может быть продлен до четырех месяцев, а в исключительных ситуациях – и до шести (постановление ФАС Поволжского округа от 21 января 2009 г. № А12-7693/2008).

В соответствии с пунктом 8 статьи 89 Налогового кодекса РФ исчисление этого периода начинается со дня вынесения решения о назначении проверки и до дня составления справки о проведенной проверке.

Как принимается решение по результатам проверки

Согласно пункту 15 статьи 89 Налогового кодекса РФ, в последний день проведения данного мероприятия контролеры составляют справку, в которой фиксируют предмет налоговой проверки и сроки ее проведения.

Справка должна быть вручена представителю учреждения или направлена ему по почте (если он уклоняется от получения справки).

Надо сказать, что арбитры считают возможным выдать организации не саму справку, а лишь ее копию (постановление Седьмого арбитражного апелляционного суда от 10 ноября 2008 г. № 07АП-6276/08).

В течение двух месяцев после этого налоговики составляют акт проверки, который в течение пяти дней будет вручен представителю учреждения под расписку (или передан иным способом, свидетельствующим о дате его получения).

Обратите внимание: Налоговый кодекс РФ не требует, чтобы вместе с актом организации были направлены еще и материалы проверки (постановление ФАС Западно-Сибирского округа от 18 марта 2010 г. № А03-10603/2009).

Если акт отсылается по почте, он должен быть направлен не только по почтовому, но и по юридическому адресу учреждения. Ведь с момента завершения проверки почтовый адрес фирмы может измениться (постановление ФАС Уральского округа от 16 марта 2010 г. № Ф09-1500/10-С3).

Если учреждение не согласно с фактами, изложенными в акте, то можно представить письменные возражения. На это ему отводится 15 дней со дня получения акта (п. 6 ст. 100 Налогового кодекса РФ). И только после этого руководитель налогового органа должен принимать решение по факту проверки.

Если это будет сделано до истечения 15-дневного срока, то вынесенное решение будет считаться незаконным (постановление ФАС Уральского округа от 2 февраля 2010 г. № Ф09-19/10-С2).

Обратите внимание: все приведенные сроки указаны в рабочих, а не в календарных днях (п. 6 ст. 6.1 Налогового кодекса РФ).

Досудебное обжалование

Если учреждение привлекли к налоговой ответственности, то, прежде чем обратиться в суд, решение проверяющих необходимо обжаловать в региональном налоговом управлении.

Такой порядок предусмотрен статьями 138, 101.2 Налогового кодекса РФ, статьей 198 Арбитражного процессуального кодекса РФ.

При обжаловании решения, вынесенного по результатам налоговой проверки, подать апелляционную жалобу необходимо в течение 10 рабочих дней с момента, когда это решение было получено учреждением.

Если решение о привлечении к налоговой ответственности уже вступило в силу, подать апелляционную жалобу организация может в течение года с того момента, когда это решение было вынесено (п. 9 ст. 101, п. 2 ст. 139 Налогового кодекса РФ).

Подать жалобу нужно в ту налоговую инспекцию, которая приняла решение по проверке.

В течение трех рабочих дней после получения жалобы налоговая инспекция обязана передать ее в региональное налоговое управление вместе со всеми материалами дела (п. 3 ст. 139 Налогового кодекса РФ).

Если учреждение нарушит этот порядок, то такую жалобу региональное управление рассматривать не будет. Даже если учебное заведение выполнило все необходимые действия и вовремя подало апелляцию (п. 2 ст. 139, п. 9 ст. 101 Налогового кодекса РФ). Аналогичные разъяснения содержатся в письме Минфина России от 27 июля 2007 г. № 03-02-07/1-350.

Региональное налоговое управление должно рассмотреть апелляционную жалобу в течение месяца со дня ее получения.

О принятом решении региональное налоговое управление уведомит учреждение в письменной форме (на это отводится три дня со дня принятия решения). Такой порядок прописан в пункте 3 статьи 140 Налогового кодекса РФ.

При необходимости руководитель управления или его заместитель вправе продлить этот срок, но не более чем на 15 рабочих дней. Такое правило установлено пунктом 3 статьи 140 Налогового кодекса РФ.

В итоге региональное управление должно принять одно из следующих решений:
– оставить жалобу без удовлетворения;
– отменить акт налоговой инспекции;
– отменить решение налоговой инспекции и прекратить производство по делу;
– изменить решение или вынести новое.

Если жалоба останется без удовлетворения, учреждение может обращаться в суд.

При этом стоит отметить, что если инспекторы превышают свои полномочия, например требуют от образовательной организации документы, представление которых налоговым законодательством не предусмотрено, то подобные действия можно сразу оспорить в арбитражном суде.

То есть в данном случае применять досудебный порядок обжалования нет необходимости.

Важно запомнить

Выездная налоговая проверка в вузе может относиться только к трем календарным годам деятельности образовательного учреждения, непосредственно предшествующим году проведения проверки. При вынесении решения контролеры обязаны выполнить ряд обязательных действий. Так, сначала составляется справка, в которой фиксируются предмет и срок проверки. Затем на ее основании составляется акт, по которому учреждение может представить свои письменные возражения (которые, конечно, лучше подтвердить документально). И только после этого руководитель налогового органа (его заместитель) выносит решение – привлекать учебное заведение к ответственности или нет. Если данный порядок не соблюден, начисленные налоги, пени и штрафы можно оспорить в суде.

Будьте в курсе!



Бухгалтерских новостей слишком много, а времени на их поиск слишком мало. Рекомендуем подписаться на новостную рассылку журнала «Главбух», чтобы следить за всеми изменениями в работе бухгалтеров.





Для того, чтобы оставить свой комментарий необходимо зайти под своим паролем или зарегистрироваться






  • Налоговый кодекс
  • Гражданский кодекс
  • Трудовой кодекс

Новые документы

Все изменения в законодательстве для бухгалтера


Совет недели

Если акт от поставщика датирован 2015 годом, но получили вы его только сейчас, расходы можно учесть в текущем периоде. Ведь из-за ошибки налог на прибыль в 2015 году переплатили (п. 1 ст. 54 НК РФ).

Директор заваливает вас дополнительной работой?

  Результаты

Система Главбух

Профессиональная справочная система для бухгалтеров

Получить демодоступ

Программа Главбух: Зарплата и кадры

Сервис по расчету и оформлению выплат работникам

Попробовать бесплатно

Калькуляторы и справочники


Пока вы были в отпуске

Самые важные события, материалы и изменения в законе


Подписка на рассылки



Вас заинтересует

Кдело 6 декабря 2016 15:00 Тарифная оплата труда

Наши партнеры

  • Семинар для бухгалтера
  • Практическое налоговое планирование
  • Зарплата
  • Учет в строительстве
  • Юрист компании
  • Кадровое дело
  • Учет.Налоги.Право
  • Документы и комментарии
  • Учет в сельском хозяйстве
  • Коммерческий директор
  • Упрощенка