Журнал, справочная система и сервисы
№23
Декабрь

Вас ждёт свежий номер

Всеобщий переход на онлайн‑кассы — срочно присоединяйтесь

Подписка
Срочно заберите все!
№23

Сверка расчетов с контрагентами

20 октября 2010 91 просмотр

Сайт журнала «Учет в образовании»

Электронный журнал «Учет в образовании»

Сверка расчетов с контрагентами: периодичность проведения

Инвентаризацию дебиторской и кредиторской задолженности нужно проводить как минимум один раз в год перед составлением годовой отчетности. Такие требования содержит пункт 2 статьи 12 Федерального закона от 21 ноября 1996 г. № 129-ФЗ «О бухгалтерском учете». Сверка расчетов с контрагентами должна включать проверку учетных данных счетов:
205 00 000 «Расчеты по доходам»;
206 00 000 «Расчеты по выданным авансам»;
209 00 000 «Расчеты по недостачам»;
302 00 000 «Расчеты по принятым обязательствам».

Результаты такого мероприятия оформляют актами сверки.

Далее два экземпляра акта высылаются организации, по которой в регистрах бухгалтерского учета числится задолженность. Акты подписываются руководителем и главным бухгалтером. Организация, получившая акты, должна подтвердить сумму задолженности. В случае расхождения сумм ей необходимо указать свою и вернуть один экземпляр акта, подписанный должностными лицами.

При этом форма акта сверки документально не установлена, поэтому учреждения должны разработать ее самостоятельно.

Если в результате сверки выявлены расхождения, с которыми согласны обе стороны, данные бухгалтерского учета приводят в соответствие с фактически совершенными финансово-хозяйственными операциями.

Однако для внесения изменений в данные бухгалтерского учета одних актов сверки недостаточно, необходимо получить или восстановить первичные учетные документы.

Только на их основании можно внести исправления и исключить расхождения во взаиморасчетах.

Списываем кредиторскую задолженность

Итак, если в учреждении выявлена непогашенная (не востребованная заимодавцем) кредиторская задолженность, то по истечении срока исковой давности она подлежит списанию.

Срок исковой давности в общем случае составляет три года (ст. 196 Гражданского кодекса РФ).

Датой, с которой начинается отсчет исковой давности, считается день, когда лицо узнало или должно было узнать о нарушении своего права (ст. 200 Гражданского кодекса РФ).

Если в договоре срок исполнения определен, то течение исковой давности начинается по его окончании. По обязательствам, срок исполнения которых не указан, исчисление исковой давности начинается с момента возникновения права требования долга.

Срок может прерываться, если должник каким-то образом подтверждает свою задолженность (ст. 203 Гражданского кодекса РФ). В этом случае отсчет срока исковой давности начинается заново. Время, истекшее до перерыва, не засчитывается в новый срок.

Основанием для списания кредиторской задолженности является решение инвентаризационной комиссии учреждения в порядке, установленном главным распорядителем бюджетных средств.

Списание кредиторской задолженности отражают по кредиту счета 401 01 173 «Чрезвычайные доходы от операций с активами». Одновременно делается запись по дебету забалансового счета 20 «Списанная задолженность, не востребованная кредиторами».

На этом счете учитывают суммы не предъявленных кредиторами требований, вытекающих из условий договора, контракта, в том числе суммы задолженности, выявленные по результатам инвентаризации как не подтвержденные кредитором в течение срока исковой давности, с момента списания задолженности с учета.

Аналитический учет по данному счету ведут в карточке учета средств и расчетов (ф. 0504051) в разрезе кодов бюджетной классификации РФ.

В карточке также указывают фамилию, имя и отчество должника, полное наименование юридического лица, реквизиты, необходимые для определения дебитора в целях возможного взыскания задолженности.

Далее рассмотрим порядок списания просроченной кредиторской задолженности на примере.

Бухгалтерия образовательного учреждения, согласно приказу руководителя, в рамках бюджетной деятельности списала не оплаченную в течение срока исковой давности кредиторскую задолженность (по договору на оказание консультационных и юридических услуг) в сумме 20 000 руб.

В бухгалтерском учете данные операции были отражены соответствующим образом:

Отметим, что суммы списанной кредиторской задолженности (обязательств перед кредиторами), образовавшейся в рамках бюджетной деятельности, в налоговом учете не признаются. Об этом напомнили и специалисты главного финансового ведомства в своем письме от 15 июня 2009 г. № 03-03-06/4/43.

При списании кредиторской задолженности в рамках приносящей доход деятельности бухгалтерские записи выглядят следующим образом:

Отражение в учете

По общему правилу дебиторскую задолженность списывают, если истек срок исковой давности или задолженность нереальна к взысканию. Итак, при наличии подтвержденной дебиторской задолженности контрагенту направляется письмо с указанием суммы задолженности, срока и порядка ее погашения.

Если от контрагента будет получен отказ, то учреждение может обращаться в суд.

Операции по списанию дебиторской задолженности, нереальной к взысканию, предусмотрены пунктом 145 приложения № 1 к Инструкции по бюджетному учету. Списывают суммы по видам задолженности с отнесением их на счет:
401 01 173 «Чрезвычайные доходы от операций с активами» – в части задолженности по доходам;
401 01 273 «Чрезвычайные расходы по операциям с активами» – в части задолженности по расходам.

Одновременно вносят запись по дебету забалансового счета 04 «Списанная задолженность неплатежеспособных дебиторов». Сумма числится за балансом в течение пяти лет. Аналитический учет также ведется в карточке учета средств и расчетов (ф. 0504051).

Бюджетное образовательное учреждение, согласно приказу руководителя учреждения, списало дебиторскую задолженность (15 500 руб.). Указанная сумма была уплачена как аванс организации-должнику под поставку мебели за счет средств бюджета. В бюджетном учете сделаны следующие записи:

Порядок списания дебиторской задолженности в рамках приносящей доход деятельности рассмотрим на примере.

Руководство учреждения приняло решение о списании дебиторской задолженности по приносящей доход деятельности (начисленной выручки от продаж), признанной безнадежным долгом (на сумму 118 000 руб., включая НДС). Согласно учетной политике, учреждение не создает резерв по сомнительным долгам для целей налогового учета.

Позже контрагент все-таки погасил задолженность (суммы поступили на соответствующий раздел лицевого счета учреждения).

В бюджетном учете бухгалтер записал:

Аналитический учет по забалансовому счету 04 ведется в карточке учета средств и расчетов в разрезе тех же показателей, что и по забалансовому счету 20.

Важно запомнить

Результаты сверки оформляются актами. Выявленная дебиторская и кредиторская задолженность списывается по истечении срока исковой давности (он равен трем годам).

Будьте в курсе!



Бухгалтерских новостей слишком много, а времени на их поиск слишком мало. Рекомендуем подписаться на новостную рассылку журнала «Главбух», чтобы следить за всеми изменениями в работе бухгалтеров.





Для того, чтобы оставить свой комментарий необходимо зайти под своим паролем или зарегистрироваться






  • Налоговый кодекс
  • Гражданский кодекс
  • Трудовой кодекс

Новые документы

Все изменения в законодательстве для бухгалтера


Совет недели

Если акт от поставщика датирован 2015 годом, но получили вы его только сейчас, расходы можно учесть в текущем периоде. Ведь из-за ошибки налог на прибыль в 2015 году переплатили (п. 1 ст. 54 НК РФ).

Директор заваливает вас дополнительной работой?

  Результаты

Система Главбух

Профессиональная справочная система для бухгалтеров

Получить демодоступ

Программа Главбух: Зарплата и кадры

Сервис по расчету и оформлению выплат работникам

Попробовать бесплатно

Калькуляторы и справочники


Пока вы были в отпуске

Самые важные события, материалы и изменения в законе


Подписка на рассылки



Наши партнеры

  • Семинар для бухгалтера
  • Практическое налоговое планирование
  • Зарплата
  • Учет в строительстве
  • Юрист компании
  • Кадровое дело
  • Учет.Налоги.Право
  • Документы и комментарии
  • Учет в сельском хозяйстве
  • Коммерческий директор
  • Упрощенка