Журнал, справочная система и сервисы
№24
Декабрь

В свежем «Главбухе»

Как узнать КБК по взносам и налогу на упрощенке

Подписка
Срочно заберите все!
№24

Расходы по обязательному и добровольному страхованию

26 ноября 2010 60 просмотров

Сайт журнала «Учет в образовании»

Электронный журнал «Учет в образовании»

Способы страхования транспорта

Страхование может быть обязательным и добровольным (п. 2 ст. 3 Закона РФ от 27 ноября 1992 г. № 4015-1). К обязательному относится страхование ответственности владельцев транспортных средств (ОСАГО).

Обратите внимание: владельцами транспортного средства, согласно Федеральному закону от 25 апреля 2002 г. № 40-ФЗ, являются:
– собственники транспортных средств;
– лица, владеющие транспортными средствами на праве хозяйственного ведения или праве оперативного управления либо на ином законном основании (например, на праве аренды).

Образовательное учреждение как владелец транспортного средства обязано застраховать свою гражданскую ответственность до регистрации транспортного средства. Но не позднее чем через пять дней после того, как на автомобиль возникнут права владения. Срок действия договора обязательного страхования составляет один год.

Помимо обязательного страхования бюджетное учреждение может также в добровольном порядке застраховать риск утраты (гибели) или повреждения автомобиля (имущественную ответственность).

Наиболее распространенным страховым продуктом является КАСКО, по которому страхуются комплексные риски от угона, дорожно-транспортных происшествий, противоправных и неосторожных действий третьих лиц, пожара, взрыва, природных и стихийных бедствий.

Порядок списания затрат

Основной вопрос, который возникает у бухгалтера при приобретении автомобиля: включать ли расходы по обязательному и добровольному страхованию в первоначальную стоимость автомобиля или относить их сразу на финансовые результаты?

Давайте разбираться.

Пунктом 11 Инструкции по бюджетному учету установлено, что первоначальной стоимостью объектов нефинансовых активов признается сумма фактических вложений в приобретение, сооружение и изготовление активов. При этом расходы по обязательному и добровольному страхованию в первоначальную стоимость объекта не включаются. Следовательно, расходы по страхованию относятся напрямую на финансовые результаты.

В соответствии с письмом Минфина России от 5 февраля 2010 г. № 02-05-10/383 услуги по страхованию, в том числе ОСАГО, учитываются по подстатье 226 «Прочие работы, услуги» КОСГУ.

При приобретении полиса добровольного страхования КАСКО могут возникнуть трудности. Так как данные расходы можно профинансировать за счет средств бюджета, только если они включены в реестр расходных обязательств органами государственной власти и органами местного самоуправления (согласно положениям ст. 87 Бюджетного кодекса РФ). Если данное условие не выполнено, бюджетное учреждение должно оплатить расходы по добровольному страхованию автомобиля за счет средств от приносящей доход деятельности. В этом случае стоимость полиса КАСКО следует отнести на себестоимость платных услуг.

Еще одна особенность по договорам страхования установлена пунктом 8 постановления Правительства РФ от 31 декабря 2009 г. № 1181, в соответствии с которым получатели бюджетных средств имеют право перечислять авансовые платежи в 100-процентном размере по договорам обязательного страхования гражданской ответственности владельцев транспортных средств (ОСАГО) и не более 30 процентов по всем остальным договорам, к числу которых относится и договор добровольного страхования имущественной ответственности КАСКО.

Высшее учебное заведение приобрело автомобиль представительского класса стоимостью 3 200 000 руб. (в том числе НДС – 488 136 руб.). При регистрации в органах ГИБДД уплачена госпошлина за выдачу государственных регистрационных знаков на автомобиль – 1500 руб. Автомобиль и госпошлина оплачены за счет средств от приносящей доход деятельности. Кроме того, учреждение приобрело полис ОСАГО стоимостью 12 115 руб. и КАСКО стоимостью 115 380 руб.

По условиям договора на приобретение КАСКО предусмотрена ежемесячная оплата страховой премии страховщику в размере 9615 руб. Оплата по договорам страхования произведена также за счет внебюджетных средств. Бухгалтерские записи будут выглядеть так:

* Одновременно сумму оплаты следует отразить на забалансовом счете 18 «Выбытия денежных средств со счетов учреждения» в разрезе кода КОСГУ.

Особенности налогового учета

Итак, расходы на ОСАГО и КАСКО, так же как и в бюджетном учете, в первоначальную стоимость автомобиля не включаются. На основании пунктов 2 и 3 статьи 263 Налогового кодекса РФ их следует отразить в составе прочих расходов, связанных с производством и реализацией. При этом отдельно в Налоговом кодексе РФ оговорено, что включить расходы на приобретение полиса по обязательному страхованию (ОСАГО) можно лишь в пределах страховых тарифов, утвержденных законодательством РФ. Они утверждены постановлением Правительства РФ от 8 декабря 2005 г. № 739.

Расходы на добровольное страхование включают в состав фактических затрат.

Как уже упоминалось выше, бюджетное учреждение имеет право перечислить 100-процентный авансовый платеж страховщику при приобретении ОСАГО.

По договорам, предусматривающим разовый платеж и заключенным на срок более одного отчетного периода, расходы признаются равномерно в течение срока действия договора пропорционально количеству календарных дней действия договора в отчетном периоде (письмо Минфина России от 18 марта 2010 г. № 03-03-06/3/6, от 15 марта 2010 г. № 03-03-06/1/133).

По договорам на приобретение КАСКО авансовый платеж не может превышать 30 процентов от суммы договора. Следовательно, уплата страховых взносов будет производиться несколькими платежами. По договорам страхования, предусматривающим уплату страховой премии в рассрочку, заключенным на срок более одного отчетного периода, расходы по каждому платежу признаются равномерно в течение срока, соответствующего периоду уплаты взносов (году, полугодию, кварталу, месяцу), пропорционально количеству календарных дней действия договора в отчетном периоде.

За счет средств от приносящей доход деятельности приобретены полис ОСАГО стоимостью 12 115 руб. и полис КАСКО стоимостью 115 380 руб.

Договор заключен на период с 16 ноября 2010 года по 16 ноября 2011 года. Оплата страховых взносов произведена 16 ноября 2010 года. В этот же день перечислено страховщику за полис ОСАГО 12 115 руб. (100% стоимости) и за полис КАСКО – 34 614 руб. (30% от его стоимости).

В налоговом учете в расходы за 2010 год будут включены страховые взносы за 45 дней (период с 17 ноября по 31 декабря 2010 года): по полису ОСАГО – 1493,63 руб. (12 115 руб. : 365 дн. х 45 дн.) и по полису КАСКО – 14 224,93 руб. (115 380 руб. : 365 дн. х 45 дн.).

Важно запомнить

Образовательное учреждение как владелец транспортного средства обязано застраховать свою гражданскую ответственность. Сделать это необходимо до регистрации транспортного средства, но не позднее чем через пять дней после возникновения права владения на него.

Будьте в курсе!



Бухгалтерских новостей слишком много, а времени на их поиск слишком мало. Рекомендуем подписаться на новостную рассылку журнала «Главбух», чтобы следить за всеми изменениями в работе бухгалтеров.





Для того, чтобы оставить свой комментарий необходимо зайти под своим паролем или зарегистрироваться






  • Налоговый кодекс
  • Гражданский кодекс
  • Трудовой кодекс

Новые документы

Все изменения в законодательстве для бухгалтера


Совет недели

Если акт от поставщика датирован 2015 годом, но получили вы его только сейчас, расходы можно учесть в текущем периоде. Ведь из-за ошибки налог на прибыль в 2015 году переплатили (п. 1 ст. 54 НК РФ).

Зачем бухгалтеру ОКУН и новый Перечень бытовых услуг?

  Результаты

Система Главбух

Профессиональная справочная система для бухгалтеров

Получить демодоступ

Программа Главбух: Зарплата и кадры

Сервис по расчету и оформлению выплат работникам

Попробовать бесплатно

Калькуляторы и справочники


Пока вы были в отпуске

Самые важные события, материалы и изменения в законе


Подписка на рассылки



Вас заинтересует

Упрощенка 9 декабря 2016 16:00 Пособия ФСС в 2017 году
Кдело 9 декабря 2016 13:00 Нормирование труда

Наши партнеры

  • Семинар для бухгалтера
  • Практическое налоговое планирование
  • Зарплата
  • Учет в строительстве
  • Юрист компании
  • Кадровое дело
  • Учет.Налоги.Право
  • Документы и комментарии
  • Учет в сельском хозяйстве
  • Коммерческий директор
  • Упрощенка