Журнал, справочная система и сервисы
№24
Декабрь

В свежем «Главбухе»

В январе у вас новые сроки отчетности

Подписка
Срочно заберите все!
№24

Рассчитываем и платим квартальный авансовый платеж

24 февраля 2011 24 просмотра

Сайт журнала «Учет в образовании»

Электронный журнал «Учет в образовании»

Для кого ежеквартальная уплата обязательна

Бюджетные образовательные учреждения, а также некоммерческие организации, у которых нет дохода от реализации товаров (работ, услуг), могут уплачивать по налогу на прибыль только ежеквартальные авансовые платежи. Такое правило прописано для них в пункте 3 статьи 286 Налогового кодекса РФ. Оно действовало и в прошлом году.

О том, что некоммерческая организация при условии, что она не имеет доходов (выручки) от реализации товаров (выполнения работ, оказания услуг), уплачивает квартальные платежи, сказано и в письме Минфина России от 2 апреля 2009 г. № 03-03-07/7.

С 2011 года пункт 3 статьи 286 Налогового кодекса РФ действует в новой редакции (изменения внесены Федеральным законом от 8 мая 2010 г. № 83-ФЗ). В нем сказано, что квартальные платежи обязаны платить и автономные учреждения. Но это уточнение, а не нововведение. Ведь автономные учреждения – это некоммерческие организации (п. 1 ст. 2 Федерального закона от 3 ноября 2006 г. № 174-ФЗ). Поэтому и до 1 января 2011 года такие учреждения, не имеющие доходов от продажи товаров (работ, услуг), должны были платить квартальные платежи.

При этом образовательные и автономные учреждения наделены правом осуществлять приносящую доход деятельность, которая предусмотрена их уставом. И если учреждение получает доходы от такой деятельности, то платить налог ежеквартально (а не ежемесячно) можно в случае, если за 2010 год доходы от реализации не превышали в среднем 10 млн руб. за квартал (ранее – 3 млн руб.).

И если учреждение переходит с ежемесячной на ежеквартальную уплату авансовых платежей, желательно уведомить об этом налоговую инспекцию. Хотя Налоговым кодексом РФ такая обязанность не предусмотрена. Тем не менее ФНС России в письме от 13 апреля 2010 г. № 3-2-09/46 рекомендует это сделать. Аналогичный совет дан и Минфином России в письме от 30 июля 2010 г. № 03-03-06/1/501.

Как рассчитать платеж

Квартальный авансовый платеж рассчитывается в соответствии с пунктом 2 статьи 286 Налогового кодекса РФ исходя из фактической прибыли, исчисленной нарастающим итогом с начала года до окончания отчетного периода (квартала, полугодия, девяти месяцев) с учетом ранее уплаченных сумм авансовых платежей следующим образом:
1) исчисляется сумма налогооблагаемой прибыли как произведение налоговой базы, рассчитанной нарастающим итогом с начала года до конца отчетного периода, и ставки налога;
2) определяется сумма квартального авансового платежа, подлежащего уплате в бюджет, как разница между авансовым платежом, уплаченным за предыдущий период, и авансовым платежом за отчетный квартал.

В случае убытка или нулевой прибыли по итогам отчетного периода сумма исчисленного квартального авансового платежа будет равна нулю.

Квартальные авансовые платежи необходимо перечислить в соответствующий бюджет не позднее 28 календарных дней со дня окончания истекшего отчетного периода (п. 1 ст. 287, п. 3 ст. 289 Налогового кодекса РФ). В этот же срок надо представить и налоговую декларацию (п. 3 ст. 289 Налогового кодекса РФ).

Отметим, что по итогам 2010 года организации должны отчитываться по налогу на прибыль по новой форме декларации. Она утверждена приказом ФНС России от 15 декабря 2010 г. № ММВ-7-3/730@.

Как заполнить налоговую декларацию

Исчисленный по итогам соответствующего отчетного периода квартальный авансовый платеж отражается по строке 180 листа 02 декларации по налогу на прибыль. Часть этого платежа, исчисленную к уплате в федеральный бюджет, нужно отразить по строке 190, а в бюджет субъекта РФ – по строке 200.

В строке 210 указывается сумма авансового платежа за предыдущий отчетный период. При этом по строкам 220 и 230 показываются суммы начисленных авансовых платежей соответственно в федеральный бюджет и бюджет субъекта РФ за прошлый отчетный период. Фактическая сумма авансового платежа, которую нужно уплатить в федеральный бюджет и бюджет субъекта РФ за отчетный период, отражается по строкам 270 и 271.

Предположим, что налоговая база автономного образовательного учреждения за I квартал 2011 года составит 1 000 000 руб., за полугодие – 1 750 000 руб.

Ставка налога на прибыль – 20 процентов (2% – в федеральный бюджет, 18% – в региональный). Тогда сумма квартального авансового платежа равна:

1 000 000 руб. х 20% = 200 000 руб.

В декларации за I квартал (лист 02) учреждению необходимо отразить следующую информацию:
– по строке 180 – сумму исчисленного налога на прибыль за I квартал – 200 000 руб.;
– по строке 190 – сумму налога на прибыль в федеральный бюджет – 20 000 руб. (1 000 000 руб. х 2%);
– по строке 200 – сумму налога на прибыль в бюджет субъекта РФ – 180 000 руб. (1 000 000 руб. х 18%).

Сумма исчисленного налога на прибыль по итогам полугодия будет равна:

1 750 000 руб. х 20% = 350 000 руб.

Сумма ежеквартального авансового платежа, подлежащая перечислению в бюджет по итогам полугодия:

350 000 руб. – 200 000 руб. = 150 000 руб.

В декларации за полугодие отражено:
– по строке 180 – 350 000 руб.;
– по строке 190 – 35 000 руб. (1 750 000 руб. х 2%);
– по строке 200 – 315 000 руб. (1 750 000 руб. х 18%);
– по строке 210 – сумма начисленного квартального авансового платежа за предыдущий отчетный период – 200 000 руб.;
– по строке 220 – сумма авансового платежа за I квартал в федеральный бюджет – 20 000 руб.;
– по строке 230 – сумма квартального авансового платежа в бюджет субъекта РФ – 180 000 руб.;
– по строке 270 – сумма квартального авансового платежа в федеральный бюджет – 15 000 руб. (35 000 – 20 000);
– по строке 271 – сумма квартального авансового платежа, подлежащего доплате в региональный бюджет, – 135 000 руб. (315 000 – 180 000).

Важно запомнить

Если учреждение переходит с ежемесячной на ежеквартальную уплату авансовых платежей по налогу на прибыль, об этом лучше уведомить налоговую инспекцию. Правда, законодательство такой обязанности не предусматривает.

Будьте в курсе!



Бухгалтерских новостей слишком много, а времени на их поиск слишком мало. Рекомендуем подписаться на новостную рассылку журнала «Главбух», чтобы следить за всеми изменениями в работе бухгалтеров.





Для того, чтобы оставить свой комментарий необходимо зайти под своим паролем или зарегистрироваться






  • Налоговый кодекс
  • Гражданский кодекс
  • Трудовой кодекс

Новые документы

Все изменения в законодательстве для бухгалтера


Совет недели

Если акт от поставщика датирован 2015 годом, но получили вы его только сейчас, расходы можно учесть в текущем периоде. Ведь из-за ошибки налог на прибыль в 2015 году переплатили (п. 1 ст. 54 НК РФ).

Зачем бухгалтеру ОКУН и новый Перечень бытовых услуг?

  Результаты

Система Главбух

Профессиональная справочная система для бухгалтеров

Получить демодоступ

Программа Главбух: Зарплата и кадры

Сервис по расчету и оформлению выплат работникам

Попробовать бесплатно

Калькуляторы и справочники


Пока вы были в отпуске

Самые важные события, материалы и изменения в законе


Подписка на рассылки



Вас заинтересует

Бюджетник 8 декабря 2016 15:00 КБК для учреждений на 2017 год
Кдело 8 декабря 2016 15:00 Приказ об увольнении

Наши партнеры

  • Семинар для бухгалтера
  • Практическое налоговое планирование
  • Зарплата
  • Учет в строительстве
  • Юрист компании
  • Кадровое дело
  • Учет.Налоги.Право
  • Документы и комментарии
  • Учет в сельском хозяйстве
  • Коммерческий директор
  • Упрощенка