Журнал, справочная система и сервисы
№5
Март

В свежем «Главбухе»

Все пояснения по НДС отправляйте в инспекцию по‑новому

Подписка
Подарки и скидки здесь!
№5

Льготная ставка для образовательных учреждений

23 июня 2011 23 просмотра

Сайт журнала «Учет в образовании»

Электронный журнал «Учет в образовании»

В этом году для учреждений, оказывающих образовательные услуги, предусмотрена ставка по налогу на прибыль 0 процентов. Чиновники настаивают: нормы Налогового кодекса РФ прописаны так, что фактически в 2011 году льготную ставку применять нельзя. Однако не исключено, что в скором времени ситуация изменится…

Правила использования льготной ставки

Итак, в 2011 году предусмотрена возможность применения налоговой ставки 0 процентов учреждениями, которые ведут образовательную и (или) медицинскую деятельность (изменения в Налоговый кодекс РФ внесены Федеральным законом от 28 декабря 2010 г. № 395-ФЗ). Но только при соблюдении ряда условий (ст. 284, 284.1 Налогового кодекса РФ).

Во-первых, деятельность учреждения должна входить в Перечень видов образовательной деятельности, устанавливаемый Правительством РФ. Отметим, что в настоящее время такой перечень законодательно не утвержден.

Во-вторых, применение нулевой ставки возможно только с начала нового налогового периода. Учреждения должны подать заявление и копию лицензии на ведение образовательной (медицинской) деятельности не позднее чем за месяц до начала налогового периода, начиная с которого планируется применение нулевой ставки, то есть в срок до 1 декабря (не позднее 30 ноября).

Таким образом, фактически учреждения не могут применять ставку 0 процентов до 1 января 2012 года. Ведь возможность применения нулевой ставки без представления в налоговый орган заявления и копий необходимых документов Налоговым кодексом РФ не предусмотрена. На это обращено внимание в письмах Минфина России от 25 марта 2011 г. № 03-03-06/4/22, от 21 февраля 2011 г. № 03-03-06/1/110, от 15 февраля 2011 г. № 03-03-10/10.

В письме от 1 июня 2011 г. № 03-03-06/4/59 специалисты главного финансового ведомства отметили: «В настоящее время рассматриваются предложения, направленные на предоставление в законодательном порядке возможности применения налоговой ставки в размере 0 процентов в 2011 году». Поэтому не исключено, что образовательные организации все-таки смогут уже в этом году использовать льготную ставку.

Но тогда не следует забывать, что в течение всего периода применения нулевой ставки учреждения должны иметь:

  • соответствующую лицензию;
  • доходы от образовательной или медицинской деятельности, а также от выполнения НИОКР, учитываемые при определении налоговой базы, должны составлять не менее 90 процентов всех доходов организации либо доходы должны отсутствовать;
  • в штате не менее 15 работников.

Причем необходимо, чтобы в налоговом периоде отсутствовали операции с векселями и финансовыми инструментами срочных сделок.

Помните: при несоблюдении хотя бы одного из установленных условий применять льготную ставку нельзя! В таком случае доходы облагаются по общим правилам, то есть исходя из ставки 20 процентов. И если учреждение применяло льготную ставку с начала налогового периода, а позже выяснилось, что одно из обязательных требований нарушено, налог надо пересчитать (с начала года) и уплатить пени (п. 4 ст. 284.1 и ст. 287 Налогового кодекса РФ).

Право на применение льготной ставки нужно подтверждать

Пунктом 6 статьи 284.1 Налогового кодекса РФ предусмотрено, что учреждения, применяющие нулевую налоговую ставку, до 28 марта года, следующего за отчетным, должны представить в инспекцию сведения:

  • о доле доходов от осуществления образовательной или медицинской деятельности в общей сумме доходов;
  • о численности работников в штате организации;
  • о численности медицинского персонала, имеющего сертификат специалиста, в штате организации (для организаций, осуществляющих медицинскую деятельность).

В случае если налоговики своевременно не получат данную информацию, они имеют право пересчитать налог исходя из ставки 20 процентов (и, соответственно, начислить учреждению пени).

Обратите внимание: льготная ставка для образовательных учреждений – это право, а не обязанность учреждения. Начислять налог исходя из выбранной ставки (0 или 20%) следует в течение налогового периода. А можно ли отказаться от применения льготной ставки в середине года? Да, это возможно. Но тогда нужно пересчитать налог с начала налогового периода. А написать заявление о применении ставки 0 процентов в середине года не получится.

При добровольном отказе от льготы утрачивается возможность повторного ее использования в течение пяти лет (п. 8 ст. 284.1 Налогового кодекса РФ). Та же мера предусмотрена и для учреждений при несоблюдении ими обязательных условий, установленных пунктом 3 статьи 284.1 Налогового кодекса РФ.

Налоговые доходы учреждений

Из норм действующего законодательства следует, что бюджетным и автономным учреждениям для выполнения госзаданий выделяются субсидии из соответствующего бюджета.

Такие поступления относятся к средствам целевого финансирования и не включаются в налоговую базу по налогу на прибыль (подп. 14 п. 1 ст. 251 Налогового кодекса РФ).

А вот доходы, полученные от приносящей доход деятельности, и приобретенное за счет этих доходов имущество поступают в самостоятельное распоряжение учреждений (п. 2, 3 ст. 298 Гражданского кодекса РФ).

В данном случае возникает обязанность уплаты налога на прибыль. Причем при определении налоговой базы доходы уменьшаются на расходы, которые имели место в рамках этой деятельности. Главное, чтобы они были экономически обоснованы и документально подтверждены.

Важно запомнить

Финансисты отмечают: не исключено, что образовательные учреждения могут получить возможность применять ставку по налогу на прибыль 0 процентов уже в этом году.

Будьте в курсе!



Бухгалтерских новостей слишком много, а времени на их поиск слишком мало. Рекомендуем подписаться на новостную рассылку журнала «Главбух», чтобы следить за всеми изменениями в работе бухгалтеров.





Для того, чтобы оставить свой комментарий необходимо зайти под своим паролем или зарегистрироваться






  • Налоговый кодекс
  • Гражданский кодекс
  • Трудовой кодекс

Новые документы

Все изменения в законодательстве для бухгалтера


Совет недели

Если акт от поставщика датирован 2015 годом, но получили вы его только сейчас, расходы можно учесть в текущем периоде. Ведь из-за ошибки налог на прибыль в 2015 году переплатили (п. 1 ст. 54 НК РФ).

Как вы учитываете канцтовары?

  Результаты

Система Главбух

Профессиональная справочная система для бухгалтеров

Получить демодоступ

Программа Главбух: Зарплата и кадры

Сервис по расчету и оформлению выплат работникам

Попробовать бесплатно

Калькуляторы и справочники


Пока вы были в отпуске

Самые важные события, материалы и изменения в законе


Подписка на рассылки



Наши партнеры

  • Семинар для бухгалтера
  • Практическое налоговое планирование
  • Зарплата
  • Учет в строительстве
  • Юрист компании
  • Кадровое дело
  • Учет.Налоги.Право
  • Документы и комментарии
  • Учет в сельском хозяйстве
  • Коммерческий директор
  • Упрощенка