Журнал, справочная система и сервисы
№24
Декабрь

В свежем «Главбухе»

В январе у вас новые сроки отчетности

Подписка
Срочно заберите все!
№24

Выплаты нуждающимся студентам: учет и налогообложение

25 августа 2011 4 просмотра

Сайт журнала «Учет в образовании»

Электронный журнал «Учет в образовании»

Возможность выплат предусмотрена законодательно

Выплаты нуждающимся студентам: учет и налогообложение. Студенты учебных заведений системы профессионального образования при условии их успешного обучения имеют право на получение стипендии из средств формируемого в вузе стипендиального фонда. Нуждающимся в социальной помощи выплачивается государственная социальная стипендия. Ее размер определяется учебным заведением самостоятельно, но не может быть меньше полуторакратного размера стипендии, установленного законом для учреждения соответствующего уровня профессионального образования (п. 11 Типового положения, утвержденного постановлением Правительства РФ от 27 июня 2001 г. № 487). Верхняя граница стипендии не регламентируется (ее устанавливает образовательное учреждение). Основанием для получения соцстипендии является справка, ежегодно представляемая студентом из органов соцзащиты населения. Кроме того, администрация учебного заведения может регулировать размер выплат конкретным студентам в зависимости от их материального положения. Один из видов такой поддержки – выплата (единовременная) материальной помощи за счет средств стипендиального фонда. На нее выделяют 25 процентов стипендиального фонда, предусматриваемого в установленном порядке в расходах федерального бюджета (п. 3 ст. 16 Закона от 22 августа 1996 г. № 125-ФЗ).

Решение о выплате единовременной материальной помощи из стипендиального фонда принимается руководителем образовательного учреждения или научной организации на основании личного заявления студента. Именно данная выплата вызывает массу вопросов у бухгалтеров учебных заведений, так как только в этом году чиновники окончательно определились с порядком ее налогообложения.

Правила налогообложения

Выплаты нуждающимся студентам: учет и налогообложение. Итак, в письме от 15 марта 2005 г. № 16-55-69ин/04-06 Рособразование разъяснило своим подведомственным учреждениям, что при принятии решения об обложении НДФЛ всех выплат, производимых из стипендиального фонда, в том числе и дополнительных средств в размере 25 процентов стипендиального фонда, следует руководствоваться письмом ФНС России от 4 марта 2005 г. № 04-1-03/848. В нем налоговики выплаты в виде социальной поддержки студентов признали не подлежащими обложению НДФЛ.

Однако Минфин России в письме от 6 сентября 2010 г. № 03-04-06/3-201 пояснил, что по указанным выплатам нет оснований для освобождения от налогообложения. Окончательную точку в споре чиновники поставили в письме Минфина России от 1 июля 2011 г. № 03-04-05/3-468, отметив следующее: случаи освобождения от обложения НДФЛ определенных видов доходов предусмотрены статьей 217 Налогового кодекса РФ. При этом в данной статье не содержится оснований для освобождения от обложения НДФЛ сумм единовременной материальной помощи, выплачиваемых из стипендиального фонда в соответствии с Законом № 125-ФЗ. В связи с этим суммы материальной помощи подлежат обложению НДФЛ в общем порядке. В свою очередь чиновники напомнили, что в настоящее время вопрос об освобождении от обложения НДФЛ сумм единовременной материальной помощи, выплачиваемых из стипендиального фонда, рассматривается в рамках поручения председателя Правительства РФ, данного во время встречи с представителями студенческих организаций в г. Сочи 26 февраля 2011 года. Так что скорее всего данная выплата будет освобождена от уплаты налога. Для бухучета позиция Минфина России означает необходимость оформления дополнительных проводок – на сумму удержанного налога.

Отражаем выплаты в учете

Указания по применению бюджетной классификации рекомендуют отражать расходы за счет стипендиального фонда на соцподдержку учащихся, студентов и аспирантов учебных заведений по статье 290 «Прочие расходы» КОСГУ.

В соответствии с нормами Инструкции по применению Плана счетов бухгалтерского учета бюджетных учреждений операции по начислению и выплате подобных пособий отражаются такими записями:

* Одновременно списание средств следует отразить на забалансовом счете 18 «Выбытия денежных средств со счетов учреждения».

У автономных учреждений записи будут аналогичные. За исключением того, что в плане счетов таких учреждений коды поступлений и выбытий не применяются. Однако они вправе вводить в Рабочий план счетов дополнительные аналитические коды счетов, в том числе соответствующие КОСГУ (п. 4 Инструкции по применению Плана счетов бухгалтерского учета автономных учреждений).

Важно запомнить

Оказывая материальную помощь студентам за счет средств стипендиального фонда, следует помнить, что произведенные выплаты облагаются НДФЛ в общем порядке.

Будьте в курсе!



Бухгалтерских новостей слишком много, а времени на их поиск слишком мало. Рекомендуем подписаться на новостную рассылку журнала «Главбух», чтобы следить за всеми изменениями в работе бухгалтеров.





Для того, чтобы оставить свой комментарий необходимо зайти под своим паролем или зарегистрироваться






  • Налоговый кодекс
  • Гражданский кодекс
  • Трудовой кодекс

Новые документы

Все изменения в законодательстве для бухгалтера


Совет недели

Если акт от поставщика датирован 2015 годом, но получили вы его только сейчас, расходы можно учесть в текущем периоде. Ведь из-за ошибки налог на прибыль в 2015 году переплатили (п. 1 ст. 54 НК РФ).

Какие отчеты руководитель просит Вас сделать в Excel чаще всего?

  Результаты

Система Главбух

Профессиональная справочная система для бухгалтеров

Получить демодоступ

Программа Главбух: Зарплата и кадры

Сервис по расчету и оформлению выплат работникам

Попробовать бесплатно

Калькуляторы и справочники


Пока вы были в отпуске

Самые важные события, материалы и изменения в законе


Подписка на рассылки



Наши партнеры

  • Семинар для бухгалтера
  • Практическое налоговое планирование
  • Зарплата
  • Учет в строительстве
  • Юрист компании
  • Кадровое дело
  • Учет.Налоги.Право
  • Документы и комментарии
  • Учет в сельском хозяйстве
  • Коммерческий директор
  • Упрощенка