Журнал, справочная система и сервисы
№24
Декабрь

В свежем «Главбухе»

Как узнать КБК по взносам и налогу на упрощенке

Подписка
Срочно заберите все!
№24

Списываем товары на расходы при "упрощенке"

27 июня 2005 12 просмотров

Неожиданной победой закончился спор "упрощенцев" с налоговиками по поводу учета расходов на приобретение товаров. Теперь их можно списывать на расходы, не дожидаясь реализации и поступления денег от покупателей.

Такое право фирмам дал Минфин России в письме от 13 мая 2005 г. № 03-03-02-02/70.

Комментирует Юлия Петровна ГЛАДЫШЕВА, главный аудитор компании "А.И. Аудит-сервис".

Расходы на приобретение товаров

Еще в первой редакции главы 26.2 Налогового кодекса РФ законодатели исключили затраты на покупку товаров из состава расходов. Поэтому многие фирмы избрали в качестве объекта налогообложения доходы.

После того как стоимость товаров была все-таки возвращена организациям, применяющим упрощенную систему налогообложения, инспекторы нашли другой способ обеспечивать повышение сумм налогов и сборов. Они соглашались принимать расходы по приобретению товаров только при условии, что те оприходованы, оплачены и отгружены покупателям.

Но это еще не все. Обязательным требованием было то, что покупатели оплатили товары и деньги от них поступили на счета "упрощенцев". Об этом говорилось в письме МНС России от 11 июня 2003 г. № СА-6-22/657.

Налогоплательщики активно сопротивлялись этим требованиям.

Однако инспекторы продолжали отстаивать свою точку зрения, поясняя, что только при соблюдении всех указанных условий товар считается реализованным. А статья 268 Налогового кодекса РФ предусматривает списание на расходы стоимости именно реализованных товаров.

И вот когда надежда фирм стала совсем призрачной, в пятницу 13-го на помощь им пришел сам Минфин России, выпустив письмо № 03-03-02-02/70, которое так и назвал "О неправомерности позиции ФНС России в отношении применения упрощенной системы налогообложения".

Чиновники указали в письме, что расходы на покупку товаров признаются при расчете единого налога в полной сумме после их фактической оплаты. То есть независимо от времени реализации товаров.

Причем таким же образом специалисты Минфина разрешили учитывать в составе расходов и "входной" НДС по товарам.

Учет стоимости товаров и НДС

Покажем на примере, как в свете письма № 03-03-02-02/70 бухгалтеру следует учитывать стоимость товаров и уплаченный поставщикам НДС в расходах.

ПРИМЕР

В мае 2005 года ООО "Мастер-трейд" оплатило и оприходовало товары на сумму 118 000 руб. (в том числе НДС - 18 000 руб.). В том же месяце фирма выставила их на продажу.

Однако деньги получила только в июле. Несмотря на это, бухгалтер, рассчитывая единый налог при "упрощенке" за шесть месяцев 2005 года, списал на расходы 118 000 руб.

При этом он руководствовался подпунктами 8 и 23 пункта 1 статьи 346.16 Налогового кодекса РФ, а также письмом Минфина России № 03-03-02-02/70.

Обратите внимание: инспекторы могут продолжать спорить с фирмами и не принимать стоимость реализованных товаров в налоговом учете.

Скорее всего они будут ссылаться на требования статьи 252 Налогового кодекса РФ. Так как, определяя величину расходов, нужно руководствоваться именно ее нормами. Об этом говорится в пункте 2 статьи 346.16 Налогового кодекса РФ.

Поэтому будьте готовы, что налоговики потребуют от вас предоставить дополнительные документы, подтверждающие, что товары приобретены в целях получения дохода.

А чтобы не возникло разногласий с инспекторами, я советую сформировать маркетинговую политику и указать в ней цель приобретения того или иного товара, а также перспективы его дальнейшей реализации.

Будьте в курсе!



Бухгалтерских новостей слишком много, а времени на их поиск слишком мало. Рекомендуем подписаться на новостную рассылку журнала «Главбух», чтобы следить за всеми изменениями в работе бухгалтеров.





Для того, чтобы оставить свой комментарий необходимо зайти под своим паролем или зарегистрироваться






  • Налоговый кодекс
  • Гражданский кодекс
  • Трудовой кодекс

Новые документы

Все изменения в законодательстве для бухгалтера


Совет недели

Если акт от поставщика датирован 2015 годом, но получили вы его только сейчас, расходы можно учесть в текущем периоде. Ведь из-за ошибки налог на прибыль в 2015 году переплатили (п. 1 ст. 54 НК РФ).

Какие отчеты руководитель просит Вас сделать в Excel чаще всего?

  Результаты

Система Главбух

Профессиональная справочная система для бухгалтеров

Получить демодоступ

Программа Главбух: Зарплата и кадры

Сервис по расчету и оформлению выплат работникам

Попробовать бесплатно

Калькуляторы и справочники


Пока вы были в отпуске

Самые важные события, материалы и изменения в законе


Подписка на рассылки



Наши партнеры

  • Семинар для бухгалтера
  • Практическое налоговое планирование
  • Зарплата
  • Учет в строительстве
  • Юрист компании
  • Кадровое дело
  • Учет.Налоги.Право
  • Документы и комментарии
  • Учет в сельском хозяйстве
  • Коммерческий директор
  • Упрощенка