Журнал, справочная система и сервисы
№3
Февраль

В свежем «Главбухе»

За I квартал сдавайте новую декларацию по НДС

Подписка
6 8 номеров в подарок!
№3

Недостачи по старым нормам

27 июня 2005 16 просмотров

Можно ли списывать недостачи по нормам естественной убыли, утвержденным отраслевыми ведомствами? Этот вопрос до последнего времени оставался спорным. Инспекторы настаивали, что в налоговом учете нельзя применять нормы, которые приняты до вступления в силу главы 25 Налогового кодекса РФx.

Теперь проблема решена - Федеральный закон

от 6 июня 2005 г. № 58-ФЗ установил, что при расчете налога на прибыль такие нормы применять можно. Как теперь быть бухгалтерам торговых фирм, нам разъяснит Ирина Николаевна СБИТНЕВА, советник налоговой службы II ранга.

Как документально оформить недостачи

Действительно, статья 7 Закона № 58-ФЗ разрешает фирмам использовать нормы естественной убыли, утвержденные до 1 января 2002 года. В том числе и те из них, которые разработали отраслевые ведомства: Министерство торговли, Главное управление государственных продовольственных ресурсов и др.

Cтарые нормы можно применять не только по недостачам, возникшим в 2005-м и последующих годах. Требования статьи 7 Закона № 58-ФЗ распространяются на все правоотношения, возникшие с 1 января 2002 года.

Следовательно, фирмы смогут пересчитать налог на прибыль за прошлые периоды, а переплату вернуть из бюджета или зачесть в счет будущих платежей.

Правда, для этого они должны пройти сверку расчетов с инспекцией, подать уточненные декларации и скорректировать данные налогового учета. При этом следует использовать документы, подтверждающие факт и причины недостачи.

А именно: акты, свидетельствующие о порче товарно-материальных ценностей; ведомости учета результатов, выявленных инвентаризацией; расчеты норм естественной убыли, приказы руководителя и др.

В таблице приведены нормы убыли, к которым наиболее часто обращаются бухгалтеры торговых фирм.

Уточненные декларации нужно составить по форме, которая действовала в тот период, когда выявленные недостачи не были списаны в налоговом учете. В поле "Вид документа" следует указать показатель 3 - корректирующий и через дробь номер уточненной декларации за отчетный (налоговый) период (1, 2, 3 и т. д.).

Одновременно с декларацией необходимо подать заявление о том, что организация вносит дополнения и изменения в налоговую отчетность и просит вернуть или зачесть переплату. К заявлению должны быть приложены копии документов, удостоверяющих переплату налога на прибыль.

Пример исправлений в отчетности прошлых периодов

Рассмотрим на примере, как внести исправления в отчетность, а также зачесть и вернуть переплату из бюджета.

ПРИМЕР

По окончании инвентаризации, проведенной 31 декабря 2004 года, бухгалтер магазина "Продторг" обнаружил недостачу 10 кг сахарного песка. Всего в учете числится 50 000 кг песка по цене 27 руб/кг.

Норма естественной убыли для сахарного песка утверждена приказом Минторга СССР от 29 декабря 1984 г. № 339 и составляет 0,07% от массы хранимой продукции.

Следовательно, потери в пределах норм естественной убыли равны 35 кг (50 000 кг x 0,07%) или 945 руб. (35 кг x 27 руб/кг).

Рассчитывая налог на прибыль за 2004 год, бухгалтер не учел эту сумму в расходах, а отнес на собственные средства магазина.

В августе 2005 года, в связи с вступлением в силу Закона № 58-ФЗ, бухгалтер решил исправить налоговые регистры за 2004 год, подать уточненную декларацию, зачесть и вернуть переплату из бюджета.

Для этого он составил справку о необходимых корректировках.

И внес исправления в налоговый регистр учета материальных расходов. А именно включил в состав расходов 945 руб.

Кроме того, бухгалтер заполнил уточненную декларацию по налогу на прибыль за 2004 год.

В листе 02 "Расчет налога на прибыль организаций" он увеличил данные строки 020 на 945 руб. И уменьшил на эту же сумму результаты строк 050, 140, 180, 190 и 200.

Также он уменьшил данные строки 250 на 226,8 руб. И показатели строк 260, 270 и 280 - соответственно на 47,25 руб. (945 руб. x 5%), 160,65 руб. (945 руб. x 17%) и 18,9 руб. (945 руб. x 2%). А данные строки 380 увеличил на 226,8 руб.

В приложении 2 к листу 02 "Расходы, связанные с производством и реализацией" бухгалтер увеличил показатель строки 020 на 945 руб. И уменьшил на эту же сумму показатели строк 290 и 310.

Вместе с декларацией бухгалтер сдал в налоговую инспекцию заявление с просьбой принять уточненную декларацию по налогу на прибыль за 2004 год, а также зачесть и вернуть сумму излишне уплаченного налога.

Будьте в курсе!



Бухгалтерских новостей слишком много, а времени на их поиск слишком мало. Рекомендуем подписаться на новостную рассылку журнала «Главбух», чтобы следить за всеми изменениями в работе бухгалтеров.





Для того, чтобы оставить свой комментарий необходимо зайти под своим паролем или зарегистрироваться






  • Налоговый кодекс
  • Гражданский кодекс
  • Трудовой кодекс

Новые документы

Все изменения в законодательстве для бухгалтера


Совет недели

Если акт от поставщика датирован 2015 годом, но получили вы его только сейчас, расходы можно учесть в текущем периоде. Ведь из-за ошибки налог на прибыль в 2015 году переплатили (п. 1 ст. 54 НК РФ).

Про налоговые споры. Новый опрос для бухгалтеров

Ваша компания участвовала в судебном налоговом споре (споре с фондом)?

Вы как бухгалтер участвовали в судебном налоговом споре (споре с фондом)?

  Результаты

Система Главбух

Профессиональная справочная система для бухгалтеров

Получить демодоступ

Программа Главбух: Зарплата и кадры

Сервис по расчету и оформлению выплат работникам

Попробовать бесплатно

Калькуляторы и справочники


Пока вы были в отпуске

Самые важные события, материалы и изменения в законе


Подписка на рассылки



Наши партнеры

  • Семинар для бухгалтера
  • Практическое налоговое планирование
  • Зарплата
  • Учет в строительстве
  • Юрист компании
  • Кадровое дело
  • Учет.Налоги.Право
  • Документы и комментарии
  • Учет в сельском хозяйстве
  • Коммерческий директор
  • Упрощенка