Журнал, справочная система и сервисы
№24
Декабрь

В свежем «Главбухе»

Налоговики простят многие ошибки в 6‑НДФЛ

Подписка
Срочно заберите все!
№24

Статус работника-иностранца изменился. Как вернуть налог?

26 сентября 2011 8 просмотров

Сайт журнала «Учет в образовании»

Электронный журнал «Учет в образовании»

Ставки НДФЛ для иностранных работников

Итак, по общему правилу ставка налога зависит от того, является иностранный гражданин резидентом нашей страны или нет. Для резидентов ставка НДФЛ составляет 13 процентов, а для нерезидентов – 30 процентов.

Резидентами признаются граждане, которые находились в России в течение 183 дней в течение 12 месяцев, следующих подряд. Причем факт пребывания нужно подтвердить документально.

Отметим, что Налоговый кодекс РФ не содержит перечня документов, которым можно подтвердить нахождение иностранца на территории России. Поэтому здесь подойдут любые документы, подтверждающие данный факт. Например, копии паспорта с отметками органов пограничного контроля о пересечении границы, свидетельство о регистрации по месту временного пребывания, справки с предыдущего места работы (письмо ФНС России от 22 июля 2011 г. № ЕД-4-3/11900@).

Обратите внимание: ответственность за правильность определения налогового статуса работника (получателя дохода) возлагается на налогового агента, то есть на учебное заведение (письмо Минфина России от 29 июня 2011 г. № 03-04-06/6-155).

Работодатель определяет налоговый статус специалиста на каждую дату получения им дохода. Если речь идет о заработной плате, то это будет последнее число каждого месяца (ст. 223 Налогового кодекса РФ).

Работник стал резидентом РФ

Может оказаться, что работник стал резидентом во втором полугодии (в 2011 году это могло случиться после 2 июля). И если он не планирует уехать из России, его статус не должен измениться. И все доходы, полученные им в этом году, облагаются по ставке 13 процентов.

В этом случае работники зачастую обращаются в бухгалтерию с просьбой вернуть излишне удержанный (по их мнению) налог. Однако в такой ситуации НДФЛ, рассчитанный по ставке 30 процентов, не считается излишне удержанным. Ведь на момент его удержания работник не был резидентом.

Тем не менее переплата по налогу у работника возникает. И вернуть ее может непосредственно инспекция по месту жительства (месту пребывания) работника, если он обратится туда по окончании года (п. 1.1 ст. 231 Налогового кодекса РФ).

Излишне удержанный НДФЛ в связи с изменением налогового статуса с 2011 года возвращает инспекция. Для этого человек по окончании года должен подать декларацию (по форме 3-НДФЛ) с приложением справки формы 2-НДФЛ, выданной работодателем, и документов, подтверждающих, что он стал резидентом РФ.

Правда, налоговики в письме ФНС России от 9 июня 2011 г. № ЕД-4-3/9150 допустили, что возвратить налог может и организация. Но при условии, что работник, ставший резидентом в течение года, более 183 дней трудился у данного работодателя – налогового агента. Однако финансисты указали, что данное письмо – это запрос в Минфин России, на который они дали разъяснения (письмо от 30 августа 2011 г. № 03-04-06/4-193). И пояснили следующее.

Налоговые агенты в соответствии с пунктом 3 статьи 226 Налогового кодекса РФ исчисляют налог нарастающим итогом с начала года по итогам каждого месяца в отношении всех доходов, облагаемых по одной ставке. И если работник в текущем году стал резидентом РФ, учебному заведению нужно пересчитать НДФЛ с начала года. Выявленную в результате переплату по налогу нужно зачесть в следующих месяцах текущего года. А если по окончании года переплата останется, вернуть ее работник сможет через инспекцию. Аналогичные разъяснения содержатся в письмах от 6 сентября 2011 г. № 03-04-06/6-204, от 2 сентября 2011 г. № 03-04-06/6-199, № 03-04-05/6-628.

Важно запомнить

Излишне удержанный налог по итогам года (в том числе и при его пересчете в связи с изменением налогового статуса физлица) возвращает инспекция. И главное - статус работника.

Будьте в курсе!



Бухгалтерских новостей слишком много, а времени на их поиск слишком мало. Рекомендуем подписаться на новостную рассылку журнала «Главбух», чтобы следить за всеми изменениями в работе бухгалтеров.





Для того, чтобы оставить свой комментарий необходимо зайти под своим паролем или зарегистрироваться






  • Налоговый кодекс
  • Гражданский кодекс
  • Трудовой кодекс

Новые документы

Все изменения в законодательстве для бухгалтера


Совет недели

Если акт от поставщика датирован 2015 годом, но получили вы его только сейчас, расходы можно учесть в текущем периоде. Ведь из-за ошибки налог на прибыль в 2015 году переплатили (п. 1 ст. 54 НК РФ).

Зачем бухгалтеру ОКУН и новый Перечень бытовых услуг?

  Результаты

Система Главбух

Профессиональная справочная система для бухгалтеров

Получить демодоступ

Программа Главбух: Зарплата и кадры

Сервис по расчету и оформлению выплат работникам

Попробовать бесплатно

Калькуляторы и справочники


Пока вы были в отпуске

Самые важные события, материалы и изменения в законе


Подписка на рассылки



Наши партнеры

  • Семинар для бухгалтера
  • Практическое налоговое планирование
  • Зарплата
  • Учет в строительстве
  • Юрист компании
  • Кадровое дело
  • Учет.Налоги.Право
  • Документы и комментарии
  • Учет в сельском хозяйстве
  • Коммерческий директор
  • Упрощенка