Журнал, справочная система и сервисы
№23
Декабрь

Вас ждёт свежий номер

Не забудьте про самые важные дела декабря

Подписка
Срочно заберите все!
№23

Начисление оплаты труда и взносов

26 сентября 2011 36 просмотров

Сайт журнала «Учет в образовании»

Электронный журнал «Учет в образовании»

Расчеты по оплате труда

Бухгалтерские записи по начислению сумм, связанных с оплатой труда, зависят от ряда факторов.

Определяем статью КОСГУ

Начисление оплаты труда и взносов  в бюджетном учреждении отражают по подстатьям статьи 210 «Оплата труда и начисления на выплаты по оплате труда».

Расходы на выплату зарплаты, осуществляемые на основе договоров (контрактов), относят на подстатью 211 «Заработная плата» КОСГУ.

Кроме того, по данной подстатье отражают удержания из заработной платы работника: 

  • суммы, удержанные работодателем из заработной платы работников (служащих) на основании их заявлений для зачисления денежных средств на лицевые счета работников (служащих), открытые в кредитных организациях;
  • перечисления средств профсоюзным организациям (членские профсоюзные взносы);
  • налог на доходы физических лиц;
  • возмещение материального ущерба, причиненного работником;
  • по исполнительным документам, в том числе на оплату алиментов и почтового сбора;
  • иные удержания в рамках исполнительного производства.

По подстатье 212 «Прочие выплаты» учитываются расходы на оплату работодателем в пользу работников и (или) их иждивенцев не относящихся к заработной плате дополнительных выплат и компенсаций.

Данные выплаты обусловлены трудовыми отношениями, статусом работников в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Это могут быть:

  • суточные при служебных командировках, в том числе выплаты взамен суточных членам экипажей судов загранплавания флота;
  • компенсация стоимости медуслуг, стоимости именных путевок на санаторно-курортное лечение работникам учреждений и членам их семей в законодательно установленных случаях;
  • компенсация за использование личного транспорта для служебных целей;
  • доплата матерям-одиночкам пособий на детей в возрасте от 0 до 16 лет;
  • компенсация расходов на оплату стоимости проезда и провоза багажа к месту использования отпуска и обратно для лиц (и членов их семей), работающих в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях, а также расходов, связанных с проездом к месту работы в такой местности, и других аналогичных расходов;
  • дополнительные ежемесячные выплаты работникам-пенсионерам.

Вознаграждения лицам, оформленным по гражданско-правовым договорам, отражаются по подстатье КОСГУ, соответствующей выполняемой по договору работе (услуге).

Начисление оплаты труда и взносов - расходы, связанные с начислениями на выплаты по оплате труда, отражают по одноименной подстатье 213 КОСГУ. Это пособия, выплачиваемые за счет средств ФСС России штатным работникам.

В частности:

  • пособие по беременности и родам;
  • единовременное пособие женщинам, вставшим на учет в медучреждениях в ранние сроки беременности;
  • единовременное пособие при рождении ребенка и ежемесячное пособие по уходу за ребенком до достижения им возраста полутора лет, а также оплата пособия по временной нетрудоспособности, в том числе НДФЛ с данных сумм (исключение – пособие за первые три дня нетрудоспособности, оплачиваемое за счет средств работодателя);
  • оплата четырех дополнительных выходных дней в месяц родителю (опекуну, попечителю) для ухода за детьми-инвалидами и возмещение стоимости гарантированного перечня услуг по погребению и соцпособие на погребение.

Какие записи сделать в бухгалтерском учете

Суммы начисленной зарплаты учитывают по кредиту счета 302 11 730 «Увеличение кредиторской задолженности по заработной плате» и дебету, соответствующему операции счета:

  • 401 20 211 «Расходы по заработной плате»;
  • 106 31 310 «Увеличение вложений в основные средства – иное движимое имущество учреждения», 106 32 320 «Увеличение вложений в нематериальные активы – иное движимое имущество учреждения», 106 34 340 «Увеличение вложений в материальные запасы – иное движимое имущество учреждения» при отражении изготовляемых хозяйственным способом объектов нефинансовых активов;
  • 109 61 211 «Затраты на заработную плату в себестоимости готовой продукции, работ, услуг», 109 71 211 «Накладные расходы производства готовой продукции, работ, услуг в части заработной платы», 109 81 211 «Общехозяйственные расходы на производство готовой продукции, работ, услуг в части заработной платы».

Дополнительные выплаты и компенсации учитывают по кредиту счета 302 12 730 «Увеличение кредиторской задолженности по прочим выплатам» и дебету счета:

  • 401 20 212 «Расходы по прочим выплатам»;
  • 106 30 000 «Вложения в иное движимое имущество учреждения»;
  • 109 00 000 «Затраты на изготовление готовой продукции, выполнение работ, услуг».

Пример

Должностной оклад работника бюджетного учреждения (не перешло на субсидирование) составляет 12 000 руб.

Ему выплачивается надбавка в размере 10 процентов должностного оклада.

Начисленная заработная плата за январь 2011 года составила 13 200 руб. (12 000 руб. + 12 000 руб. х 10%).

Бюджетные учреждения, не перешедшие на субсидиарное финансирование (так же, как и казенные учреждения), ведут учет в соответствии с Инструкцией по применению Плана счетов бюджетного учета, утвержденной приказом Минфина России от 6 декабря 2010 г. № 162н.Данная операция была отражена в бухгалтерском учете.

Проводки выглядели так:

Налог на доходы физических лиц

Операции по отражению операций с НДФЛ учитываются на счете 0 303 01 000 «Расчеты по налогу на доходы физических лиц».

Бухгалтерские записи рассмотрим на конкретном числовом примере.

Пример

Работнику бюджетного учреждения (не перешло на субсидиарное финансирование) в январе начислена заработная плата в размере 15 000 руб. Он имеет право на стандартный налоговый вычет в 400 руб. С начисленной суммы надо удержать налог на доходы физических лиц. В рассматриваемом случае данная сумма составляет 1898 руб. ((15 000 руб. – 400 руб.) х 13%).

Бухгалтер учреждения сделал такие записи в учете:

Начисление страховых взносов

В конце каждого месяца формируется база для начисления страховых взносов во внебюджетные фонды. Объектом обложения страховыми взносами признаются выплаты и иные вознаграждения, начисляемые плательщиками страховых взносов в пользу физических лиц в рамках трудовых отношений и гражданско-правовых договоров (предметом которых является выполнение работ, оказание услуг).

Расходы на уплату взносов учитывают по тем подстатьям КОСГУ, на которых были отражены расходы на оплату соответствующих договоров.

Пример

Работнику (1970 года рождения) была начислена зарплата за февраль 2011 года в сумме 15 000 руб.

Бухгалтер записал:

Далее на примере рассмотрим порядок учета взносов от несчастных случаев.

Уплату «травматических» взносов регулирует Федеральный закон от 24 июля 1998 г. № 125-ФЗ «Об обязательном социальном страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний».

Пример

За отчетный период бухгалтерия бюджетного учреждения (не перешло на субсидирование) начислила страховые взносы на обязательное соцстрахование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний на сумму 12 000 руб.

В учете это было отражено так:

Будьте в курсе!



Бухгалтерских новостей слишком много, а времени на их поиск слишком мало. Рекомендуем подписаться на новостную рассылку журнала «Главбух», чтобы следить за всеми изменениями в работе бухгалтеров.





Для того, чтобы оставить свой комментарий необходимо зайти под своим паролем или зарегистрироваться






  • Налоговый кодекс
  • Гражданский кодекс
  • Трудовой кодекс

Новые документы

Все изменения в законодательстве для бухгалтера


Совет недели

Если акт от поставщика датирован 2015 годом, но получили вы его только сейчас, расходы можно учесть в текущем периоде. Ведь из-за ошибки налог на прибыль в 2015 году переплатили (п. 1 ст. 54 НК РФ).

Директор заваливает вас дополнительной работой?

  Результаты

Система Главбух

Профессиональная справочная система для бухгалтеров

Получить демодоступ

Программа Главбух: Зарплата и кадры

Сервис по расчету и оформлению выплат работникам

Попробовать бесплатно

Калькуляторы и справочники


Пока вы были в отпуске

Самые важные события, материалы и изменения в законе


Подписка на рассылки



Вас заинтересует

Зарплата 2 декабря 2016 18:00 НДФЛ с больничного листа в 2017 году

Наши партнеры

  • Семинар для бухгалтера
  • Практическое налоговое планирование
  • Зарплата
  • Учет в строительстве
  • Юрист компании
  • Кадровое дело
  • Учет.Налоги.Право
  • Документы и комментарии
  • Учет в сельском хозяйстве
  • Коммерческий директор
  • Упрощенка