Журнал, справочная система и сервисы
№2
Январь

В свежем «Главбухе»

В феврале у вас 22 платежа с новыми КБК и 17 отчетов

Подписка
6 номеров в подарок!
№2

Заполняем декларацию по импорту из Белоруссии

27 июня 2005 1661 просмотр

Утверждены новая форма декларации по косвенным налогам и порядок ее заполнения - они приведены в приказе Минфина России от 3 марта 2005 г. № 31н. Декларацию должны сдавать в инспекцию те фирмы, которые ввозят в Россию товары из Белоруссии. Какие нюансы следует учесть плательщикам налога на добавленную стоимость при заполнении новой формы, рассказывает Ирина Сергеевна ПЕРСИКОВА, заместитель начальника отдела НДС по внешнеэкономической деятельности Управления косвенных налогов ФНС России.

Декларация

Декларацию по косвенным налогам нужно представлять в инспекцию не позднее 20-го числа, следующего за месяцем, в котором товары были приняты к учету. Причем, если купленные товары не являются подакцизными, заполнять декларацию полностью не нужно. По товарам, облагаемым НДС, достаточно сдать инспекторам только титульный лист и разделы:
- 1.1 "Сумма налога на добавленную стоимость, подлежащая уплате в бюджет в отношении товаров, ввезенных на территорию Российской Федерации с территории Республики Беларусь";
- 2 "Расчет суммы налога на добавленную стоимость, подлежащей уплате в бюджет в отношении товаров, ввезенных на территорию Российской Федерации с территории Республики Беларусь".

Если же товары НДС не облагаются, вместо раздела 2 следует включить в декларацию раздел 3 "Операции по ввозу товаров на территорию Российской Федерации с территории Республики Беларусь, не подлежащие налогообложению налогом на добавленную стоимость (освобождаемые от налогообложения)".

А если куплены товары как облагаемые, так и не облагаемые НДС, необходимы титульный лист, разделы 1.1, 2 и 3.

Причем нумеровать страницы декларации следует сквозным методом, начиная с титульного листа, независимо от количества заполняемых разделов. Об этом говорится в пункте 3 Порядка заполнения налоговой декларации по косвенным налогам.

Заявление

Одновременно с декларацией следует заполнить заявление о ввозе товаров и уплате косвенных налогов. Форма заявления приведена в приложении № 1 к Порядку заполнения налоговой декларации по косвенным налогам. Заявление необходимо представить в налоговый орган в трех экземплярах. Инспекторы в свою очередь должны проставить на втором и третьем экземплярах отметку об уплате косвенных налогов в полном объеме. После этого третий экземпляр заявления следует отправить белорусскому поставщику.

Пример заполнения разделов декларации и заявления

Рассмотрим на примере порядок заполнения разделов декларации и заявления.

ООО "Восход" в мае 2005 года закупило в Белоруссии столы массажные, люстры и посуду (см. таблицу).

ООО "Новатор" привезло столы на склад ООО "Восход" на собственном грузовике и включило транспортные расходы в стоимость этих товаров. А люстры и посуду со склада ООО "Салют" в организацию доставило ООО "Перевозчик", запросив за услуги с ООО "Восход" 8500 руб.

Все товары бухгалтер ООО "Восход" принял к учету в мае 2005 года. Заполнять декларацию по косвенным налогам он начал с раздела 2.

РАЗДЕЛ 2

В этом разделе бухгалтер рассчитал сумму НДС, которую ООО "Восход" должно заплатить в бюджет с купленных в Белоруссии и ввезенных на территорию России товаров - люстр и посуды. Столы массажные бухгалтер не указал в разделе 2, так как, согласно пункту 2 статьи 150 Налогового кодекса РФ, они НДС не облагаются.

Дело в том, что столы массажные относятся к оборудованию, предназначенному для медицинской реабилитации инвалидов, и включены в Перечень технических средств, реализация которых не облагается НДС.

Поэтому в графе 4 строки 010 бухгалтер отразил только стоимость ввезенных люстр и посуды, а также расходы на их доставку:
360 000 руб. + 500 000 руб. + 8500 руб. = 868 500 руб.

А в графе 6 сумму НДС:
868 500 руб.x 18% = 156 330 руб.

Эти же данные он показал по строке 030. В строке 020 бухгалтер поставил прочерки, так как ООО "Восход" не закупило товары, облагаемые НДС по ставке 10 процентов.

ЕСЛИ СТОИМОСТЬ ТОВАРА ВЫРАЖЕНА В ИНВАЛЮТЕ...

...налоговую базу следует определять в рублях. Необходимую сумму нужно рассчитать исходя из курса Банка России, действующего на дату принятия к учету импортируемого товара. Таково требование пункта 3 статьи 153 Налогового кодекса РФ.

РАЗДЕЛ 3

В разделе 3 бухгалтер показал стоимость купленных в Белоруссии товаров, не облагаемых НДС.

А именно столов массажных - 155 000 руб. А также код операции, соответствующий ввозу на территорию РФ таких товаров - 1010206.

РАЗДЕЛ 1.1

В разделе 1.1 бухгалтер отразил сумму НДС, подлежащую уплате в бюджет. То есть 156 330 руб. А также КБК, по которому следует перечислить налог: 182 1 04 01000 01 1000 110.

ЗАЯВЛЕНИЕ

Так как товары куплены у разных продавцов, бухгалтер составил два заявления в трех экземплярах. В первом заявлении он указал сведения, которые относятся к ООО "Новатор", а во втором - к ООО "Салют". Принимая во внимание, что и по люстрам, и по посуде ООО "Восход" должно заплатить НДС по ставке 18 процентов, бухгалтер не стал разбивать транспортные расходы по видам товаров.

В налоговую инспекцию помимо декларации и заявления бухгалтер ООО "Восход" представил копию выписки банка, подтверждающую уплату в бюджет НДС. См. образец:
стр. 1)
(стр. 2

Будьте в курсе!



Бухгалтерских новостей слишком много, а времени на их поиск слишком мало. Рекомендуем подписаться на новостную рассылку журнала «Главбух», чтобы следить за всеми изменениями в работе бухгалтеров.





Для того, чтобы оставить свой комментарий необходимо зайти под своим паролем или зарегистрироваться





  • Налоговый кодекс
  • Гражданский кодекс
  • Трудовой кодекс

Новые документы

Все изменения в законодательстве для бухгалтера


Совет недели

Если акт от поставщика датирован 2015 годом, но получили вы его только сейчас, расходы можно учесть в текущем периоде. Ведь из-за ошибки налог на прибыль в 2015 году переплатили (п. 1 ст. 54 НК РФ).

Будет ли ваша компания платить дивиденды за 2016 год?

  Результаты

Система Главбух

Профессиональная справочная система для бухгалтеров

Получить демодоступ

Программа Главбух: Зарплата и кадры

Сервис по расчету и оформлению выплат работникам

Попробовать бесплатно

Калькуляторы и справочники


Пока вы были в отпуске

Самые важные события, материалы и изменения в законе


Подписка на рассылки



Вас заинтересует

Кдело 19 января 2017 13:00 Электронный больничный

Наши партнеры

  • Семинар для бухгалтера
  • Практическое налоговое планирование
  • Зарплата
  • Учет в строительстве
  • Юрист компании
  • Кадровое дело
  • Учет.Налоги.Право
  • Документы и комментарии
  • Учет в сельском хозяйстве
  • Коммерческий директор
  • Упрощенка