Журнал, справочная система и сервисы
№23
Декабрь

В свежем «Главбухе»

Вы разобрались, как работать с онлайн‑кассами?

Подписка
Срочно заберите все!
№23

НДФЛ можно вернуть в безналичной форме

25 октября 2011 18 просмотров

Сайт журнала «Учет в образовании»

Электронный журнал «Учет в образовании»

Возврат налога. Правила уточнены

Для начала напомним: статья 231 Налогового кодекса РФ была изменена Федеральным законом от 27 июля 2010 г. № 229-ФЗ.

Отметим, что основанием для возврата, как и прежде, является письменное заявление работника. Его форма произвольная, но для удобства образовательная организация может разработать шаблон. В заявлении требуется заполнить банковские реквизиты счета физлица, на который нужно перечислить налог.

Особенность в том, что с этого года НДФЛ можно вернуть в безналичной форме – путем перевода денег на счет сотрудника в банке. Возврат денег в наличной форме Налоговым кодексом не предусмотрен. Это отмечают и специалисты главного финансового ведомства в письме от 17 февраля 2011 г. № 03-04-06/9-31.

Кроме того, теперь установлено, что налоговый агент (в рассматриваемом случае – образовательное учреждение как работодатель) обязан сообщить налогоплательщику о каждом ставшем известным ему факте излишнего удержания налога и его сумме в течение 10 дней со дня обнаружения такого факта.

Раньше этого требования статья 231 Налогового кодекса РФ не содержала. НДФЛ можно вернуть в безналичной форме  и возврат производится работодателем за счет сумм, подлежащих перечислению в бюджет как по конкретному человеку, так и с доходов иных работников учреждения (то есть за счет будущих перечислений НДФЛ). Сделать это надо в течение трех месяцев со дня получения от работника соответствующего заявления. Если этот срок будет пропущен, придется уплатить работнику учреждения проценты.

Процентная ставка принимается равной ставке рефинансирования ЦБ РФ, действовавшей в дни нарушения срока возврата (п. 1 ст. 231 Налогового кодекса РФ).

В образовательной организации трудится иностранец

Если иностранный работник по итогам года стал резидентом, НДФЛ возвращает инспекция (п. 1.1 ст. 231 Налогового кодекса РФ). Правда, из приведенной нормы не ясно, должна ли организация пересчитать и вернуть налог в случае, когда работник стал резидентом не в конце года, а в середине.

Мнения финансистов и налоговиков различны

Следует отметить, что позиция Минфина России по этому вопросу за последнее время поменялась.

Ранее специалисты данного ведомства утверждали, что обязанности по возврату излишних сумм у налогового агента нет. А значит, возвращать налог не надо (письма от 5 апреля 2011 г. № 03-04-06/6-74, от 31 марта 2011 г. № 03-04-05/6-204, от 28 октября 2010 г. № 03-04-06/6-258).

Позже в письмах от 30 августа 2011 г. № 03-04-06/4-193, от 26 августа 2011 г. № 03-04-06/1-192 финансисты разъяснили, что НДФЛ, удержанный по ставке 30 процентов с зарплаты работника до приобретения им статуса резидента, засчитывается в счет налога, исчисленного по ставке 13 процентов с доходов, полученных с начала налогового периода. То есть образовательная организация сама может зачесть возникшую переплату в счет будущих перечислений. Для этого достаточно пересчитать налог.

Скажем, если иностранный работник трудится в университете (или другом учебном заведении) с начала года, статус резидента он может приобрести уже в июле текущего года. Ждать окончания года в таком случае не нужно. Организация-работодатель вправе пересчитать сумму налога самостоятельно, исходя из ставки 13 процентов, и зачесть возникшую разницу в счет предстоящей уплаты налога с доходов этого работника.

Однако, по мнению налоговой службы, когда статус работника сменился и до конца года не изменится, сотрудник, работающий все это время в одной организации, вправе подать заявление о возврате излишне удержанного налога налоговому агенту.

На основании заявления работодатель пересчитывает НДФЛ, исходя из ставки 13 процентов, и возвращает налог в порядке, предусмотренном пунктом 1 статьи 231 Налогового кодекса РФ. То есть допустимо перечисление на счет сотрудника в банке. А вот если статус определяется только по итогам года, налог возвращает инспекция (письмо ФНС России от 9 июня 2011 г. № ЕД-4-3/9150). Таким образом, какой из приведенных вариантов выбрать, решать самой организации.

Подтверждение статуса

Обращаем внимание на то, что ФНС России обновила информацию, касающуюся порядка подтверждения статуса налогового резидента РФ. Подтверждение указанного статуса, как и раньше, осуществляет Межрегиональная инспекция Федеральной налоговой службы по централизованной обработке данных (МИ ФНС России по ЦОД) путем:

  • выдачи заявителю справки установленного образца;
  • заверения подписью и печатью формы документа, установленной законодательством иностранного государства (в случае наличия таких форм и информирования об этом ФНС России компетентными органами соответствующего государства).

Перечень представляемых документов и требования к ним скорректированы. Но срок подтверждения статуса налогового резидента РФ по-прежнему составляет 30 календарных дней со дня поступления всех необходимых документов.

Налогового агента могут проверить

Данный вопрос возникает в связи с тем, что по закону налоговый агент плательщиком налога не является. Но проверить его все-таки могут. Дело в том, что налоговые агенты обязаны правильно и своевременно исчислять, удерживать из средств, выплачиваемых налогоплательщикам, и перечислять в бюджет соответствующие налоги. Это установлено подпунктом 1 пункта 3 статьи 24 Налогового кодекса РФ.

Кроме того, в пункте 1 статьи 226 Налогового кодекса РФ прямо указано на то, что российские организации, от которых налогоплательщик получил подлежащие удержанию доходы, обязаны исчислить, удержать и уплатить сумму налога. А раз есть обязанность, правомерна и ответственность.

Так, за неудержание или неперечисление (а также неполное удержание и перечисление) в установленный срок сумм налога в бюджет налоговики могут оштрафовать организацию. Размер штрафа – 20 процентов от суммы налога, которая должна быть уплачена.

Выявляют ошибки в ходе выездной налоговой проверки. Обратите внимание: она может быть назначена не только по окончании года, но и в течение года. То есть обнаружить нарушения и доначислить НДФЛ (а также начислить пени и штрафы) налоговики вправе, проверив еще не законченный налоговый период. К такому выводу пришел Президиум ВАС РФ в постановлении от 5 июля 2011 г. № 1051/11 по делу № А27-524/2010. Основанием для этого послужило то, что уплата налога на доходы физических лиц по окончании налогового периода предусмотрена в тех случаях, когда обязанность по уплате налога возложена на самих налогоплательщиков. Тогда как обязанности налогового агента в части сроков удержания и перечисления НДФЛ в бюджет не связаны с окончанием налогового периода (ст. 226 Налогового кодекса РФ).

Так что бухгалтеру образовательной организации во избежание рисков следует в течение года тщательно проверять все расчеты по налогу и не допускать возникновения недоимки.

Важно запомнить

В 2011 году в Налоговом кодексе РФ определен порядок возврата НДФЛ, который раньше не регламентировался. Поэтому, пока время еще есть (налоговый период по НДФЛ – календарный год), рекомендуем бухгалтеру проверить налоговую базу и при необходимости внести соответствующие исправления.

Будьте в курсе!



Бухгалтерских новостей слишком много, а времени на их поиск слишком мало. Рекомендуем подписаться на новостную рассылку журнала «Главбух», чтобы следить за всеми изменениями в работе бухгалтеров.





Для того, чтобы оставить свой комментарий необходимо зайти под своим паролем или зарегистрироваться






  • Налоговый кодекс
  • Гражданский кодекс
  • Трудовой кодекс

Новые документы

Все изменения в законодательстве для бухгалтера


Совет недели

Если акт от поставщика датирован 2015 годом, но получили вы его только сейчас, расходы можно учесть в текущем периоде. Ведь из-за ошибки налог на прибыль в 2015 году переплатили (п. 1 ст. 54 НК РФ).

Директор заваливает вас дополнительной работой?

  Результаты

Система Главбух

Профессиональная справочная система для бухгалтеров

Получить демодоступ

Программа Главбух: Зарплата и кадры

Сервис по расчету и оформлению выплат работникам

Попробовать бесплатно

Калькуляторы и справочники


Пока вы были в отпуске

Самые важные события, материалы и изменения в законе


Подписка на рассылки



Наши партнеры

  • Семинар для бухгалтера
  • Практическое налоговое планирование
  • Зарплата
  • Учет в строительстве
  • Юрист компании
  • Кадровое дело
  • Учет.Налоги.Право
  • Документы и комментарии
  • Учет в сельском хозяйстве
  • Коммерческий директор
  • Упрощенка