Журнал, справочная система и сервисы
№24
Декабрь

В свежем «Главбухе»

Какие люди в нашей бухгалтерии!

Подписка
Срочно заберите все!
№24

Суммы обеспечительного взноса

28 мая 2012 9 просмотров

Сайт журнала «Учет в образовании»

Электронный журнал «Учет в образовании»

Общие правила

В соответствии с пунктом 1 статьи 346.15 Налогового кодекса РФ организации, применяющие упрощенную систему налогообложения, при определении налоговой базы учитывают:

  • доходы от реализации, которые определяются в соответствии со статьей 249 Налогового кодекса РФ;
  • внереализационные доходы, определяемые в соответствии со статьей 250 Налогового кодекса РФ.

Напомним, что при применении «упрощенки» доходы и расходы учитывают кассовым методом (п. 1, 2 ст. 346.17 Налогового кодекса РФ). Так, датой получения доходов признается день:

  • поступления денежных средств на счета в банках и (или) в кассу;
  • получения иного имущества (работ, услуг) и (или) имущественных прав;
  • погашения задолженности (оплаты) иным способом.

Доходы, не включаемые в налоговую базу

При определении налоговой базы по единому «упрощенному» налогу не учитываются доходы, указанные в статье 251 Налогового кодекса РФ.

К неналоговым доходам относятся, в частности, доходы в виде имущества, имущественных прав, которые получены в форме залога или задатка в качестве обеспечения обязательств. Это установлено подпунктом 2 пункта 1 статьи 251 Налогового кодекса РФ. В соответствии с пунктом 1 статьи 329 Гражданского кодекса РФ исполнение обязательств может обеспечиваться:

  • неустойкой;
  • залогом;
  • удержанием имущества должника;
  • поручительством;
  • банковской гарантией;
  • задатком;
  • другими способами, предусмотренными законом или договором.

Таким образом, сумма, перечисленная арендатором в обеспечение своих обязательств по договору аренды, не учитывается в доходах арендодателя при определении налоговой базы по единому «упрощенному» налогу.

Доходы, признаваемые на дату использования депозита

Договором аренды может быть предусмотрено, что арендодатель из обеспечительного взноса, полученного от арендатора в качестве обеспечения обязательств по договору аренды, может удержать определенные платежи. Например, суммы:

  • задолженности арендатора за арендную плату;
  • возмещения ущерба, причиненного арендодателю арендатором или привлеченными арендатором на любых основаниях третьими лицами;
  • компенсации убытков, понесенных арендодателем по вине арендатора в случае расторжения договора аренды.

При удержании данных платежей из суммы обеспечительного взноса нужно учитывать следующее.

Доходом от реализации признается выручка от продажи товаров (работ, услуг) как собственного производства, так и ранее приобретенных, выручка от реализации имущественных прав (ст. 249 Налогового кодекса РФ). Она определяется исходя из всех поступлений, связанных с расчетами за реализованные товары (работы, услуги) или имущественные права, выраженные в денежной и (или) натуральной формах.

Внереализационные доходы – это доходы в виде признанных должником или подлежащих уплате должником на основании решения суда, вступившего в законную силу, штрафов, пеней и (или) иных санкций за нарушение договорных обязательств, а также сумм возмещения убытков или ущерба. Это определено пунктом 3 статьи 250 Налогового кодекса РФ.

Поскольку доходы при «упрощенке» определяют кассовым методом, следовательно, удержанные арендодателем из суммы обеспечительного взноса, полученного в обеспечение обязательств по договору аренды, суммы задолженности арендатора за арендную плату учитываются как доходы от реализации на день проведения удержания.

В бухгалтерском учете доходы от сдачи имущества в аренду могут учитываться или как доходы от обычных видов деятельности, или как прочие. Выбранный вариант учебное заведение должно прописать в учетной политике.

Суммы возмещения ущерба, причиненного арендодателю арендатором или привлеченными арендатором третьими лицами, компенсации убытков, понесенных арендодателем по вине арендатора в случае расторжения договора аренды, будут являться внереализационным доходом арендодателя на дату проведения соответствующих удержаний из обеспечительного взноса.

Будьте в курсе!



Бухгалтерских новостей слишком много, а времени на их поиск слишком мало. Рекомендуем подписаться на новостную рассылку журнала «Главбух», чтобы следить за всеми изменениями в работе бухгалтеров.





Для того, чтобы оставить свой комментарий необходимо зайти под своим паролем или зарегистрироваться






  • Налоговый кодекс
  • Гражданский кодекс
  • Трудовой кодекс

Новые документы

Все изменения в законодательстве для бухгалтера


Совет недели

Если акт от поставщика датирован 2015 годом, но получили вы его только сейчас, расходы можно учесть в текущем периоде. Ведь из-за ошибки налог на прибыль в 2015 году переплатили (п. 1 ст. 54 НК РФ).

Директор заваливает вас дополнительной работой?

  Результаты

Система Главбух

Профессиональная справочная система для бухгалтеров

Получить демодоступ

Программа Главбух: Зарплата и кадры

Сервис по расчету и оформлению выплат работникам

Попробовать бесплатно

Калькуляторы и справочники


Пока вы были в отпуске

Самые важные события, материалы и изменения в законе


Подписка на рассылки



Наши партнеры

  • Семинар для бухгалтера
  • Практическое налоговое планирование
  • Зарплата
  • Учет в строительстве
  • Юрист компании
  • Кадровое дело
  • Учет.Налоги.Право
  • Документы и комментарии
  • Учет в сельском хозяйстве
  • Коммерческий директор
  • Упрощенка