Журнал, справочная система и сервисы
№23
Декабрь

Вас ждёт свежий номер

Всеобщий переход на онлайн‑кассы — срочно присоединяйтесь

Подписка
Срочно заберите все!
№23

Льгота по НДС: условия применения

1 декабря 2012 16 просмотров

Сайт журнала «Учет в образовании»

Электронный журнал «Учет в образовании»

Когда действует льгота

Льгота по НДС: условия применения. Оказание услуг в сфере образования по реализации общеобразовательных и профессиональных образовательных программ, программ профессиональной подготовки или воспитательного процесса, а также дополнительных образовательных услуг (кроме консультационных услуг и сдачи в аренду помещений) освобождается от налога на добавленную стоимость. Но только при выполнении следующих условий (подп. 14 п. 2 ст. 149 Налогового кодекса РФ):

1) услуги оказываются некоммерческой образовательной организацией;

2) у организации есть лицензия (п. 6 ст. 149 Налогового кодекса РФ).

Отметим, что образовательная деятельность подлежит лицензированию в соответствии со статьей 33.1 Закона РФ от 10 июля 1992 г. № 3266-1 «Об образовании». При этом лицензия содержит:

  • наименование органа, ее выдавшего;
  • регистрационный номер лицензии и дату решения о ее выдаче;
  • наименование и местонахождение лицензиата;
  • идентификационный номер налогоплательщика;
  • срок действия.

У лицензии на образовательную деятельность имеется приложение, в котором указываются:

Лицензия без приложения недействительна.

  • перечень образовательных программ, направлений и специальностей подготовки, на которые выдана лицензия, их уровень (ступени) и направленность, нормативные сроки освоения (как основные, так и дополнительные);
  • квалификация, присваиваемая выпускникам;
  • контрольные нормативы и предельная численность обучающихся, воспитанников (их рассчитывают по нормативам очной формы обучения).

Таким образом, для применения права на освобождение от уплаты НДС образовательные услуги, оказываемые некоммерческой организацией, должны соответствовать уровням и направлениям программ, указанным в лицензии.

Налоговые органы также подчеркивают, что только при оказании услуг, отраженных в лицензии, учреждение может воспользоваться правом на освобождение от уплаты НДС (письмо УФНС России по г. Москве от 6 мая 2005 г. №19-11/32602). Это касается и дополнительных образовательных программ, таких как семинары, курсы лекций, по окончании которых не дается документ об образовании (письмо Минфина России от 1 ноября 2012 г. №03-07-07/112).

Хотя в соответствии с постановлением ФАС Поволжского округа от 7 июля 2011 г. №А55-20211/2010 образовательное учреждение вправе воспользоваться освобождением от уплаты НДС и при отсутствии лицензии, если не было возможности своевременного ее получения, что нужно подтвердить документально.

Если условия не выполнены

Иногда образовательные учреждения оказывают услуги с привлечением других образовательных организаций. В этом случае образовательные услуги, оказываемые некоммерческими образовательными организациями, также освобождаются от обложения НДС при наличии лицензий. Об этом сказано в письме Минфина России от 22 февраля 2012 г. №03-07-07/27. Если же условия льготирования не выполняются, то услуги облагаются НДС. И тот факт, что они оказываются иностранцам, значения не имеет. Об этом сказано в письме Минфина России от 18 октября 2012 г. №03-07-08/296. По мнению чиновников, применить нулевую ставку НДС в отношении услуг, оказываемых иностранному гражданину, организация не вправе. Основание – нормами статьи 164 Налогового кодекса РФ применение этой ставки в отношении таких услуг не предусмотрено.

Важно запомнить

Чтобы воспользоваться льготой при оказании образовательных услуг, организация должна иметь лицензию.

Будьте в курсе!



Бухгалтерских новостей слишком много, а времени на их поиск слишком мало. Рекомендуем подписаться на новостную рассылку журнала «Главбух», чтобы следить за всеми изменениями в работе бухгалтеров.





Для того, чтобы оставить свой комментарий необходимо зайти под своим паролем или зарегистрироваться






  • Налоговый кодекс
  • Гражданский кодекс
  • Трудовой кодекс

Новые документы

Все изменения в законодательстве для бухгалтера


Совет недели

Если акт от поставщика датирован 2015 годом, но получили вы его только сейчас, расходы можно учесть в текущем периоде. Ведь из-за ошибки налог на прибыль в 2015 году переплатили (п. 1 ст. 54 НК РФ).

Директор заваливает вас дополнительной работой?

  Результаты

Система Главбух

Профессиональная справочная система для бухгалтеров

Получить демодоступ

Программа Главбух: Зарплата и кадры

Сервис по расчету и оформлению выплат работникам

Попробовать бесплатно

Калькуляторы и справочники


Пока вы были в отпуске

Самые важные события, материалы и изменения в законе


Подписка на рассылки



Наши партнеры

  • Семинар для бухгалтера
  • Практическое налоговое планирование
  • Зарплата
  • Учет в строительстве
  • Юрист компании
  • Кадровое дело
  • Учет.Налоги.Право
  • Документы и комментарии
  • Учет в сельском хозяйстве
  • Коммерческий директор
  • Упрощенка