Журнал, справочная система и сервисы
№23
Декабрь

Вас ждёт свежий номер

График отпусков '2017 — как составить с учетом новых сроков отчетности

Подписка
Срочно заберите все!
№23

Новые правила расчета больничных

1 января 2010 14 просмотров

Печатная версия
Электронный журнал

С 1 января 2010 года утратил силу Федеральный закон от 31.12.2002 № 190-ФЗ «Об обеспечении пособиями по обязательному социальному страхованию граждан, работающих в организациях и у индивидуальных предпринимателей, применяющих специальные налоговые режимы, и некоторых других категорий граждан». Это следует из пункта 16 статьи 36 Федерального закона от 24.07.2009 № 213-ФЗ (далее – Закон № 213-ФЗ). То есть теперь плательщики ЕНВД рассчитывают пособия по болезни работников так же, как и все прочие фирмы и индивидуальные предприниматели.

«Нормативка» по больничным

Новые правила расчета больничных. При пособия по временной нетрудоспособности «вмененщику» необходимо руководствоваться следующими документами:
Федеральным законом от 29.12.2006 № 255-ФЗ «Об обязательном социальном страховании на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством» в редакции Закона № 213-ФЗ (далее – Закон № 255-ФЗ);
– Положением об особенностях порядка исчисления пособий по временной нетрудоспособности, по беременности и родам, ежемесячного пособия по уходу за ребенком гражданам, подлежащим обязательному социальному страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, утвержденным постановлением Правительства РФ от 15.06.2007 № 375, в редакции постановления от 19.10.2009 № 839 (далее – Положение);
– Правилами подсчета и подтверждения страхового стажа для определения размеров пособий по временной нетрудоспособности, по беременности и родам, утвержденными приказом Минздравсоцразвития России от 06.02.2007 № 91, в редакции приказа от 11.09.2009 № 740н (далее – Правила).

Назначаем пособие

Пособие по болезни выплачивается по месту работы сотрудника на основании предъявленного им листка нетрудоспособности. Его выдает медицинская организация в порядке, установленном приказом Минздравсоцразвития России от 01.08.2007 № 514. Форма бланка листка нетрудоспособности утверждена приказом Минздравсоцразвития России от 16.03.2007 № 172.

Представить больничный лист работник должен не позднее шести месяцев со дня восстановления трудоспособности. В исключительных случаях с согласия территориального органа ФСС России пособие по болезни может быть назначено и по истечении указанного срока. Кстати, если заболевший сотрудник является совместителем, то он вправе получать пособие на каждом месте работы.

«Вмененщик» назначает пособие по болезни в течение десяти календарных дней со дня предоставления больничного листка, а выплачивает – в ближайший после его назначения день, установленный для выдачи зарплаты (ст. 12, 13 и 15 Закона № 255-ФЗ).

Пособие по временной нетрудоспособности работникам, которые трудятся у плательщиков ЕНВД, выплачивается за счет двух источников:
за первые два дня болезни пособие оплачивается за счет средств плательщика ЕНВД;
начиная с третьего дня болезни пособие оплачивается за счет средств ФСС России.

Далее приведем алгоритм расчета пособия по временной нетрудоспособности в 2010 году.

Определяем расчетный период

Согласно пункту 1 статьи 14 Закона № 255-ФЗ расчетный период для исчисления больничных составляет 12 календарных месяцев, предшествующих месяцу болезни. При этом под календарным месяцем понимается период с 1-го по 30-е (31-е) число соответствующего месяца включительно (в феврале – по 28-е или 29-е число). То есть 12 календарных месяцев равно 365 календарным дням (366 – в високосном году). Об этом сказано в статье 139 ТК РФ.

В соответствии с пунктом 8 Положения из расчетного периода исключаются следующие периоды:
– сохранения за работником среднего заработка (кроме случаев, касающихся беременных женщин, переведенных на более легкую работу);
– болезни, отпуска по беременности и родам или по уходу за ребенком;
– простоя по вине работодателя или третьей стороны (форс-мажорные обстоятельства) по причинам, не зависящим от работодателя или работника;
– забастовок, в которых работник не участвовал, но в связи с ними не мог выполнять свою работу;
– дополнительных оплачиваемых выходных дней для ухода за детьми-инвалидами;
– освобождения от работы с полным или частичным сохранением заработной платы или без оплаты согласно законодательству;
– отдыха (отгулов), которые предоставлялись из-за работы сверх нормальной продолжительности рабочего времени при вахтовом методе организации работ и в других случаях, предусмотренных законодательством.

Находим средний заработок

В средний заработок включаются все сотруднику, на которые начисляются страховые взносы в ФСС России в соответствии с Федеральным законом от 24.07.2009 № 212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и территориальные фонды обязательного медицинского страхования» (далее – Закон № 212-ФЗ).

К таким выплатам относятся выплаты по трудовым договорам (п. 1 ст. 7 Закона № 212-ФЗ). Обратите внимание: база для начисления взносов в ФСС России не включает выплаты физическим лицам по любым договорам гражданско-правового характера, в том числе по договору авторского заказа, договору об отчуждении исключительного права на произведения науки, литературы, искусства, издательскому лицензионному договору, лицензионному договору о предоставлении права использования произведения науки, литературы, искусства (п. 3 ст. 9 Закона № 212-ФЗ).

Если в расчетном периоде увеличилась зарплата

Несмотря на кризис, некоторые «вмененщики» в течение года могли повысить своим работникам зарплату или выплатить премию. Как учесть указанные изменения? Согласно пункту 12 Положения повышение заработной платы учитывается при определении среднего заработка с даты повышения. Если плательщик ЕНВД повысил зарплату в связи с переводом сотрудника на более высокооплачиваемую должность, то указанные изменения учитываются со дня такого перевода.

С премиями несколько сложнее. Так, ежемесячные премии и вознаграждения, которые выплачиваются вместе с зарплатой за определенный месяц, включаются в расчет среднего заработка этого месяца. Например, если в декабре сотруднику начислена премия за ноябрь, то учесть ее нужно при расчете среднего заработка за ноябрь. Об этом сказано в пункте 14 Положения.

Прочие премии и вознаграждения (в частности, годовые, квартальные и единовременные премии за особо важные задания, вознаграждения за выслугу лет) включаются в расчет среднего заработка в том размере, в котором были начислены в расчетном периоде.

Если зарплату не выплачивали

Если у работника не было учитываемого заработка в течение последних 12 календарных месяцев работы у данного работодателя или этот период состоит из периодов, исключаемых из расчетного, то для расчета среднего заработка применяется заработок, полученный в месяце наступления болезни.

В случае, когда сотрудник непосредственно перед наступлением временной нетрудоспособности не имел периода работы, пособие начисляется исходя из среднего заработка, рассчитанного за последние 12 календарных месяцев работы у «вмененщика», предшествующих месяцу наступления предыдущего страхового случая (болезнь, беременность и роды, уход за ребенком и т. п.).

Если же работник не имел заработка ни в расчетном периоде, ни в месяце наступления временной нетрудоспособности, то средний заработок исчисляется на основе тарифной ставки, должностного оклада, денежного содержания (вознаграждения) или МРОТ (если тарифная ставка, должностной оклад или денежное содержание не установлены). Об этом сказано в пунктах 10, 11 и 11.1 Положения.

Рассчитываем средний дневной заработок

Для определения среднего дневного заработка сумму среднего заработка, начисленного за расчетный период, разделить на количество календарных дней расчетного периода. Аналогичный порядок действует и в случае, если работник трудится неполное рабочее время (п. 15 и 16 Положения).

Обратите внимание: средний дневной заработок, на основании которого исчисляется пособие по временной нетрудоспособности, не может превышать средний дневной заработок, определяемый путем деления предельной величины базы для начисления страховых взносов в ФСС России на 365 календарных дней. Такое требование содержится в пункте 3.1 статьи 14 Закона № 255-ФЗ.

В 2010 году указанная предельная величина составляет . Таким образом, максимальный средний дневной заработок равен 1136,99 руб.

Следовательно, средний дневной заработок, рассчитанный исходя из фактических выплат, необходимо сравнить с 1136,99 руб. Меньшую из величин следует использовать в дальнейших расчетах.

Определяем страховой стаж

Согласно статье 7 Закона № 255-ФЗ размер дневного пособия по временной нетрудоспособности зависит от страхового стажа. С 1 января 2010 года в страховой стаж включаются периоды:
– работы по трудовому договору;
– государственной гражданской и муниципальной службы;
– иной деятельности, в течение которой гражданин подлежал обязательному социальному страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством. К такой деятельности, например, относятся периоды работы в качестве индивидуального предпринимателя, нотариуса, частного детектива, частного охранника и т. п.;
– прохождения военной службы, а также иной службы, предусмотренной Законом РФ от 12.02.93 № 4468-1.

Об этом говориться в пунктах 2 и 2.1 Правил.

Страховой стаж определяется на день наступления временной нетрудоспособности. Чтобы узнать, чему равна его общая продолжительность, нужно сложить количество дней, месяцев и лет, которые включаются в страховой стаж. При проведении расчетов учтите, что месяц состоит из 30 дней, а год – из 12 месяцев.

Если несколько периодов работы (службы, деятельности), включаемых в страховой стаж, совпадают по времени, учитывается тот, который работник укажет в своем заявлении. Об этом сказано в статье 16 Закона № 255-ФЗ и пункте 22 Правил.

После определения страхового стажа работника нужно средний дневной заработок (выбранный после сравнения среднего заработка с 1136,99 руб.) скорректировать в зависимости от продолжительности стажа (см. ).

Определенную сумму дневного пособия необходимо умножить на количество календарных дней болезни.

Иногда больным членам семьи работника требуется уход. Если ребенок сотрудника находится на амбулаторном лечении, то пособие по временной нетрудоспособности выплачивается за первые 10 календарных дней в размере, определяемом в зависимости от страхового стажа, а за последующие дни – в размере 50% среднего заработка. При стационарном лечении ребенка пособие выплачивается в размере, определяемом в зависимости от страхового стажа работника. В таком же порядке исчисляется размер пособия по временной нетрудоспособности, если необходимо ухаживать за больным членом семьи при его амбулаторном лечении (за исключением случаев ухода за больным ребенком в возрасте до 15 лет).

Исчисляем пособие по болезни

Новые правила расчета больничных. Приведем пример расчета пособия по временной нетрудоспособности в 2010 году.

ООО «Кипарис», осуществляющее розничную торговлю, переведено на уплату ЕНВД. Товаровед О.А. Петрова находилась на больничном 14 календарных дней (с 1 по 14 февраля 2010 года), что подтверждено листком нетрудоспособности. Расчетный период с 1 февраля 2009 года по 31 января 2010 года О.А. Петрова отработала не полностью. С 3 по 30 августа 2009 года (28 календарных дней) она находилась в ежегодном отпуске. Страховой стаж О.А. Петровой на 1 февраля 2010 года составляет шесть лет и семь месяцев. Сумма среднего заработка за последние 12 календарных месяцев работы, предшествующие месяцу наступления временной нетрудоспособности, составляет 406 380 руб., в том числе 374 000 руб. – заработная плата и 32 380 руб. – отпускные. Определим размер пособия по временной нетрудоспособности.

Решение

1. Определим количество дней расчетного периода. Из этого периода исключаются дни, когда за работником сохранялся средний заработок в соответствии с законодательством, в частности время ежегодного оплачиваемого отпуска (ст. 114 ТК РФ). Поэтому в данном случае расчетный период будет равен 337 дн. (365 дн. – 28 дн.).

2. Определим сумму среднего заработка работника за расчетный период. В данном случае в нее включается только сумма заработной платы в размере 374 000 руб. Сумма отпускных при расчете пособия не учитывается (п. 8 Положения).

3. Рассчитаем величину среднего дневного заработка О.А. Петровой. Она составляет 1109,79 руб. (374 000 руб. : 337 дн.).

4. Сравним полученную величину со средним дневным заработком, исчисленным исходя из предельной величины для начисления страховых взносов в ФСС России: 1136,99 руб. > 1109,79 руб. Таким образом, рассчитывать сумму дневного пособия нужно исходя из 1109,79 руб.

5. Страховой стаж товароведа составляет шесть лет и семь месяцев. Значит, пособие по временной нетрудоспособности будет выплачено в размере 80% среднего заработка. Поэтому размер дневного пособия равен 887,83 руб. (1109,79 руб. х 80%).

6. Определим сумму пособия, которая полагается О.А. Петровой за период болезни. Получим 12 429,62 руб. (887,83 руб. x 14 дн.). При этом за счет ООО «Кипарис» будет выплачено 1775,66 руб. (887,83 руб. x 2 дн.), а за счет средств ФСС России – 10 653,96 руб. (887,83 руб. x 12 дн.).

Если работник заболел в декабре, а выздоровел в январе

Предположим, работник заболел перед новогодними праздниками в 2009 году, а выздоровел только в 2010-м. Возникает вопрос: как рассчитать пособие по временной нетрудоспособности в данном случае? Ответ на него содержится в пункте 15 статьи 37 Закона № 213-ФЗ.

Сумму пособия по временной нетрудоспособности за календарные дни, приходящиеся на 2009 год, следует определять по прежним правилам. То есть необходимо будет соблюдать положения Федерального закона от 31.12.2002 № 190-ФЗ. Остаток пособия за календарные дни, приходящиеся на 2010 год, нужно рассчитать как по нормам Закона № 255-ФЗ в новой редакции, так и по старым правилам. Затем из двух полученных сумм выбирается наибольшая. Ее и следует выплатить работнику.

Таким образом, время болезни нужно разделить на периоды, в которых порядок оплаты различается. За календарные дни декабря оплата производится как работодателем, так и ФСС России: за счет средств фонда выплачивается часть пособия в пределах МРОТ за полный календарный месяц. Оставшуюся часть суммы пособия, но не больше максимально возможного размера, плательщик ЕНВД оплачивает за счет собственных средств. Напомним: в 2009 году МРОТ составляет 4330 руб., а максимальный размер пособия по временной нетрудоспособности за полный календарный месяц равен 18 720 руб.

А нужно ли «вмененщику» оплачивать за свой счет два дня временной нетрудоспособности, приходящиеся на январь 2010 года, если работник заболел в декабре 2009 года? По мнению ФСС России, это необходимо сделать, так как расчет производится по новым правилам. Причем то, что первые два дня болезни пришлись на декабрь, значения не имеет.

ООО «Домашний очаг» оказывает бытовые услуги и применяет систему налогообложения в виде единого налога на вмененный доход. В местности, где «вмененщик» ведет свою деятельность, районные коэффициенты к заработной плате не установлены. Н.П. Громов, работающий в компании, находился на больничном 21 календарный день (с 28 декабря 2009 года по 17 января 2010 года), что подтверждено листком нетрудоспособности. Расчетный период с 1 декабря 2008 года по 30 ноября 2009 года Н.П. Громов отработал полностью. Страховой стаж составляет девять лет. Сумма среднего заработка за последние 12 календарных месяцев, предшествующих наступлению временной нетрудоспособности, составляет 300 000 руб.

Определим размер пособия по временной нетрудоспособности, руководствуясь положениями пункта 15 статьи 37 Закона № 213-ФЗ.

Решение

Средний дневной заработок Н.П. Громова равен 821,92 руб. (300 000 руб. : 365 дн.). Поскольку страховой стаж работника составляет девять лет, пособие по временной нетрудоспособности будет выплачено в размере 100% среднего заработка. Значит, размер дневного пособия равен 821,92 руб.

1. Рассчитаем размер пособия за календарные дни, приходящиеся на 2009 год.

Воспользуемся нормами Федерального закона от 31.12.2002 № 190-ФЗ. Пособие по временной нетрудоспособности за 4 календарных дня, рассчитанное исходя их среднего заработка, равно 3287,68 руб. (821,92 руб. x 4 дн.).

Сравним полученную величину с максимальным размером пособия. За 4 календарных дня максимальная величина пособия составляет 2415,48 руб. (18 720 руб. : 31 дн. x 4 дн.).

Итак, 3287,68 руб. > 2415,48 руб. Поэтому за период с 28 по 31 декабря 2009 года Н.П. Громову полагается пособие по временной нетрудоспособности в размере 2415,48 руб. При этом ФСС России возместит 558,71 руб. (4330 руб. : 31 дн. x 4 дн.), а «вмененщик» выплатит 1856,77 руб. (2415,48 руб. – 558,71 руб.).

2. Рассчитаем размер пособия за календарные дни, приходящиеся на 2010 год.

Старый способ (расчет на основании Федерального закона от 31.12.2002 № 190-ФЗ). Пособие по временной нетрудоспособности за 17 календарных дней, рассчитанное исходя из среднего заработка, равно 13 972,64 руб. (821,92 руб. x 17 дн.).

Сравним полученную величину с максимальным размером пособия. За 17 календарных дней максимальная величина пособия составляет 10 265,81 руб. ( : 31 дн. x 17 дн.). Итак, 13 972,64 руб. > 10 265,81 руб. Поэтому Н.П. Громову полагается пособие по временной нетрудоспособности в размере 10 265,81 руб.

Новый способ (расчет на основании Закона № 255-ФЗ). Сравним средний дневной заработок Н.П. Громова со средним дневным заработком, исчисленным исходя из предельной величины для начисления страховых взносов в ФСС России. Итак, 1136,99 руб. > 821,92 руб. Следовательно, рассчитывать сумму дневного пособия нужно исходя из среднего дневного заработка Н.П. Громова.

Пособие по временной нетрудоспособности за 17 календарных дней, приходящихся на 2010 год, составит 13 972,64 руб. (821,92 руб. x 17 дн.).

3. Сравним рассчитанные разными способами размеры пособия по болезни за календарные дни, приходящиеся на 2010 год.

Так, 10 265,81 руб. < 13 972,64 руб. Следовательно, Н.П. Громову за календарные дни болезни, приходящиеся на 2010 год, необходимо выплатить пособие в размере 13 972,64 руб. Причем ФСС России возместит 12 328,80 руб. (821,92 руб. x 15 дн.), а за счет «вмененщика» будет выплачено 1643,84 руб. (821,92 руб. x 2 дн.).

4. Определим общую сумму пособия, которая полагается Н.П. Громову за 21 календарный день временной нетрудоспособности.

Она равна 16 388,12 руб. (2415,48 руб. + 13 972,64 руб.). За счет собственных средств организация должна будет заплатить 3500,61 руб. (1856,77 руб. + 1643,84 руб.). А сумма пособия по временной нетрудоспособности, которую возместит ФСС России, составит 12 887,51 руб. (558,71 руб. + 12 328,80 руб.).

Как быть, если работник уволился, а позже заболел

Если это произошло в течение 30 календарных дней со дня расторжения трудового договора, плательщик ЕНВД обязан выплатить бывшему работнику пособие по временной нетрудоспособности (п. 3 ст. 13 Закона № 255-ФЗ). Размер выплат по болезни в данном случае составляет 60% среднего заработка (п. 2 ст. 7 Закона № 255-ФЗ). Заметим, что бывший работник сможет получить пособие только в том случае, если он заболеет или получит травму. Если же после увольнения он будет ухаживать за больным членом семьи, права на получение пособия по временной нетрудоспособности у него не возникнет.

Возьмите на заметку

Изменения для добровольно застрахованных «вмененщиков»

Индивидуальные предприниматели не обязаны платить страховые взносы в ФСС России и соответственно претендовать на получение пособия в случае своей болезни. Однако они имеют право на пособия, выплачиваемые за счет средств ФСС России, если заключат с фондом договор добровольного страхования на случай временной нетрудоспособности. Порядок уплаты страховых взносов лицами, добровольно вступившими в правоотношения по обязательному социальному страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, утвержден постановлением Правительства РФ от 02.10.2009 № 790.

Если предприниматель заболеет, то пособие по болезни ему полностью выплатит ФСС России за счет собственных средств. При этом средний дневной заработок, на основании которого исчисляется пособие по временной нетрудоспособности, будет определяться путем деления МРОТ, установленного на день наступления временной нетрудоспособности, на число календарных дней каждого месяца, на которые приходится болезнь предпринимателя. Об этом сказано в пункте 2 статьи 3 Закона № 255-ФЗ и пункте 15 Положения.

С 1 января 2010 года региональные отделения ФСС России по месту регистрации организации или предпринимателя вправе проводить камеральные и выездные проверки по вопросу правильности расчета и выплаты пособий по временной нетрудоспособности.

Выплаты и вознаграждения, которые не учитываются при расчете пособия по болезни, отражены в таблице.

С 1 января 2010 года в законодательстве не содержится понятия «максимальный размер пособия».

С 1 января 2011 года Правительство РФ будет ежегодно индексировать предельную величину базы для начисления страховых взносов.

Ограничения по сумме выплачиваемого пособия в зависимости от страхового стажа

При расчете пособия за дни, приходящиеся на январь, нужно использовать 18 720 руб., так как страховой случай наступил в декабре 2009 года.

Будьте в курсе!



Бухгалтерских новостей слишком много, а времени на их поиск слишком мало. Рекомендуем подписаться на новостную рассылку журнала «Главбух», чтобы следить за всеми изменениями в работе бухгалтеров.





Для того, чтобы оставить свой комментарий необходимо зайти под своим паролем или зарегистрироваться




Вопросы и ответы по теме



  • Налоговый кодекс
  • Гражданский кодекс
  • Трудовой кодекс

Новые документы

Все изменения в законодательстве для бухгалтера


Совет недели

Если акт от поставщика датирован 2015 годом, но получили вы его только сейчас, расходы можно учесть в текущем периоде. Ведь из-за ошибки налог на прибыль в 2015 году переплатили (п. 1 ст. 54 НК РФ).

Директор заваливает вас дополнительной работой?

  Результаты

Система Главбух

Профессиональная справочная система для бухгалтеров

Получить демодоступ

Программа Главбух: Зарплата и кадры

Сервис по расчету и оформлению выплат работникам

Попробовать бесплатно

Калькуляторы и справочники


Пока вы были в отпуске

Самые важные события, материалы и изменения в законе


Подписка на рассылки



Наши партнеры

  • Семинар для бухгалтера
  • Практическое налоговое планирование
  • Зарплата
  • Учет в строительстве
  • Юрист компании
  • Кадровое дело
  • Учет.Налоги.Право
  • Документы и комментарии
  • Учет в сельском хозяйстве
  • Коммерческий директор
  • Упрощенка