Журнал, справочная система и сервисы
№2
Январь

В свежем «Главбухе»

Минтруд разъяснил, что бывает за досрочную зарплату

Подписка
6 номеров в подарок!
№2

Порядок заполнения декларации по ЕНВД

17 февраля 2010 27 просмотров

Печатная версия
Электронный журнал

Минфин России приказом от 19.11.2009 № 119н внес в форму и Порядок заполнения декларации по ЕНВД (далее – Порядок), утвержденные приказом финансового ведомства от 08.12.2008 № 137н. Сразу скажем, что поправки носят технический характер и касаются только строки 030 раздела 3 «Расчет суммы единого налога на вмененный доход за налоговый период».

Одной из главных причин внесения поправок является введение порядка уплаты страховых взносов в связи с отменой ЕСН.

Так, с 1 января 2010 года «вмененщики» должны платить следующие страховые взносы:
– на обязательное пенсионное страхование – в ПФР;
– обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством – в ФСС России;
– обязательное медицинское страхование – в ФФОМС и ТФОМС.

Кроме того, «вмененщики» являются страхователями по взносам от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний наравне с другими работодателями (как и до 1 января 2010 года).

Соответственно по строке 030 в , помимо пенсионных взносов, начиная с отчетности за I квартал 2010 года плательщики ЕНВД должны отражать и взносы на социальное и медицинское страхование, а также взносы на случай травматизма.

Обратите внимание: в 2010 году плательщики ЕНВД, производящие выплаты и вознаграждения работникам, фактически уменьшают сумму ЕНВД за налоговый период только на взносы в ПФР (14%) и взносы на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний. По остальным видам взносов на этот период установлен тариф в размере 0%.

Индивидуальным предпринимателям в строке 030 раздела 3, помимо страховых взносов, уплаченных при выплате вознаграждений работникам, также нужно отразить сумму страховых взносов в виде фиксированных платежей, уплаченных за свое страхование. При определении в бюджеты Пенсионного фонда РФ и фонды обязательного медицинского страхования им следует использовать не пониженные, а общие страховые тарифы:
– 20% – в Пенсионный фонд РФ;
– 1,1% – в ФФОМС;
– 2% – в ТФОМС.

Куда представлять отчетность и в каком составе

На основании пункта 3 статьи 346.32 НК РФ «вмененщики» представляют декларации по ЕНВД по итогам квартала в налоговые органы не позднее 20-го числа первого месяца следующего квартала. В главе 26.3 НК РФ не уточняется, в какие именно налоговые органы нужно подать отчетность по ЕНВД. Однако по общему правилу налоговая декларация представляется в налоговый орган по месту учета налогоплательщика (ст. 80 НК РФ). В пункте 1.2 Порядка также указано, что декларация подается по месту постановки на учет организации или индивидуального предпринимателя в качестве налогоплательщика единого налога.

Это значит, что организации (индивидуальные предприниматели), которые оказывают автотранспортные услуги по перевозке пассажиров или грузов, осуществляют развозную или разносную розничную торговлю или размещают рекламу на транспортных средствах, обязаны представлять декларацию по месту своего нахождения (месту жительства). При осуществлении иных видов «вмененной» деятельности необходимо отчитываться в налоговых органах по месту ведения такой деятельности.

Часто плательщики ЕНВД осуществляют «вмененную» деятельность одновременно на нескольких территориях в пределах одного муниципального образования (городского округа, муниципального района) или внутригородских территориях городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга, подведомственных нескольким налоговым органам. Согласно пункту 2 статьи 346.28 НК РФ в таких случаях постановка на учет в качестве плательщика ЕНВД производится по месту осуществления деятельности, указанному первым в заявлении о постановке на учет.

А в какой ИФНС должны отчитываться «вмененщики», ведущие деятельность на территории нескольких муниципальных образований? Нужно ли представлять в ИФНС одного муниципального образования декларацию в отношении «вмененной» деятельности, которая ведется на территории другого муниципального образования?

К сожалению, в настоящее время официальных разъяснений по данному вопросу нет. Поэтому рекомендуем плательщикам ЕНВД, осуществляющим «вмененную» деятельность на территории нескольких муниципальных образований, подведомственных разным инспекциям, встать на учет в налоговых органах в каждом муниципальном образовании, где осуществляется деятельность. В этом случае декларации по единому налогу на вмененный доход нужно будет подавать в общем порядке (в каждую ИФНС по месту постановки на учет в качестве плательщика ЕНВД).

Однако при ведении налогоплательщиком одного вида предпринимательской деятельности на территории разных муниципальных образований (имеющих различные ОКАТО), подведомственных одной инспекции, в эту инспекцию подается одна декларация по ЕНВД, в которой заполняется разделов 2 по каждому ОКАТО (письмо Минфина России от 20.03.2009 № 03-11-06/3/68). Учтите, что несколько раз заполняется только раздел 2, разделы 1 и 3 декларации оформляются в одном экземпляре независимо от числа осуществляемых видов деятельности и мест их ведения.

Итак, изменения, которые были внесены в форму декларации по ЕНВД и как представлять ее мы рассмотрели. Теперь покажем на примере порядок заполнения декларации по ЕНВД .

ООО «Вега» (ИНН 5751024001, КПП 575102001) оказывает парикмахерские и ветеринарные услуги в помещениях, расположенных в разных районах г. Орла. Салон красоты расположен по адресу: 302030, г. Орел, Трамвайный пер., д. 4 (ОКАТО 54401364), телефон 55-05-45. Ветеринарная клиника находится по адресу: 302025, г. Орел, Московское шоссе, д. 137, корп. 1 (ОКАТО 54401368). Администрирование плательщиков Северного и Железнодорожного районов г. Орла осуществляет Межрайонная инспекция ФНС России № 2 по Орловской области (код 5751).

Уплата ЕНВД на территории г. Орла регламентируется (в редакции ).

Численность работников, оказывающих парикмахерские услуги, в I квартале 2010 года была постоянной – шесть человек. Численность работников, оказывающих ветеринарные услуги, в указанный период – пять человек.

Фонд оплаты труда работников в январе – марте 2010 года составил 495 000 руб. Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование работников, занятых в деятельности, облагаемой ЕНВД, за I квартал 2010 года начислены и полностью уплачены 2 апреля 2010 года в сумме 69 300 руб. Пособия по временной нетрудоспособности в январе – марте 2010 года работникам не выплачивались.

Основным видом деятельности ООО «Вега» является предоставление услуг парикмахерскими и салонами красоты (). Данный вид деятельности относится к первому классу риска. В этом случае страховой тариф составляет 0,2%. Страховые взносы на случай травматизма в сумме 990 руб. были уплачены 5 апреля 2010 года.

Отчетность в налоговую инспекцию сдает руководитель ООО «Вега» С.М. Петров. Заполним декларацию по единому налогу на вмененный доход за I квартал 2010 года см. .

Решение

Сначала заполним титульный лист. В соответствующих полях указываем ИНН и КПП – 5751024001 и 575102001. Так как ИНН организации составляет менее 12 цифр, в последних двух ячейках ставятся прочерки.

ООО «Вега» сдает первичную декларацию за I квартал 2010 года, поэтому в поле «Номер корректировки» проставляем 0–, в поле «Налоговый период» – 21, а в поле «Отчетный год» – 2010.

В поле «Представляется в налоговый орган» указываем код инспекции – 5751, а в поле «по месту учета» – 310, поскольку декларация подается по месту осуществления деятельности российской организации.

В поле «Код вида экономической деятельности по классификатору ОКВЭД» проставляем код основного вида деятельности – . Потом вписываем номер контактного телефона налогоплательщика (55-05-45) и количество страниц (005). Декларацию представляет налогоплательщик, поэтому в соответствующем поле впишем 1. Укажем ФИО руководителя полностью, дату заполнения декларации и поставим печать фирмы. Руководитель должен расписаться.

Перейдем к разделу 2, так как раздел 1 заполняется в последнюю очередь.

Учитывая, что организация осуществляет два вида деятельности в двух районах г. Орла, подведомственных одной инспекции, раздел 2 следует заполнить дважды.

Сначала заполним раздел 2 в отношении бытовых услуг. По строке 010 впишем код вида осуществляемой деятельности. Для бытовых услуг – 01.

В строке 020 укажем адрес места осуществления деятельности: 302030, г. Орел, Трамвайный пер., д. 4 (код субъекта РФ 57), а по строке 030 – соответствующий ему код по ОКАТО. Так как код содержит менее 11 знаков, то в оставшихся ячейках проставляются нули. В нашем случае укажем 54401364000.

В строку 040 запишем значение базовой доходности – 7500 руб. Для бытовых услуг, к которым относятся парикмахерские услуги, физическим показателем является «количество работников, включая индивидуального предпринимателя». Исходя из условий примера, в течение налогового периода численность работников не менялась, поэтому в строках 050–070 укажем 6.

впишем в строку 080. Согласно приказу Минэкономразвития России от 13.11.2009 № 465 на 2010 год он составляет 1,295.

В строке 090 укажем значение коэффициента базовой доходности К2. Согласно решению местных властей оно равно 0,942.

По строке 100 отражается налоговая база за весь налоговый период. В нашем случае она составляет 164 685,15 руб. [7500 руб. х 1,295 х 0,942 х (6 чел. + 6 чел. + 6 чел.)]. В целых единицах – 164 685 руб.

В строку 110 запишем сумму исчисленного ЕНВД за I квартал 2010 года – 24 702,75 руб. (164 685 руб. х 15%). В целых единицах – 24 703 руб.

Переходим к заполнению второго листа раздела 2. В строке 010 укажем код, соответствующий ветеринарным услугам, – 02, а по строке 020 адрес: 302025, г. Орел, Московское шоссе, д. 137, корп. 1 (код субъекта РФ – 57).

Код по ОКАТО – 54401368000 впишем в строку 030.

Для ветеринарных услуг физическим показателем является «количество работников, включая индивидуального предпринимателя». Следовательно, по строке 040 записываем 7500 руб. По строке 080 указываем величину К1, равную 1,295, а по строке 090 вписываем значение К2, которое для рассматриваемого вида услуг равно 0,800.

Так как в течение налогового периода физический показатель не менялся, в строках 050–070 проставляем 5.

В строку 100 вписываем величину налоговой базы за налоговый период, которая составляет 116 550 руб. [7500 руб. х 1,295 х 0,800 х (5 чел. + 5 чел. + 5 чел.)].

По строке 110 указываем сумму исчисленного ЕНВД за I квартал 2010 года – 17 482,5 руб. (116 550 руб. х 15%). В целых единицах 17 483 руб.

Оба заполненных экземпляра раздела 2 должен подписать руководитель ООО «Вега». Рядом с подписью ставится дата.

Далее заполним раздел 3, предназначенный для расчета общей суммы ЕНВД, которую организация должна перечислить в бюджет за I квартал 2010 года.

По строке 010 отражаем общую сумму налоговой базы, исчисленную по всем кодам ОКАТО. Для этого складываем сумму значений строк 100 двух заполненных экземпляров разделов 2: 164 685 руб. + 116 550 руб. = 281 235 руб.

Исчисленную сумму единого налога на вмененный доход по всем кодам ОКАТО запишем в строку 020. Она равна сумме строк 110 двух заполненных экземпляров разделов 2 декларации: 24 703 руб. + 17 483 руб. = 42 186 руб.

В строке 030 укажем сумму уплаченных за I квартал 2010 года пенсионных взносов и взносов на случай травматизма: 69 300 руб. + 990 руб. = 70 290 руб.

Так как пособия по временной нетрудоспособности в январе – марте работникам не выплачивались, в строке 040 поставим прочерки.

По строке 050 фиксируем общую сумму страховых взносов и пособий по временной нетрудоспособности, уменьшающую исчисленную сумму ЕНВД. Определим предельный размер вычета, умножив показатель строки 020 на 50%. Он составляет 21 093 руб. (42 186 руб. х 50%).

Поскольку пособий по временной нетрудоспособности не выплачивалось, сумма показателей по строкам 030 и 040 будет равна 70 290 руб. Так как 21 093 руб. < 70 290 руб., в строку 050 впишем 21 093 руб.

По строке 060 отразим общую сумму ЕНВД, которую нужно перечислить в бюджет по итогам I квартал 2010 года. Для этого из показателя по строке 020 вычтем показатель по строке 050: 42 186 руб. – 21 093 руб. = 21 093 руб.

Сведения, указанные в разделе 3, руководитель ООО «Вега» заверяет подписью. Рядом с подписью ставится дата.

Теперь можно заполнить раздел 1 декларации.

В строку 010 вписываем КБК, установленный для уплаты ЕНВД, – 182 1 05 02000 02 1000 110 (приказ Минфина России от 30.12.2009 № 150н).

Так как ООО «Вега» осуществляет виды деятельности по разным адресам, строки 020 и 030 будут заполнены дважды.

Итак, в первом блоке по строке 020 указываем код по ОКАТО Железнодорожного района г. Орла – 54401364000. А по строке 030 отражаем сумму единого налога на вмененный доход, подлежащую уплате в бюджет по коду ОКАТО 54401364000. Она составляет 12 351,59 руб. (21 093 руб. х 164 685 руб. : 281 235 руб.). В целых единицах – 12 352 руб.

Во втором блоке по строке 020 вписываем код по ОКАТО Северного района г. Орла – 54401368000. А по строке 030 указываем сумму ЕНВД, подлежащую уплате в бюджет по этому коду ОКАТО. Она равна 8741,41 (21 093 руб. х 116 550 руб. : 281 235 руб.). В целых единицах 8741 руб.

Сведения, указанные в разделе 1, руководитель ООО «Вега» заверяет подписью. Рядом с подписью ставится дата.

Приказом ФНС России от 12.01.2010 № ММ-7-6/4@ утвержден новый формат представления налоговой декларации по ЕНВД в электронном виде.

Как и прежде, при расчете суммы единого налога учитываются выплаченные сотрудникам пособия по временной нетрудоспособности.

Подробнее об этом читайте в статье «Страховые взносы: правила вычитания».

Согласно пункту 5.1 Порядка раздел 2 плательщикам ЕНВД необходимо заполнять отдельно по каждому виду осуществляемой «вмененной» деятельности.

Будьте в курсе!



Бухгалтерских новостей слишком много, а времени на их поиск слишком мало. Рекомендуем подписаться на новостную рассылку журнала «Главбух», чтобы следить за всеми изменениями в работе бухгалтеров.





Для того, чтобы оставить свой комментарий необходимо зайти под своим паролем или зарегистрироваться






  • Налоговый кодекс
  • Гражданский кодекс
  • Трудовой кодекс

Новые документы

Все изменения в законодательстве для бухгалтера


Совет недели

Если акт от поставщика датирован 2015 годом, но получили вы его только сейчас, расходы можно учесть в текущем периоде. Ведь из-за ошибки налог на прибыль в 2015 году переплатили (п. 1 ст. 54 НК РФ).

Про налоговые споры. Новый опрос для бухгалтеров

Ваша компания участвовала в судебном налоговом споре (споре с фондом)?

Вы как бухгалтер участвовали в судебном налоговом споре (споре с фондом)?

  Результаты

Система Главбух

Профессиональная справочная система для бухгалтеров

Получить демодоступ

Программа Главбух: Зарплата и кадры

Сервис по расчету и оформлению выплат работникам

Попробовать бесплатно

Калькуляторы и справочники


Пока вы были в отпуске

Самые важные события, материалы и изменения в законе


Подписка на рассылки



Наши партнеры

  • Семинар для бухгалтера
  • Практическое налоговое планирование
  • Зарплата
  • Учет в строительстве
  • Юрист компании
  • Кадровое дело
  • Учет.Налоги.Право
  • Документы и комментарии
  • Учет в сельском хозяйстве
  • Коммерческий директор
  • Упрощенка