Журнал, справочная система и сервисы
№7
Апрель

В свежем «Главбухе»

Как понять, что за цифры в ваших расчетных листках

Подписка
3 месяца подписки в подарок!
№7

Остаток резерва под неиспользованные отпуска доходом не является

15 июля 2005 4212 просмотров

Президиум ВАС РФ в постановлении от 26 апреля 2005 г. № 14295/04 разъяснил, какую сумму организация должна включать в налогооблагаемые доходы, если резерв на оплату отпусков использован не до конца. Налог на прибыль нужно заплатить с разницы между суммой созданного резерва и величиной выданных отпускных, а также расходов на предстоящую оплату еще не использованных, но законодательно предусмотренных отпусков.

В конце года бухгалтер проверяет, сколько осталось от резерва. Проводить такую инвентаризацию обязывает статья 324.1 Налогового кодекса РФ. А пункт 3 статьи уточняет, что делать, если оказалось, что отпускных выплатили меньше, чем зарезервировали. В таком случае оставшуюся сумму включают в состав доходов (разумеется, если в новом году фирма не собирается опять создавать резерв). Именно по поводу "недоиспользованного" резерва и вышел спор с налоговиками. Чиновники были уверены, что весь остаток надо включать в доходы и соответственно облагать налогом на прибыль. Однако судьи фискалов не поддержали, указав, что законодательство не раскрывает понятия "недоиспользованные суммы резерва". Более того, пункт 4 статьи 324.1 предписывает в конце года корректировать сумму резерва исходя из количества дней отпусков, которые сотрудники еще не отгуляли, а также среднего заработка и ЕСН.

Приняв все это во внимание, судьи сделали вывод: в налогооблагаемую базу не надо включать ту часть резерва, которая предназначена для пока не использованных, но уже предусмотренных отпусков. Эту сумму нужно вычесть из остатка резерва и налогом облагать лишь разницу. Допустим, работник отгулял 14 дней из положенных 28. Так вот: сумма, зарезервированная для последних двух недель отпуска, в доходы фирмы включаться не должна. Погашать же резерв бухгалтер будет по мере того, как работники полностью отгуляют свои отпуска.

Будьте в курсе!



Бухгалтерских новостей слишком много, а времени на их поиск слишком мало. Рекомендуем подписаться на новостную рассылку журнала «Главбух», чтобы следить за всеми изменениями в работе бухгалтеров.





Для того, чтобы оставить свой комментарий необходимо зайти под своим паролем или зарегистрироваться





  • Налоговый кодекс
  • Гражданский кодекс
  • Трудовой кодекс

Новые документы

Все изменения в законодательстве для бухгалтера


Совет недели

Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в ПФР на выплату страховой пенсии (исчисленные с дохода свыше 300 000 руб. за периоды, истекшие до 1 января 2017 года) - 182 1 02 02140 06 1200 160.

За период с 2017 — КБК единый и для фиксированного в части ПФР, и для превышения 1% — 182 1 02 02140 06 1110 160.

Какими вопросами сотрудники замучили вашу бухгалтерию?

Сотрудники хоть раз просили завысить или занизить доходы в справке 2-НДФЛ?

Сотрудники хоть раз говорили, что вы им неправильно рассчитали зарплату или др. выплаты?

Сотрудники просят пояснить, что за суммы в их расчетных листках?

Сотрудники требуют 13-ую зарплату или дополнительные выплаты?

Сотрудники просят объяснить, как они могут получить налоговые вычеты?

  Результаты

Система Главбух

Профессиональная справочная система для бухгалтеров

Получить демодоступ

Программа Главбух: Зарплата и кадры

Сервис по расчету и оформлению выплат работникам

Попробовать бесплатно

Калькуляторы и справочники


Пока вы были в отпуске

Самые важные события, материалы и изменения в законе


Подписка на рассылки



Наши партнеры

  • Семинар для бухгалтера
  • Практическое налоговое планирование
  • Зарплата
  • Учет в строительстве
  • Юрист компании
  • Кадровое дело
  • Учет.Налоги.Право
  • Документы и комментарии
  • Учет в сельском хозяйстве
  • Коммерческий директор
  • Упрощенка