Журнал, справочная система и сервисы
№24
Декабрь

В свежем «Главбухе»

Сколько НДФЛ теперь удерживать с работника — новые примеры от ФНС

Подписка
Срочно заберите все!
№24

Подробно об отмене налога на наследство и дарение

15 июля 2005 4626 просмотров

, руководитель юридической службы аппарата фракции Государственной думы РФ

С 1 января 2006 года полученное наследство освобождается от налогообложения. А вот со стоимости подаренного имущества в некоторых случаях придется платить НДФЛ. Такой порядок устанавливает Федеральный закон от 1 июля 2005 г. № 78-ФЗ. О том, какие правила уйдут в прошлое меньше чем через полгода и при каких условиях можно воспользоваться нововведениями, - в нашем комментарии.

Налоги с наследства

Изменения, которые вводит Федеральный закон № 78-ФЗ, вступают в силу 1 января 2006 года. Однако законодатели не указали, по какому наследству применяются новые правила. А проблема возникает в связи с тем, что наследник не может оформить право собственности на имущество сразу после смерти владельца.

Сначала нужно обратиться к нотариусу с просьбой подтвердить право на наследство. Сделать это потенциальные наследники должны в течение 6 месяцев после смерти владельца. И только после того, как нотариус выдаст свидетельство, подтверждающее право на наследство, можно оформить право собственности. И в Федеральном законе № 78-ФЗ не уточнено, придется ли платить налог тем наследникам, которые обратятся к нотариусу в 2006 году, если владелец скончался в 2005 году.

Как нам разъяснили в Минфине России, новые правила касаются только того наследства, которое открыто не ранее 1 января 2006 года. "Открыто" - это день, когда скончался собственник имущества (п. 1 ст. 1114 Гражданского кодекса РФ).

До 1 января 2006 года. Итак, пока еще действует Закон РФ от 12 декабря 1991 г. № 2020-1 "О налоге с имущества, переходящего в порядке наследования или дарения". И наследство, открытое до 2006 года, облагается этим налогом при условии, что стоимость имущества превышает 850 МРОТ, то есть 85 000 руб.

Правда, в статье 4 Закона РФ № 2020-1 предусмотрены некоторые льготы. Не надо платить налог, если:
- человек, претендующий на дом или квартиру, на момент смерти собственника был там прописан;
- имущество получено в наследство от супруга;
- жилой дом или транспортное средство перешли к инвалиду I или II группы;
- наследуется имущество лиц, погибших при защите Российской Федерации;
- транспортное средство переходит к тем членам семьи погибшего или умершего военнослужащего, которые имеют право на пенсию по потере кормильца.

Тем, на кого льгота не распространяется, заплатить налог придется. Данные о том, что гражданин получил наследство, нотариус сообщает в налоговую инспекцию. А чиновники рассчитывают налог и высылают наследнику извещение. Заплатить налог нужно в течение трех месяцев после того, как получено извещение.

С 1 января 2006 года наследство от налога освобождается. Также со стоимости наследуемых предметов не придется платить НДФЛ. Об этом гласит Федеральный закон № 78-ФЗ, внесший изменения в главу 23 Налогового кодекса РФ.

Сравниваем. Принятые поправки, несомненно, выгодны наследникам. Ведь с 2006 года получение любого наследства не будет облагаться никакими налогами.

Налоги с подарков

Тем, кто оформит договор дарения до 1 января 2006 года, следует руководствоваться старым порядком. Новшествами можно пользоваться только по тем договорам, которые заключены в следующем году и позже.

До 1 января 2006 года. Сейчас с подарка, полученного от физических лиц или организации, надо заплатить специальный налог - налог с имущества, переходящего в порядке дарения. Но только если договор дарения был заверен у нотариуса и стоимость имущества превышает 80 МРОТ, то есть 8000 руб. Об этом четко сказано в статье 5 Закона РФ от 12 декабря 1991 г. № 2020-1. Отметим, что заверять договор дарения у нотариуса законодательство не обязывает. Но стороны могут обратиться к нотариусу по собственному желанию.

Тогда нотариус передаст данные о стоимости подарка в ИФНС. Там чиновники исчисляют налог и сообщают его размер новому собственнику имущества. Получив из инспекции извещение о сумме налога, надо уплатить его в течение трех месяцев. И только после того, как это будет сделано, обладателю подарка выдадут свидетельство о праве собственности на имущество.

Но и здесь есть исключения. Даже если стороны побывали у нотариуса, не должен платить налог тот, кто:
- на дату подписания договора был прописан в подаренных доме или квартире;
- получил подарок от супруга.

Сейчас с имущества, полученного по договору дарения, платить НДФЛ не нужно. Об этом четко говорится в пункте 18 статьи 217 Налогового кодекса РФ.

С 1 января 2006 года. Со следующего года отменяется налог с имущества, переходящего физическим лицам в порядке дарения. Однако придется платить НДФЛ по ставке 13 процентов со следующих подарков: недвижимость, транспортные средства, акции, доли или паи. При этом не имеет значения, заверен ли договор дарения у нотариуса.

Человеку, получившему подарок, придется самостоятельно исчислить НДФЛ и заполнить декларацию. Принести бумаги в инспекцию надо не позднее 30 апреля года, следующего за тем, в котором получен подарок. А перечислить НДФЛ в бюджет нужно не позднее 15 июля следующего года.

Но от НДФЛ будут освобождены те, кто получил подарок от членов семьи или близких родственников (Федеральный закон № 78-ФЗ). А именно от:
- супруга;
- родителей (включая усыновителей);
- ребенка (в том числе приемного);
- дедушек, бабушек или внуков;
- братьев и сестер (даже и тех, с которыми только один общий родитель).

Сравниваем. Старые и новые нормы налогообложения подарков сильно различаются. Ведь в этом году все зависит от того, заверен ли договор дарения у нотариуса. А со следующего года вообще не будет иметь значения, заверял договор нотариус или нет. Также сильно отличается список тех, от кого подарок можно получить и не платить налог при любых условиях.

Например, вам собирается подарить автомобиль двоюродный брат. Если заключить договор в 2005 году, но у нотариуса его не регистрировать, то с подарка ничего платить не придется. Если же оформить договор в 2006 году, то придется исчислить НДФЛ. Ведь двоюродный брат не признается близким родственником. При этом на уплату налога на доходы физлиц не повлияет тот факт, будет ли договор заверен у нотариуса. Получается, что выгоднее составить договор до 1 января 2006 года. Тогда платить налог с автомобиля вам не придется.

Рассмотрим еще одну ситуацию.

Пример

Никитину Н.И. тетя собирается подарить дом, в котором она прописана одна. Стоимость жилья по данным бюро технической инвентаризации - 150 000 руб. Никитин хочет заверить договор у нотариуса.

Если такой договор оформить в 2005 году, то придется платить налог на дарение. Ведь Никитин в доме не прописан. Если же оформить договор в 2006 году, то придется платить НДФЛ, так как тетя не является близкой родственницей.

Однако несмотря на то, что налог придется платить в любом случае, сумма налога в этом и следующем году будет отличаться.

Договор оформлен в 2005 году. Стоимость жилья, принадлежащего тете Никитина, составляет от 851 до 1700 МРОТ. Поэтому налог на дарение составит 7700 руб. плюс 20 процентов от суммы, превышающей 85 000 руб. Налог составит:
7700 руб. + (150 000 руб. - 85 000 руб.) х 20% = 20 700 руб.

Договор оформлен в 2006 году. Со стоимости дома Никитин должен заплатить НДФЛ по ставке 13 процентов. То есть сумма налога будет равна:
150 000 руб. х 13% = 19 500 руб.

В заключение отметим, что если новые правила налогообложения наследства, бесспорно, более выгодные, то по дарению сделать однозначного вывода нельзя. Поэтому тем, кто собирается в ближайшее время заключить договор дарения, советуем сейчас определить, какой порядок - новый или старый - для вашего случая наиболее оптимален с точки зрения суммы налога.

В каких случаях на наследство и подарки распространяются новые правила

СОРОКИН Алексей Валентинович, начальник отдела имущественных и прочих налогов Минфина России

- Федеральный закон от 1 июля 2005 г. № 78-ФЗ отменил налог на имущество, переходящее в порядке наследования или дарения. Однако здесь надо учитывать следующее. Если владелец имущества умер в 2005 году, то наследники не смогут руководствоваться новыми правилами. Поэтому в этом случае налог с наследства платить придется, если на имущество в соответствии с Законом РФ от 12 декабря 1991 г. № 2020-1 "О налоге с имущества, переходящего в порядке наследования или дарения" не распространяется льгота.

Что касается подаренного имущества, то применять новые правила надо будет по договорам дарения, заключенным не ранее 1 января 2006 года. При этом с подаренного имущества, право собственности на которое подлежит регистрации, придется платить НДФЛ. Ставка налога - 13 процентов.

Будьте в курсе!



Бухгалтерских новостей слишком много, а времени на их поиск слишком мало. Рекомендуем подписаться на новостную рассылку журнала «Главбух», чтобы следить за всеми изменениями в работе бухгалтеров.





Для того, чтобы оставить свой комментарий необходимо зайти под своим паролем или зарегистрироваться






  • Налоговый кодекс
  • Гражданский кодекс
  • Трудовой кодекс

Новые документы

Все изменения в законодательстве для бухгалтера


Совет недели

Если акт от поставщика датирован 2015 годом, но получили вы его только сейчас, расходы можно учесть в текущем периоде. Ведь из-за ошибки налог на прибыль в 2015 году переплатили (п. 1 ст. 54 НК РФ).

Зачем бухгалтеру ОКУН и новый Перечень бытовых услуг?

  Результаты

Система Главбух

Профессиональная справочная система для бухгалтеров

Получить демодоступ

Программа Главбух: Зарплата и кадры

Сервис по расчету и оформлению выплат работникам

Попробовать бесплатно

Калькуляторы и справочники


Пока вы были в отпуске

Самые важные события, материалы и изменения в законе


Подписка на рассылки



Наши партнеры

  • Семинар для бухгалтера
  • Практическое налоговое планирование
  • Зарплата
  • Учет в строительстве
  • Юрист компании
  • Кадровое дело
  • Учет.Налоги.Право
  • Документы и комментарии
  • Учет в сельском хозяйстве
  • Коммерческий директор
  • Упрощенка