Журнал, справочная система и сервисы
№23
Декабрь

Вас ждёт свежий номер

Всеобщий переход на онлайн‑кассы — срочно присоединяйтесь

Подписка
Срочно заберите все!
№23

Для «вмененщиков» установлен коэффициент-дефлятор

1 января 2011 18 просмотров

Печатная версия
Электронный журнал

Приказом Минэкономразвития России от 19.11.2007 № 401 на 2008 год установлен коэффициент-дефлятор (К1) для расчета налоговой базы по единому налогу на вмененный доход. Его значение равно 1,081.

Можно ли будет снизить сумму налога при пассажирских перевозках?

С 1 января 2008 года для автотранспортных услуг по перевозке пассажиров вводится физический показатель «посадочное место». Количество посадочных мест (мест для сидения, не считая места водителя и кондуктора) по каждому автотранспортному средству, используемому для пассажирских автоперевозок, необходимо определять на основании данных технического паспорта завода-изготовителя этого средства. Очевидно, что сумма единого налога на вмененный доход при этом окажется существенно выше. Можно ли будет ее как-то снизить? К сожалению, нет. В обоснование установленной базовой доходности в письме от 22.10.2007 № 03-11-05/254 Минфин России сообщил следующее.

Базовая доходность, установленная для пассажирских перевозок, разрабатывалась на основе анализа региональных физических показателей, характеризующих этот вид деятельности. Конкретные размеры базовой доходности установлены в НК РФ для того, чтобы ограничить налоговую нагрузку на налогоплательщиков. А скорректировать сумму налога можно при помощи коэффициента базовой доходности К2, учитывающего совокупность особенностей ведения предпринимательской деятельности. Установление же К2 относится к полномочиям местных властей.

Об определении крупнейшего налогоплательщика

С 1 января 2008 года ЕНВД не будет применяться в отношении видов деятельности, указанных в пункте 2 статьи 346.26 НК РФ, в том случае, если их осуществляют налогоплательщики, отнесенные к категории крупнейших в соответствии со статьей 83 НК РФ. Как определить, является ли организация крупнейшим налогоплательщиком? Критерии отнесения российских организаций к крупнейшим налогоплательщикам утверждены приказом ФНС и Минфина России от 16.05.2007 № ММ-3-06/308@. Однако финансовое ведомство в письме от 14.11.2007 № 03-11-04/3/434 подчеркнуло, что одного соответствия компании этим критериям недостаточно. У нее должно быть уведомление налогового органа о постановке на налоговый учет в качестве крупнейшего налогоплательщика.

Автобетоносмеситель — не автомобиль

Услуги по перевозке товарного бетона автобетоносмесителями КамАЗ не могут быть переведены на систему налогообложения в виде ЕНВД. В соответствии с Общероссийским классификатором основных фондов ОК 013-94 (утвержден постановлением Госстандарта России от 26.12.94 № 359) автобетоносмеситель относится к классу «Машины и оборудование для горнодобывающей промышленности, строительства и эксплуатации карьеров» подраздела 14 «Машины и оборудование», а не к транспортным средствам. Об этом Минфин России напомнил в письме от 02.11.2007 № 03-11-04/3/432.

Реализация лекарств

Письмо главного финансового ведомства от 26.10.2007 № 03-11-05/256 помогает разобраться в вопросах налогообложения деятельности аптек и аптечных учреждений до 1 января 2008 года и после.

Так, с 1 января 2008 года деятельность аптек и аптечных учреждений, связанная с передачей лекарственных препаратов по льготным (бесплатным) рецептам, а также деятельность, связанная с реализацией продукции собственного производства, не будет признаваться розничной торговлей и соответственно облагаться ЕНВД.

До конца 2007 года деятельность аптек по реализации населению готовых лекарственных средств по льготным и бесплатным рецептам облагается налогами в зависимости от того, как оплачивается стоимость этих лекарственных средств. Если их стоимость в полной сумме оплачивается за счет средств федерального бюджета или других бюджетов, а также за счет уполномоченных фармацевтических и лечебно-профилактических организаций, то реализация таких средств не признается розничной торговлей и не подлежит переводу на «вмененку».

Если же их стоимость частично оплачивается физическими лицами, то деятельность по реализации готовых лекарственных средств облагается ЕНВД, но только до 1 января 2008 года!

Кассовый и товарный чеки подтвердят реализацию

Индивидуальный предприниматель реализует хозяйственные товары населению и бюджетным организациям. Последние приобретают товары не для предпринимательской деятельности. Предприниматель уплачивает со своей деятельности единый налог на вмененный доход. Каким документом нужно оформлять передачу товаров бюджетным организациям, чтобы не нарушить условия налогообложения ЕНВД?

В письме от 24.10.2007 № 03-11-05/255 Минфин России указывает, что это могут быть кассовый чек, товарный чек или любой другой документ, подтверждающий оплату товара. Ведь именно с момента выдачи продавцом этих документов договор розничной купли-продажи считается заключенным. А главным отличием договора розничной купли-продажи от договора поставки является конечная цель использования приобретаемого товара.

Поставка правовых систем ЕНВД не облагается

Оказание информационных услуг и услуг по поставке справочно-правовых систем физическим лицам не переводится на систему налогообложения в виде ЕНВД. Указанные услуги не относятся к бытовым. В Общероссийском классификаторе услуг населению они приводятся в разделе 091300 «Прочие услуги правового характера». В частности, по коду 091301 значится предоставление правовой информации с программным обеспечением в виде проблемно-ориентированных баз данных, по коду 091302 идет обеспечение ежемесячными перечнями нормативных актов, а по коду 091303 — предоставление копий полных текстов нормативных актов.

Подробности — в письме Минфина России от 06.11.2007 № 03-11-04/3/433.

Какую отчетность сдавать не следует

«Вмененщикам» не нужно подавать нулевые декларации по налогам, от уплаты которых они освобождены в связи с применением системы налогообложения в виде ЕНВД. На основании пункта 2 статьи 80 Налогового кодекса РФ такой обязанности не предусмотрено. Об этом Минфин России напомнил в письме от 09.11.2007 № 03-11-04/3/434.

Торговое место на доли не делится

В письме от 01.11.2007 № 03-11-04/3/430 Минфин России информирует, что предоставление организациям, индивидуальным предпринимателям и гражданам отдельных долей одного торгового места законодательством не предусмотрено.

Это следует из положений Федерального закона от 30.12.2006 № 271-ФЗ «О розничных рынках и о внесении изменений в Трудовой кодекс Российской Федерации». Также не предусмотрено предоставление одного торгового места нескольким гражданам или организациям, за исключением предоставления мест на сельскохозяйственных и на сельскохозяйственных кооперативных рынках (п. 6 ст. 16 и ст. 17 Закона № 271-ФЗ). Эти обстоятельства следует учитывать при заключении договоров по передаче во временное владение стационарных торговых мест.

Уплата ЕНВД при договоре комиссии

В письме от 20.11.2007 № 03-11-04/3/450 Минфин России наконец указал, что комиссионер является плательщиком ЕНВД во всех трех случаях, когда:

1) помещение, где ведется торговля в рамках договора комиссии, находится в собственности комиссионера;

2) комиссионер арендует объект торговли у третьего лица;

3) комиссионер арендует объект торговли у комитента.

Заметим, что в каждом из трех вариантов посредник использует торговую площадь на правовых основаниях (у него имеются свидетельство о собственности в первом случае и договор аренды либо субаренды во втором и третьем). То есть в целях налогообложения ЕНВД не имеет значения, у кого комиссионер арендует помещение — у собственника товара или третьего лица (такие же выводы содержатся и в статье «Если товары продает посредник» // Вменёнка, 2007, № 11).

Налогообложение курсовых разниц

В письме от 06.11.2007 № 20-12/105713 УФНС России по г. Москве подчеркнуло, что если организация, осуществляющая «вмененную» деятельность, имеет другие доходы, непосредственно не относящиеся к этой деятельности, то такие доходы облагаются налогом на прибыль. При этом если у плательщика ЕНВД образовались курсовые разницы по полученному в иностранной валюте займу для ведения деятельности, облагаемой ЕНВД, то он не учитывает эти курсовые разницы в целях налогообложения прибыли (при условии, что ведет раздельный учет внереализационных доходов). Заметим, что аналогичный вывод содержится в письме Минфина России от 22.09.2006 № 03-11-04/3/419.

Если деятельность ведется в разных субъектаx

В письме от 26.10.2007 № 20-12/102558 УФНС России по г. Москве рассмотрело ситуацию, когда организация состоит на учете в налоговой инспекции одного субъекта РФ, а деятельность, подпадающую под уплату ЕНВД, осуществляет по месту нахождения своих обособленных подразделений в других субъектах. В этом случае организация представляет в инспекцию по месту своего головного офиса бухгалтерскую отчетность в объеме, предусмотренном законодательством.

Кроме того, ей необходимо письменно уведомить инспекцию о том, что за налоговый период она не осуществляла иной деятельности, кроме облагаемой ЕНВД. При этом налоговая инспекция может попросить обосновать часть доходов, заявленных в бухгалтерской отчетности с выделением доходов, по которым уплачивается единый налог на вмененный доход. Бухгалтерскую отчетность также следует представить по месту нахождения обособленных подразделений.

Передача торговых мест в аренду

Помещения в торговом центре, обособленные легкими перегородками, с 1 января 2008 года будут признаваться торговыми местами. Об этом Минфин России информирует в письме от 22.11.2007 № 03-11-04/3/452, ссылаясь на новую редакцию статей 346.26 и 346.27 Налогового кодекса РФ. Так, в подпункте 13 пункта 2 статьи 346.26 НК РФ уточнено определение вида предпринимательской деятельности, связанного со сдачей в аренду торговых мест. Согласно ему к услугам по передаче во временное владение и пользование стационарных торговых мест относятся услуги по передаче во временное владение или в пользование торговых мест, расположенных в объектах стационарной торговой сети, не имеющих торговых залов, объектов нестационарной торговли (прилавков, палаток, ларьков, контейнеров, боксов и других объектов), а также объектов организации общественного питания, не имеющих зала обслуживания посетителей.

А в соответствии со статьей 346.27 НК РФ к торговым местам относятся здания, строения, сооружения и земельные участки, используемые для совершения сделок розничной купли-продажи, а также объекты организации розничной торговли и общественного питания, не имеющие торговых залов и залов обслуживания посетителей, и другие объекты.

Таким образом, деятельность по передаче в аренду помещений в торговом центре, обособленных легкими перегородками и не имеющих торговых залов, а также части площади холла для организации розничной торговли будет облагаться единым налогом на вмененный доход.

Ремонт автотранспорта по договорам страхования на «вмененке» только до 1 января 2008 года

В 2007 году организации, оказывающие услуги по ремонту автотранспортных средств физическим лицам в рамках договора, заключенного со страховой компанией, могут быть признаны плательщиками единого налога на вмененный доход. Однако с 1 января 2008 года ситуация изменится.

Федеральный закон от 17.05.2007 № 85-ФЗ уточнил понятие «услуги по ремонту, техническому обслуживанию и мойке автотранспортных средств», исключив из него услуги по гарантийному ремонту и обслуживанию. Об этом — письмо Минфина России от 22.11.2007 № 03-11-04/3/456.

Очевидно, что ремонт транспортных средств, который оплачивает страховая компания, главное финансовое ведомство относит именно к гарантийному, так как плату за такие услуги вносит не само физическое лицо.

Сдача в аренду прилавков переводится на уплату ЕНВД

Передвижные и непередвижные прилавки, расположенные в объектах стационарной торговой сети, не имеющих торговых залов, в 2007 году являются торговыми местами. И после 1 января 2008 года ситуация не изменится — они также будут признаваться торговыми местами. Таким образом, их передача во временное владение или в пользование может облагаться ЕНВД. В случае если управляющая рынком компания в рамках агентского соглашения предоставляет право совершения всех действий, связанных с эксплуатацией торговых мест рынка агенту, она будет являться плательщиком единого налога на вмененный доход.

Об этом Минфин России информирует в письме от 16.11.2007 № 03-11-04/3/441.

Торговля очками и сопутствующие виды услуг

Розничная торговля оправами, очками и линзами на площади торгового зала менее 150 кв. м подпадает под систему налогообложение в виде ЕНВД. А вот услуги по ремонту очков, поиску заказчиков согласно заключенным договорам, а также офтальмологические услуги не относятся ни к бытовым услугам, ни к розничной торговле.

Следовательно, они облагаются налогами в соответствии с общим режимом или упрощенной системой налогообложения. Об этом сказано в письме Минфина России от 30.11.2007 № 03-11-05/278.


Самосвал — транспортное средство или нет?

Постановление ФАС Западно-Сибирского округа от 11.10.2007 № Ф04-7051/2007(39090-А27-19)

Грузовые перевозки карьерными самосвалами марки «БелАЗ» облагаются ЕНВД. К такому мнению пришли арбитры Западно-Сибирского округа.

По результатам выездной налоговой проверки инспекция привлекла организацию к налоговой ответственности, так как посчитала, что она неправомерно применяла систему налогообложения в виде ЕНВД при осуществлении перевозок карьерными самосвалами.

У арбитров оказалась другая точка зрения на этот счет. Они проанализировали положения пункта 2 статьи 346.26 и статьи 346.27 НК РФ, а также местное законодательство, касающееся применения единого налога на вмененный доход на территории области.

В данном случае организация осуществляла грузовые перевозки вскрышных пород, глины, песчано-гравийной смеси и каменного угля карьерными самосвалами марки «БелАЗ», число которых не превышало 20 единиц, по технологической дороге. Поскольку суд признал самосвалы транспортными средствами и их количество в организации соответствовало лимиту, установленному в пункте 2 статьи 346.26 НК РФ, суд решил, что препятствий для применения ЕНВД нет.

Напомним: такая позиция противоречит разъяснениям Минфина России. Так, в письмах от 08.06.2007 № 03-11-04/3/213 и от 02.11.2007 № 03-11-04/3/432 финансовое ведомство отметило, что техника, которая в соответствии с Общероссийским классификатором основных фондов ОК 013-94 относится к классу «Машины и оборудование для горнодобывающей промышленности, строительства и эксплуатации карьеров» (код 142924000) подраздела 14 «Машины и оборудование», не является транспортным средством. Соответственно услуги по перевозке грузов таким автотранспортом не могут быть переведены на систему налогообложения в виде ЕНВД.

Декларация в конверте: кто должен доказать ее наличие?

Постановление ФАС Западно-Сибирского округа от 06.11.2007 № Ф04-7726/2007(39914-А75-3)

Индивидуальный предприниматель обратился в суд с просьбой признать недействительным решение налоговой инспекции о привлечении его к налоговой ответственности за несвоевременное представление налоговой декларации по ЕНВД за I квартал 2005 года.

Предприниматель утверждает, что он представил декларацию в срок, направив ее в инспекцию по почте 6 апреля 2005 года. И в доказательство представил копию почтовой квитанции, выданной отделением связи в подтверждение принятия почтовой корреспонденции, на оборотной стороне которой стоял оттиск календарного штемпеля, а также копию уведомления о вручении заказного письма представителю налоговой инспекции.

Налоговая инспекция в свою очередь указала, что квитанция об отправлении заказного письма не подтверждает отправку налоговой декларации, так как в силу пункта 4 статьи 80 НК РФ о факте отправки декларации должна свидетельствовать опись вложения. В результате инспекция начислила предпринимателю штраф, предусмотренный в пункте 2 статьи 119 НК РФ, исходя из представления повторной декларации за спорный период 22 января 2007 года.

Интересно, что арбитры посчитали действия инспекции неправомерными. По их мнению, налоговики должны были доказать, что в почтовом отправлении не было указанной декларации. А раз они этого не сделали, то и доказательств вины предпринимателя также нет. Следовательно, оснований для взыскания штрафа не имеется.

Ремонт поможет снизить единый налог

Постановление ФАС Северо-Западного округа от 09.11.2007 № А21-311/2007

Налоговая инспекция провела выездную налоговую проверку индивидуального предпринимателя на предмет правильности и полноты исчисления налогов, в том числе единого налога на вмененный доход. По ее результатам был составлен акт и вынесено решение о привлечении к налоговой ответственности в виде взыскания штрафа в соответствии с пунктом 1 статьи 122 НК РФ. Это решение предприниматель оспорил в судебном порядке.

Арбитры выяснили, что предприниматель в 2005 году оказывал услуги общественного питания в кафе. В соответствии с представленной копией технического паспорта и протоколом осмотра помещений переданные предпринимателю в аренду помещения представляли собой три обеденных зала площадью 32,6 кв. м, 29,4 кв. м и 16,4 кв. м (общая площадь залов обслуживания составляет 78,4 кв. м). А при исчислении ЕНВД предприниматель использовал физический показатель «площадь торгового зала (в квадратных метрах)» в размере 32,6 кв. м, а не 78,4 кв. м. Поэтому налоговая инспекция пришла к выводу, что предприниматель необоснованно занизил налоговую базу по единому налогу в проверяемый период.

Вместе с тем арбитры установили, что согласно договору аренды помещений и техническому заключению к нему предприниматель-арендатор был обязан реконструировать данные помещения. И в 2005 году действительно в двух торговых залах производились реконструкция и ремонт. Об этом свидетельствуют санитарно-эпидемиологическое заключение, письмо комитета по управлению муниципальным имуществом города, расходные кассовые ордера, техническое и экспертное заключения и другие документы. Таким образом, суд признал, что в 2005 году предприниматель не мог использовать всю площадь торговых залов, переданных по договору аренды для ведения «вмененной» деятельности. И следовательно, не было оснований для доначисления сумм ЕНВД.

Кроме того арбитры сослались на письмо главного финансового ведомства от 25.11.2004 № 03-06-05-04/57, согласно которому в площадь зала обслуживания посетителей не включается площадь, находящаяся на ремонте, если есть подтверждающие документы.

Виноват сотрудник, а штраф платить организации

Постановление ФАС Западно-Сибирского округа от 01.11.2007 № Ф04-7158/2007(39850-А45-3)

Неприменение кассового аппарата из-за ненадлежащего исполнения трудовых обязанностей работником фирмы не освобождает ее от административной ответственности. Даже если эта организация уплачивает единый налог на вмененный доход. Об этом напомнили арбитры Западно-Сибирского округа.

Инспекция провела проверку магазина по вопросу применения ККТ. В результате контрольной закупки инспекция установила, что при реализации товара продавец не пробил кассовый чек. На основании статьи 14.5 КоАП РФ организацию привлекли к ответственности. Суд первой инстанции подтвердил правомерность действий налоговой инспекции. А вот суд апелляционной инстанции указал, что вины организации во вменяемом ей правонарушении нет, поскольку она приняла все меры для соблюдения продавцом Закона о ККТ. Так, в торговой точке имелся зарегистрированный в налоговом органе кассовый аппарат, на момент проверки он находился в исправном состоянии. Кроме того, фирма при заключении трудового договора ознакомила продавца с положениями должностной инструкции, в которой указано, что продавец должен выполнять денежные расчеты с населением только с применением кассового аппарата.

Однако суд кассационной инстанции отменил решение апелляционного суда. Арбитры подчеркнули, что факт неприменения ККТ подтверждается материалами дела и организацией не оспаривается. В соответствии с постановлениями Президиума ВАС РФ от 24.02.98 № 6819/97, от 09.12.2003 № 10964/03, от 03.08.2004 № 6902/04 и от 28.06.2005 № 480/05 все торговые операции, ведущиеся в торговой точке фирмы, следует рассматривать как осуществляемые от ее имени. Следовательно, принимая на работу продавца, организация несет ответственность за неприменение им ККТ.

О признаках объекта стационарной торговой сети

Постановление ФАС Северо-Западного округа от 01.10.2007 № А66-11228/2006

Ответ на вопрос, какой физический показатель — «площадь торгового зала (в квадратных метрах)» или «торговое место» нужно применять в том или ином случае, по-прежнему вызывает затруднения. Именно такую ситуацию рассмотрели судьи Северо-Западного округа.

Инспекция по результатам проверки доначислила индивидуальному предпринимателю сумму ЕНВД, начислила пени и штраф. Инспекция посчитала, что он занизил налоговую базу при исчислении единого налога. В результате осмотра арендуемого предпринимателем помещения налоговики установили, что он осуществлял розничную торговлю через объекты стационарной торговой сети, имеющей торговые залы площадью 21,6 кв. м — в 2005 году и 68,3 кв. м — в 2006-м. Арендуемое помещение находится в здании, подключенном к отоплению и электроснабжению, оборудовано прилавками и витринами, имеет помимо торгового зала, где обслуживаются покупатели, отдельный вход и подсобные помещения, используемые под склад. В связи с этим инспекция решила, что в 2005—2006 годах налогоплательщику следовало исчислять ЕНВД с применением физического показателя «площадь торгового зала (в квадратных метрах)», а не «торговое место».

Однако арбитры признали решение инспекции недействительным. Они выяснили, что в 2005 году предприниматель арендовал нежилое помещение площадью 46,7 кв. м, в котором вел розничную торговлю. С 1 января 2006 года согласно договору аренды площадь арендуемого помещения была увеличена. Нежилое помещение расположено в переходе производственного здания, соединяющем административное здание с производственными цехами, и по сути оно является складским. Это следует из технического паспорта, экспликации помещения, письма комитета по управлению имуществом области и договоров аренды. В плане помещения не выделена площадь торгового зала. Согласно актам приема-передачи помещения в нем имеются освещение и отопление, однако доказательства подключения к системам водоснабжения и канализации отсутствуют. В протоколе осмотра помещения указывается, что в центре зала находится канализационный люк.

Арбитры обратили внимание: для целей применения ЕНВД следует учитывать признаки объекта розничной торговли, принадлежащего конкретному налогоплательщику.

Таким образом, суд отклонил довод налоговой инспекции о том, что производственное здание, в котором предприниматель арендовал помещение, подключено ко всем инженерным коммуникациям. А других доказательств, позволяющих отнести спорное помещение к объектам стационарной торговой сети, имеющей торговые залы, налоговики не представили.


Эстафета «вмененных» перемен

Начнем с Ленинградской области. С 1 января 2008 года в Бокситогорском муниципальном районе ЕНВД уплачивается на основании решения Совета депутатов от 13.09.2007 № 225. В решении перечислены все виды «вмененной» деятельности, установленные в пункте 2 статьи 346.26 НК РФ. Значение корректирующего коэффициента К2, как и раньше, равно произведению значений К2(а) и К2(б). Теперь К2(а) при перевозке пассажиров зависит от количества посадочных мест в транспортном средстве: если посадочных мест меньше 13, К2(а) равен 0,27, а если свыше 13 мест — 0,12 (ранее при перевозке пассажиров значение К2(а) было 1). Плательщикам ЕНВД, которые сдают в аренду земельные участки для организации торговых мест в стационарной торговой сети, а также для размещения объектов нестационарной торговой сети и объектов организации общественного питания, не имеющих залов обслуживания посетителей, следует иметь в виду следующее. Если площадь таких участков не превышает 10 кв. м и они находятся в городских поселениях Бокситогорское и Пикалевское, К2(а) составляет 0,2, для Ефимовского — 0,17, а для сельских поселений, входящих в состав Ефимовского городского поселения, — 0,15. Если площадь земельного участка от 10 до 50 кв. м, К2(а) установлен в размере 0,2, для площади земельного участка от 51 до 100 кв. м — 0,15, а для площади от 101 до 150 кв. м — 0,1. Значения К2(б), учитывающего место ведения «вмененной» деятельности, не поменялись.

В Лодейнопольском муниципальном районе действуют новые значения корректирующего коэффициента базовой доходности К2 (решение Совета депутатов от 04.09.2007 № 144). Так, теперь для плательщиков ЕНВД, которые сдают в аренду торговые места, объекты нестационарной торговой сети и объекты организации общественного питания, не имеющие залов обслуживания посетителей, площадью не более 5 кв. м, К2 составляет 0,93, а если площадь превышает 5 кв. м — 0,5. При оказании услуг по сдаче в аренду земельных участков К2 равен 1 независимо от площади участков.

В Республике Марий Эл Собрание депутатов муниципального образования Оршанский муниципальный район утвердило Положение о ЕНВД в новой редакции (решение от 26.09.2007). Местные власти не стали добавлять к списку видов предпринимательской деятельности, подлежащей переводу на ЕНВД, распространение рекламы на автотранспорте и сдачу в аренду земельных участков. Значения коэффициента, которые зависят от вида деятельности (К2.1) и дислокации налогоплательщика (К2.2), не изменились. Единственное — исключили К2.1 для столовых и буфетов общеобразовательных школ согласно подпункту 8 пункта 2 статьи 346.26 НК РФ.

Собрание депутатов городского округа город Йошкар-Ола решением от 27.09.2007 № 453-IV внесло изменения в решение от 25.10.2005 № 152-IV. Виды деятельности, подпадающие под ЕНВД на территории города, приведены в соответствие с новой редакцией НК РФ. В частности, добавлена деятельность по оказанию услуг по передаче во временное владение и (или) в пользование земельных участков для организации торговых мест в стационарной торговой сети, а также для размещения объектов нестационарной торговой сети и объектов организации общественного питания. Для этого вида деятельности значение корректирующего коэффициента базовой доходности в зависимости от вида предпринимательской деятельности (К2.1) равно 0,5. Для остальных видов «вмененной» деятельности значения К2.1 не изменились.

В Республике Татарстан Казанская городская дума также внесла изменения в свое «вмененное» законодательство (решение от 26.09.2007 № 3-21). Дополнены виды деятельности, подпадающие под уплату единого налога на вмененный доход. Теперь их перечень соответствует новой редакции пункта 2 статьи 346.26 НК РФ. Кроме того, установлены новые значения корректирующего коэффициента базовой доходности К2. Заметим, что для многих видов деятельности, которые переводятся на систему налогообложения в виде ЕНВД, величина К2 увеличилась. Исключение составляет оказание автотранспортных услуг по перевозке пассажиров. С 1 января 2008 года величина К2 равна 0,3, если длина автобуса от 7,4 до 10,2 м (включительно), и 0,1, если она более 10,2 м (ранее значение К2 было равно 0,5 и 0,8 и зависело от количества мест в автобусе). А при передаче в аренду земельных участков нужно применять значение К2, равное 0,7.

Решением от 30.08.2007 № 178 Дума Шимского муниципального района Новгородской области уточнила формулировку «вмененных» видов деятельности. Также она ввела норму, согласно которой плательщики ЕНВД обязаны обратиться в налоговый орган по месту налогового учета для предоставления сведений о перечне и количестве физических показателей, характеризующих конкретный вид деятельности, с указанием мест осуществления деятельности (форма заявления приводится в приложении). При этом, если налогоплательщики используют физический показатель «количество работников, включая индивидуального предпринимателя», им нужно сообщить о списочном количестве работников на момент обращения в налоговый орган. При сдаче налоговой декларации за очередной налоговый период этот показатель уточняется исходя из фактической численности работников, работающих в этом налоговом периоде. Кроме того, внесены изменения в приложение, которое устанавливает корректирующие коэффициенты базовой доходности, учитывающие величину доходов отдельных видов деятельности (К2д).

В Республике Мордовия Совет депутатов городского округа Саранск решением от 07.09.2007 № 417 уточнил понятия некоторых видов деятельности, подпадающих под уплату ЕНВД, и указал, что теперь при оказании услуг по передаче в аренду земельных участков необходимо уплачивать единый налог на вмененный доход. Кроме того, с 1 января 2008 года К2 определяется как произведение показателя, учитывающего особенности места ведения деятельности в зависимости от численности населения административно-территориальной единицы (Кчн) и показателя, учитывающего уровень среднемесячной зарплаты, выплачиваемой работодателем наемным рабочим (Кзп). Так, если величина среднемесячной заработной платы на одного работника меньше величины прожиточного минимума для трудоспособного населения за предыдущий квартал, Кзп равен 1,5. Если она выше величины прожиточного минимума, но менее 9300 руб., то Кзп составляет 1,0. При величине заработной платы от 9301 до 10 300 руб. следует применять значение Кзп, равное 0,9. Для зарплаты свыше 10 300 руб. Кзп равен 0,8. Значение Кчн при сдаче в аренду земельных участков установлено в размере от 0,3 до 1,0. А при оказании услуг по перевозке пассажиров выбор значения Кчн зависит от класса используемого автотранспорта (легковой, автобусы, имеющие свыше 20 мест, и автобусы особо малого класса — «Газели»).

В г. Курске местное «вмененное» законодательство также приведено в соответствие с новой редакцией главы 26.3 НК РФ (решение от 12.09.2007 № 378-3-РС). Кроме того, городское Собрание внесло изменения в значения К2 для отдельных видов деятельности. Здесь тоже свои особенности для тех, кто перевозит пассажиров. Но в данном случае К2 зависит от количества посадочных мест:

— 0,50 — если число посадочных мест в автотранспортном средстве меньше 15;

— 0,20 — если число посадочных мест больше 15.

При сдаче в аренду торговых мест, прилавков, палаток, ларьков, а также объектов организации общепита, не имеющих залов обслуживания посетителей, величина К2 равна 0,24 (ранее она составляла 0,22). При сдаче в аренду земельных участков площадью, не превышающей 10 кв. м, значение К2 составляет 1, а если площадь более 10 кв. м — 0,48.

В Ольском районе Магаданской области согласно решению Собрания представителей муниципального образования Ольский район от 31.08.2007 № 74-РН система налогообложения в виде ЕНВД применяется в отношении всех видов деятельности, перечисленных в пункте 2 статьи 346.26 НК РФ. Также установлены значения корректирующего коэффициента К2. Например, для гостиничных и ветеринарных услуг, услуг автосервиса и платных стоянок, для автоперевозок и размещения рекламы (как наружной, так и рекламы на транспорте) предусмотрен коэффициент 0,9.

Дума г. Владивостока установила, что в 2008 году следует использовать значения корректирующего коэффициента базовой доходности К2 и коэффициентов места ведения предпринимательской деятельности согласно решению Думы от 28.10.2005 № 109 (муниципальный правовой акт от 06.09.2007 № 88-МПА).

В Республике Коми решением от 04.09.2007 № 74 Совет муниципального образования городского округа Ухта внес изменения в решение от 21.11.2006 № 5 «О едином налоге на вмененный доход для отдельных видов деятельности». Во-первых, согласно пункту 7 статьи 346.29 НК РФ с 1 января 2008 года значения К2 определяются на период не менее чем календарный год. А определение К2, приведенное в статье 346.27 НК РФ, теперь не содержит упоминания о фактическом периоде времени осуществления деятельности. Поэтому местные власти внесли в решение соответствующие корректировки. Во-вторых, уточнены формулировки видов деятельности, подпадающих под систему налогообложения в виде ЕНВД, и в перечень таких видов деятельности добавлены услуги по передаче во временное владение и (или) в пользование земельных участков. В-третьих, значения показателей, участвующих в расчете К2 (показателя ассортимента реализуемой продукции (Пас), сезонности (Псе), развития инфраструктуры (При), показателей, учитывающих характер оказываемых услуг (Пхоу), тип транспортного средства (Птас), режим работы (Пр) и пр.), остались такими же, как и в 2007 году. Изменились только показатели, учитывающие особенности ведения деятельности по сдаче в аренду торговых мест, объектов нестационарной торговой сети и объектов организации общественного питания. Также определены показатели, которые следует использовать плательщикам ЕНВД, сдающим в аренду земельные участки.

Совет муниципального района Троицко-Печорский решением от 15.10.2007 № 9/72 внес изменения в Положение о едином налоге на вмененный доход для отдельных видов деятельности, которые действуют с 1 января 2008 года. Прежде всего перечень видов «вмененной» деятельности дополнен:

— оказанием услуг по передаче во временное владение и (или) в пользование торговых мест, расположенных в объектах стационарной торговой сети, не имеющих торговых залов, объектов нестационарной торговой сети, а также объектов организации общественного питания, не имеющих залов обслуживания посетителей;

— оказанием услуг по передаче во временное владение и (или) в пользование земельных участков для организации торговых мест в стационарной торговой сети, а также для размещения объектов нестационарной торговой сети и объектов организации общественного питания, не имеющих залов обслуживания посетителей.

Значения показателей, учитывающих особенности ведения деятельности, переведенной на ЕНВД, не изменились. А для новых видов деятельности показатель развития инфраструктуры (При), который используется при расчете К2, для пгт Троицко-Печорск — 0,6, а для остальных населенных пунктов — 0,3. При передаче в аренду торговых мест и объектов нестационарной торговой сети показатель, учитывающий характер оказываемых услуг (Пхоу), равен 1,0, а при сдаче в аренду объектов организации общественного питания — 0,5. При оказании услуг по передаче во временное владение и (или) в пользование земельных участков налогоплательщикам для определения К2 нужно использовать показатель, учитывающий режим работы (Пр). Так, при графике работы до шести часов в день включительно значение Пр составляет 0,95, а при графике работы свыше шести часов в день — 1,0.

С 1 января 2008 года в муниципальном районе Удорский необходимо уплачивать ЕНВД в соответствии с решением Совета муниципального района от 16.10.2007 № 6-2. Во-первых, в число «вмененных» видов деятельности записали:

— оказание ветеринарных услуг;

— оказание услуг по временному размещению и проживанию организациями и предпринимателями, использующими в каждом объекте предоставления данных услуг общую площадь помещений для временного размещения и проживания не более 500 кв. м;

— оказание услуг по передаче во временное владение и (или) в пользование торговых мест, расположенных в объектах стационарной торговой сети, не имеющих торговых залов, объектов нестационарной торговой сети, а также объектов организации общественного питания, не имеющих зала обслуживания посетителей.

А оказание услуг общественного питания учреждениями образования, здравоохранения и социального обеспечения с 1 января 2008 года не облагается ЕНВД на основании положений главы 26.3 НК РФ.

Во-вторых, изменились значения показателей, используемых при расчете К2. Местные власти позаботились о плательщиках ЕНВД, оказывающих автотранспортные услуги, и снизили значения показателей, учитывающих тип транспортного средства (Птас) и развития инфраструктуры (При). Так, Птас для автобусов малого класса типа «Газель» и УАЗ теперь равен 0,5 (ранее его значение было 0,95), для автобусов малого класса типа ПАЗ и КАвЗ — 0,4 (ранее значение Птас составляло 0,85). А При уменьшился в два раза и теперь равен 0,4.

Величина показателей, учитывающих особенности оказания ветеринарных услуг, зависит от численности населения и режима работы. Например, для населенных пунктов с численностью проживающих 1000 человек и более При равен 1,0, а если население менее 300 человек — 0,5. При графике работы до шести часов в день включительно значение Пр составляет 0,9, а если график работы свыше шести часов — 1,0.

Чтобы рассчитать корректирующий коэффициент базовой доходности К2 при оказании гостиничных услуг, нужно применять показатели, учитывающие развитие инфраструктуры (При) и степень благоустройства (Пб). При этом полное благоустройство включает в себя наличие освещения, отопления, холодного и горячего водоснабжения с обязательным обустройством душевой и (или) ванной, канализации.

А при оказании услуг по сдаче в аренду торговых мест, объектов нестационарной торговой сети и объектов организации общественного питания для расчета К2 нужно использовать показатели, учитывающие тип торгового места (Пттм), показатель сезонности (Псе), При и Пр.

Заметим: при расчете коэффициента К2 полученное значение округляется до второго знака после запятой (ранее его следовало округлять до третьего знака после запятой).

Кроме того, в решении установлено, что одновременно с декларацией по ЕНВД налогоплательщик обязан представить в налоговую инспекцию документы, подтверждающие расчет коэффициента К2 (в частности, экспликацию, план БТИ, копию договора об аренде помещения (для арендаторов), приказ о режиме работы, перечень ассортимента товаров (работ, услуг), копии паспортов транспортных средств). При этом режим работы должен быть заверен в секторе потребительского рынка и услуг администрации муниципального района Удорский. Если режим работы поменяется, необходимо представить в инспекцию правоустанавливающие документы.

Изменения какого-либо показателя для исчисления корректирующего коэффициента К2 учитываются с момента представления соответствующих документов в налоговый орган лично либо с даты их отправления по почте.

Решением от 05.10.2007 № III-06/4 Совет муниципального района Прилузский утвердил порядок определения значения корректирующего коэффициента К2 на 2008 год. Большинство значений показателей, учитывающих особенности ведения деятельности, переведенной на уплату ЕНВД, остались прежними. Однако местные власти изменили величину показателя, учитывающего тип транспортного средства (Птас), при оказании автотранспортных услуг. С 1 января 2008 года при транспортном обслуживании маршрутными такси и коммерческими автобусами применяется единое значение Птас, равное 0,5 (ранее нужно было использовать величину Птас либо 0,9, либо 1,0 в зависимости от класса автобусов).

При оказании услуг по передаче во временное владение и (или) в пользование земельных участков любой площадью При равен 0,6, Пхоу — 0,1. При этом если площадь земельного участка больше 10 кв. м, то нужно использовать показатель, учитывающий размер площади (Прп):

— 1,0 — если площадь до 50 кв. м;

— 0,6 — если площадь от 51 до 150 кв. м;

— 0,5 — если площадь свыше 150 кв. м.

Будьте в курсе!



Бухгалтерских новостей слишком много, а времени на их поиск слишком мало. Рекомендуем подписаться на новостную рассылку журнала «Главбух», чтобы следить за всеми изменениями в работе бухгалтеров.





Для того, чтобы оставить свой комментарий необходимо зайти под своим паролем или зарегистрироваться




Вопросы и ответы по теме



  • Налоговый кодекс
  • Гражданский кодекс
  • Трудовой кодекс

Новые документы

Все изменения в законодательстве для бухгалтера


Совет недели

Если акт от поставщика датирован 2015 годом, но получили вы его только сейчас, расходы можно учесть в текущем периоде. Ведь из-за ошибки налог на прибыль в 2015 году переплатили (п. 1 ст. 54 НК РФ).

Директор заваливает вас дополнительной работой?

  Результаты

Система Главбух

Профессиональная справочная система для бухгалтеров

Получить демодоступ

Программа Главбух: Зарплата и кадры

Сервис по расчету и оформлению выплат работникам

Попробовать бесплатно

Калькуляторы и справочники


Пока вы были в отпуске

Самые важные события, материалы и изменения в законе


Подписка на рассылки



Наши партнеры

  • Семинар для бухгалтера
  • Практическое налоговое планирование
  • Зарплата
  • Учет в строительстве
  • Юрист компании
  • Кадровое дело
  • Учет.Налоги.Право
  • Документы и комментарии
  • Учет в сельском хозяйстве
  • Коммерческий директор
  • Упрощенка