Журнал, справочная система и сервисы
№24
Декабрь

В свежем «Главбухе»

Нашли в 6-НДФЛ ошибки по зарплате

Подписка
Срочно заберите все!
№24

Применение патентной УСН: отчетность

1 сентября 2011 13 просмотров

Печатная версия
Электронный журнал

Применение патентной УСН освобождает коммерсантов от уплаты НДФЛ с полученных доходов, НДС (за исключением таможенного) и налога на имущество физических лиц. Соответственно по этим налогам им не нужно представлять какие-либо отчеты.

Теперь перейдем к документам, которые необходимо сдавать индивидуальным предпринимателям.

Книга учета доходов

Применение патентной УСН: отчетность. Коммерсанты, применяющие патентную УСН, освобождены от представления декларации по УСН (п. 11 ст. 346.25.1 НК РФ). Вместе с тем они обязаны вести налоговый учет доходов (п. 12 ст. 346.25.1 НК РФ). Для этого следует использовать Книгу учета доходов индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему налогообложения на основе патента.

Ведение Книги учета необходимо в целях соблюдения ограничения по доходам. Ведь если они превысят 60 млн. руб., индивидуальный предприниматель утрачивает право на применение патентной «упрощенки» (п. 2.2 ст. 346.25.1 НК РФ).

Что касается составления Книги учета и ее представления в налоговые органы, отметим следующее.

Книга учета открывается на каждый налоговый период, которым при применении патентной УСН является срок действия патента (п. 4 ст. 326.25.1 Налогового кодекса РФ).

См. также «Кто является претендентом на патент» // Вмененка, 2010, № 10 и «Получение патента: цена вопроса» // Вмененка, 2010, № 11.

Вести Книгу учета индивидуальный предприниматель может одним из следующих способов.

  1. На бумажном носителе. В этом случае до начала ведения Книги учета индивидуальный предприниматель должен сшить ее и пронумеровать, а на последней странице указать количество содержащихся в ней страниц, поставить подпись и печать (при ее наличии). После этого Книга учета заверяется подписью должностного лица налогового органа и скрепляется печатью налогового органа.
  2. В электронном виде. По окончании налогового периода такая Книга учета распечатывается, сшивается, пронумеровывается. На ее последней странице указывается общее количество содержащихся в ней страниц, которое подтверждается подписью коммерсанта и его печатью (при наличии). После этого Книга учета должна быть представлена в налоговый орган для заверения. Сделать это необходимо не позднее 25 дней по истечении срока действия патента.

Сама форма Книги учета очень проста для заполнения, поскольку содержит только графы, касающиеся полученных доходов и информации о предпринимателе.

Так, на титульном листе указываются следующие сведения: ФИО индивидуального предпринимателя, его ИНН, адрес места жительства, номер его расчетного счета и наименование соответствующего банка, регион, в котором коммерсант получил патент, срок действия патента.

В разделе I «Доходы» Книги учета индивидуальный предприниматель отражает:

  • порядковый номер регистрируемой операции – графа 1;
  • дату и номер первичного документа, на основании которого осуществлена регистрируемая операция, – графа 2;
  • содержание регистрируемой операции – графа 3;
  • доходы, полученные в связи с осуществлением предпринимательской деятельности, указанной в патенте, – графа 4. Причем отражать следует только те доходы, которые учитываются при расчете единого налога коммерсантами, применяющими обычную УСН. То есть в графе 4 будут отражаться доходы от реализации, определяемые в соответствии со статьей 249 НК РФ, и внереализационные доходы, предусмотренные статьей 250 НК РФ. Соответственно, например, доходы, полученные по видам деятельности, налогообложение которых осуществляется в рамках иных режимов налогообложения, в графу 4 не вписываются.

Отражать доходы в графе 4 коммерсанты должны на дату, когда фактически получили деньги на банковский счет или в кассу, иное имущество, работы, услуги, имущественные права либо когда их должник погасил свой долг иным образом.

Рассмотрим порядок заполнения Книги учета на примере.

Коммерсант Е.И. Пономарев (ИНН 583501234567, адрес места жительства: 440039, г. Пенза, ул. Ленина, д. 1, кв. 7, ОКАТО 56401000000, р/с № 40702810621000000794 открыт в филиале ОАО «ТрансКредитБанк» в г. Пензе) оказывает секретарские, редакторские услуги и услуги по переводу в г. Пензе.

20 мая 2011 года предприниматель получил патент на право применения УСН на основе патента. Срок действия патента с 1 июня по 30 ноября 2011 года.

В ходе осуществления предпринимательской деятельности, в отношении которой применяется УСН на основе патента, предприниматель получил следующие доходы:

– 10 000 руб. – плата за перевод договоров от ООО «Иностранец» (платежное поручение от 23.06.2011 № 117);

– 2000 руб. – плата за оказание секретарских услуг (квитанция от 30.06.2011 № 001);

– 15 000 руб. – аванс от ИП Мудрого И.А. за оказание редакторских услуг (платежное поручение от 15.07.2011 № 115);

– 1473 руб. – сумма возврата банком денежных средств из-за неверного указания реквизитов получателя (платежное поручение от 19.07.2011 № 1156). Заполним Книгу учета при условии, что ведется она в электронном виде.

Решение

В начале налогового периода индивидуальному предпринимателю необходимо оформить титульный лист (см. образец). Затем в течение всего налогового периода коммерсант должен последовательно заполнять раздел I Книги учета (образец заполнения показан на странице справа). В этом разделе Е.И. Пономарев укажет все доходы, за исключением суммы возврата банком денежных средств из-за неверного указания реквизитов, поскольку это не является экономической вы годой.

По окончании налогового периода Е.И. Пономареву следует в раздел I Книги учета вписать итоговое значение по доходам, распечатать Книгу учета, прошнуровать и пронумеровать ее, а также на последней странице поставить подпись и печать. Для заверения в налоговом органе ее необходимо представить не позднее 26 декабря 2011 года (25 декабря – выходной день).

Книга учета доходов индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему налогообложения на основе патента. Образец

Отчетность по страховым взносам

Применение патентной УСН: отчетность. Как известно, предприниматели за свое страхование уплачивают фиксированную сумму страховых взносов на обязательное пенсионное и обязательное медицинское страхование. Их размер рассчитывается исходя из стоимости страхового года. Подробно об этом рассказывалось в статье «Страховые взносы: правила вычитания» («Вмененка», 2010, № 3).

Напомним, с 1 января 2011 года общий размер страховых взносов, уплачиваемых индивидуальными предпринимателями за свое страхование, составляет 16 159,56 руб., в том числе:

  • 13 509,6 руб. – в бюджет ПФР;
  • 1610,76 руб. – в бюджет ФФОМС;
  • 1039,2 руб. – в бюджет ТФОМС.

Помимо уплаты этих страховых взносов, в обязанности индивидуальных предпринимателей входит также представление по ним отчетности. Для этого они должны заполнить расчет по начисленным и уплаченным пенсионным взносам и страховым взносам на обязательное медицинское страхование по форме РСВ-2 ПФР, которая утверждена приказом Минздравсоцразвития России от 12.11.2009 № 895н. Представляется этот расчет в территориальный орган ПФР по месту учета ИП до 1 марта года, следующего за истекшим календарным годом.

Если индивидуальный предприниматель добровольно вступит в отношения по страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, то, кроме расчета по форме РСВ-2 ПФР, ему нужно будет подавать в территориальный орган ФСС России по месту учета расчет по форме-4а ФСС РФ. Сделать это необходимо не позднее 15 января года, следующего за отчетным.

Отчетность при наличии работников

Действующее законодательство позволяет индивидуальным предпринимателям, применяющим УСН на основе патента, привлекать к работе не более пяти человек. Соответственно если таковые имеются в его штате, то с выплат и вознаграждений, произведенных в их пользу, ему необходимо перечислить в бюджет:

Напомним, страховые взносы с выплат в пользу работников «упрощенцы» на патенте перечисляют по тем же тарифам, что и плательщики ЕНВД. То есть 26% – в Пенсионный фонд РФ, 2,9% – в ФСС России, 3,1% – в ФФОМС, 2% – в ТФОМС.

При этом некоторые получатели патента вправе уплачивать страховые взносы по льготным тарифам. Подробнее об этом читайте в статье «Тарифы страховых взносов для коммерсантов, применяющих УСН на основе патента» («Вмененка», 2011, № 4).

Вернемся к отчетности коммерсантов, применяющих УСН на патенте и имеющих наемных работников.

Во-первых, не позднее 1 апреля года, следующего за отчетным, им необходимо представить сведения о доходах работников за прошедший календарный год и сумме удержанного и перечисленного с них НДФЛ. Для этого в налоговую инспекцию по месту жительства индивидуального предпринимателя подается справка по форме 2-НДФЛ, утвержденной приказом ФНС России от 17.11.2010 № ММВ-7-3/611@.

Во-вторых, не позднее 15-го числа календарного месяца, следующего за отчетным периодом, индивидуальным предпринимателям следует представить отчетность по взносам на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством и по обязательному социальному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний. Она подается в территориальный орган ФСС России по месту учета индивидуального предпринимателя по форме-4 ФСС, которая утверждена приказом Минздравсоцразвития России от 28.02.2011 № 156н.

В-третьих, не позднее 15-го числа второго календарного месяца, следующего за отчетным периодом, индивидуальные предприниматели должны подать расчет по начисленным и уплаченным страховым взносам на обязательное пенсионное страхование и на обязательное медицинское страхование. Отчет подается в территориальное отделение ПФР по месту учета индивидуального предпринимателя по форме РСВ-1 ПФР, утвержденной приказом Минздравсоцразвития России от 12.11.2009 № 894н.

См. статью: «Новая отчетность по страховым взносам» // Вмененка, 2010, № 4.

В-четвертых, ежеквартально не позднее 15-го числа второго календарного месяца, следующего за отчетным периодом, коммерсанты должны отчитываться перед Пенсионным фондом РФ в целях персонифицированного учета застрахованных лиц. Для этого им необходимо подготовить следующие формы документов:

  • СЗВ-6-1 «Сведения о начисленных и уплаченных страховых взносах на обязательное пенсионное страхование и страховом стаже застрахованного лица»;
  • СЗВ-6-2 «Реестр сведений о начисленных и уплаченных страховых взносах на обязательное пенсионное страхование и страховом стаже застрахованных лиц»;
  • АДВ-6-2 «Опись сведений, передаваемых страхователем в ПФР»;
  • АДВ-6-3 «Опись документов о начисленных и уплаченных страховых взносах и страховом стаже застрахованных лиц, передаваемых страхователем в ПФР».

Помимо вышеуказанных форм, по итогам года коммерсантам следует заполнить формы СЗВ-6-3 «Сведения о сумме выплат и иных вознаграждений, начисляемых плательщиками страховых взносов – страхователями в пользу физического лица» и АДВ-6-4 «Опись документов сведений о сумме выплат и иных вознаграждений, начисляемых плательщиками страховых взносов – страхователями в пользу физического лица». Такие изменения в перечень форм документов индивидуального (персони фицированного) учета внесены постановлением Правления ПФР от 24.03.2011 № 59п.

О заполнении этих форм читайте в статье: «Представляем годовую отчетность по персонифицированному учету» // Вмененка, 2011, № 1.

В-пятых, ежегодно не позднее 20 января индивидуальные предприниматели в налоговую инспекцию по месту своего жительства должны представлять сведения о среднесписочной численности работников за предшествующий календарный год по форме, утвержденной приказом ФНС России от 29.03.2007 № ММ-3-25/174@.

Интересно, что специалисты финансового ведомства рекомендуют подавать эту форму и тем предпринимателям, у которых нет наемных работников (письма Минфина России от 20.11.2008 № 03-02-08/24, от 21.07.2008 № 03-02-08-13 и от 15.07.2008 № 03-02-07/1-285).

Статистическая отчетность

Помимо отчетности по налогам и взносам, коммерсантам нужно подготовить документы для органов статистики. Так, до 1 апреля года, следующего за истекшим, они должны представлять сведения о деятельности индивидуального предпринимателя по форме № 1-предприниматель, утвержденной приказом Росстата от 31.12.2009 № 334.

Хорошая новость: этот отчет подают не все коммерсанты, а лишь те, кто попал в выборку и получил письмо-уведомление из отделения статистики.

Если отчетность представлена с опозданием

Применение патентной УСН: отчетность. За непредставление в ПФР в установленные сроки сведений индивидуального (персонифицированного) учета (или представление неполных и (или) недостоверных сведений) о своих работниках или о себе самом на коммерсанта налагается штраф. Размер этого взыскания составляет 10% от причитающихся за отчетный период и за истекший календарный год платежей в Пенсионный фонд РФ.

Непредставление в установленный срок расчета по начисленным и уплаченным страховым взносам (форма РСВ-1 ПФР или РСВ-2 ПФР) также влечет взыскание штрафа. Но на этот раз его размер составляет 5% от суммы страховых взносов, подлежащей уплате (доплате) на основе этого расчета, за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для его представления. При этом штраф не может быть меньше 100 руб. и больше 30% от суммы страховых взносов (аналогичные санкции предусмотрены за нарушение сроков представления отчетов по форме-4 ФСС или форме-4а ФСС РФ).

Если же коммерсант опоздает более чем на 180 календарных дней после истечения срока представления расчета, то размер санкций увеличится до 30% от суммы страховых взносов, подлежащей уплате на основе этого расчета. Кроме того, за каждый полный или неполный месяц начиная с 181-го календарного дня задержки со сдачей отчета ИП нужно будет дополнительно уплатить 10% от суммы страховых взносов. Размер штрафа в этом случае не может быть менее 1000 руб.

За задержку с представлением сведений о среднесписочной численности работников и справок по форме 2-НДФЛ индивидуальному предпринимателю грозит ответственность по статье 126 НК РФ. Размер штрафа в этом случае составляет 50 руб. за каждый непредставленный документ.

Кроме того, за такое правонарушение для индивидуальных предпринимателей предусмотрен еще и административный штраф в размере от 100 до 300 руб. (ст. 15.6 КоАП РФ).

Мерой ответственности за опоздание со сдачей статистической отчетности является штраф в размере от 3000 до 5000 руб. (ст. 13.19 КоАП РФ).

Возьмите на заметку

Общие требования к оформлению Книги учета

При заполнении Книги учета индивидуальные предприниматели должны учитывать несколько важных правил.

Первое – записи отражаются в хронологическом порядке на основании первичных документов. Эти документы должны быть составлены на русском языке либо иметь построчный перевод на русский язык.

Второе – хозяйственные операции отражаются позиционным способом. То есть каждая операция вписывается отдельной строкой.

Третье – не допускается исправление ошибок с помощью корректирующих средств. Все поправки в Книге учета заверяются подписью и печатью индивидуального предпринимателя.

Будьте в курсе!



Бухгалтерских новостей слишком много, а времени на их поиск слишком мало. Рекомендуем подписаться на новостную рассылку журнала «Главбух», чтобы следить за всеми изменениями в работе бухгалтеров.





Для того, чтобы оставить свой комментарий необходимо зайти под своим паролем или зарегистрироваться




Вопросы и ответы по теме



  • Налоговый кодекс
  • Гражданский кодекс
  • Трудовой кодекс

Новые документы

Все изменения в законодательстве для бухгалтера


Совет недели

Если акт от поставщика датирован 2015 годом, но получили вы его только сейчас, расходы можно учесть в текущем периоде. Ведь из-за ошибки налог на прибыль в 2015 году переплатили (п. 1 ст. 54 НК РФ).

Директор заваливает вас дополнительной работой?

  Результаты

Система Главбух

Профессиональная справочная система для бухгалтеров

Получить демодоступ

Программа Главбух: Зарплата и кадры

Сервис по расчету и оформлению выплат работникам

Попробовать бесплатно

Калькуляторы и справочники


Пока вы были в отпуске

Самые важные события, материалы и изменения в законе


Подписка на рассылки



Вас заинтересует

Кдело 6 декабря 2016 12:00 Приказ о приеме на работу

Наши партнеры

  • Семинар для бухгалтера
  • Практическое налоговое планирование
  • Зарплата
  • Учет в строительстве
  • Юрист компании
  • Кадровое дело
  • Учет.Налоги.Право
  • Документы и комментарии
  • Учет в сельском хозяйстве
  • Коммерческий директор
  • Упрощенка