Журнал, справочная система и сервисы
№23
Декабрь

В свежем «Главбухе»

Подписка
Срочно заберите все!
№23

О налогообложении материальной выгоды от экономии на процентах при совмещении ЕНВД с общим режимом

18 января 2012 4 просмотра

Печатная версия
Электронный журнал

В ходе выездной налоговой проверки налоговая инспекция установила, что индивидуальный предприниматель не включил в доходы, облагаемые НДФЛ, материальную выгоду, полученной от экономии на процентах за пользование заемными денежными средствами. На этом основании инспекция доначислила коммерсанту НДФЛ. Полагая, что решение инспекции незаконно, индивидуальный предприниматель обратился в суд.

В свою очередь арбитры установили, что между коммерсантом и организацией были заключены договора займа, согласно которым заимодатель (организация) передает, а заемщик (ИП) принимает денежные средства в установленном размере. Займы представляются заемщику сроком на два года, оплата процентов за пользование заемными средствами данным договорами не предусматривалась.

На основании подпункта 1 пункта 1 статьи 227 НК РФ физические лица, зарегистрированные в установленном законодательством порядке и осуществляющие предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, исчисляют и уплачивают НДФЛ по суммам доходов, полученных от осуществления такой деятельности.

Согласно пункту 1 статьи 210 НК РФ при определении налоговой базы по НДФЛ учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной форме, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды.

В соответствии с подпунктом 1 пункта 1 статьи 212 НК РФ материальной выгодой является выгода, полученная от экономии на процентах за пользование заемными (кредитными) средствами, полученными от организации или индивидуальных предпринимателей. Исключение составляет материальная выгода, полученная в связи с операциями с кредитными картами в течение беспроцентного периода, установленного в договоре о предоставлении кредитной карты.

Подпунктом 1 пункта 2 статьи 212 НК РФ установлено, что налоговая база по НДФЛ определяется как превышение суммы процентов за пользование заемными средствами, выраженной в рублях, исчисленной исходя из 3/4 действующей ставки рефинансирования, установленной ЦБ РФ на дату получения таких средств, над суммой процентов, рассчитанной по условиям договора.

Согласно пункту 2 статьи 224 НК РФ налоговая ставка в отношении сумм экономии на процентах при получении налогоплательщиками заемных (кредитных) средств в части превышения размеров, указанных в пункте 2 статьи 212 НК РФ, устанавливается в размере 35%.

Судьи выяснили, что индивидуальный предприниматель в проверяемый период вел «вмененную» розничную торговлю и оптовую торговлю, облагаемую в рамках общей системы налогообложения.

Индивидуальный предприниматель производил раздельный учет в соответствии с положениями Налогового кодекса РФ. Поступившие заемные средства были направлены коммерсантом на оплату товаров поставщиков, которые впоследствии были реализованы покупателям как в розницу, так и оптом.

Согласно пункту 4 статьи 346.26 Налогового кодекса РФ применение индивидуальным предпринимателем системы налогообложения в виде единого налога на вмененный доход предусматривает его освобождение от обязанности по уплате налога на доходы физических лиц.

Арбитры указали, что сумму займа индивидуальный предприниматель правомерно разделил пропорционально выручке. Доказательств того, что полученные от заимодавца денежные средства использовались индивидуальным предпринимателем именно при осуществлении оптовой торговли, в отношении которой применяется общий режим налогообложения, налоговая инспекция не представила.

Таким образом, судьи пришли к выводу, что решение налоговой инспекции о доначислении коммерсанту НДФЛ является неправомерным.

Кроме того, они отклонили довод налоговой инспекции, согласно которому в целях исчисления материальной выгоды законодательством о налогах и сборах не предусмотрено определение налоговой базы по видам деятельности (оптовой и розничной), поскольку этот факт противоречит пункту 4 статьи 346.26 НК РФ.

Будьте в курсе!



Бухгалтерских новостей слишком много, а времени на их поиск слишком мало. Рекомендуем подписаться на новостную рассылку журнала «Главбух», чтобы следить за всеми изменениями в работе бухгалтеров.





Для того, чтобы оставить свой комментарий необходимо зайти под своим паролем или зарегистрироваться




Вопросы и ответы по теме



  • Налоговый кодекс
  • Гражданский кодекс
  • Трудовой кодекс

Новые документы

Все изменения в законодательстве для бухгалтера


Совет недели

Если акт от поставщика датирован 2015 годом, но получили вы его только сейчас, расходы можно учесть в текущем периоде. Ведь из-за ошибки налог на прибыль в 2015 году переплатили (п. 1 ст. 54 НК РФ).

Директор заваливает вас дополнительной работой?

  Результаты

Система Главбух

Профессиональная справочная система для бухгалтеров

Получить демодоступ

Программа Главбух: Зарплата и кадры

Сервис по расчету и оформлению выплат работникам

Попробовать бесплатно

Калькуляторы и справочники


Пока вы были в отпуске

Самые важные события, материалы и изменения в законе


Подписка на рассылки



Наши партнеры

  • Семинар для бухгалтера
  • Практическое налоговое планирование
  • Зарплата
  • Учет в строительстве
  • Юрист компании
  • Кадровое дело
  • Учет.Налоги.Право
  • Документы и комментарии
  • Учет в сельском хозяйстве
  • Коммерческий директор
  • Упрощенка