Журнал, справочная система и сервисы
№24
Декабрь

В свежем «Главбухе»

Как без ошибок выдать декабрьскую зарплату до Нового года

Подписка
Срочно заберите все!
№24

Форма налоговой декларации по ЕНВД

13 апреля 2012 18 просмотров

Печатная версия
Электронный журнал

Обязанность представлять налоговую декларацию установлена пунктом 1 статьи 80 НК РФ. Согласно этому пункту налоговая декларация представляется каждым налогоплательщиком по каждому налогу, подлежащему уплате этим налогоплательщиком. То есть обязанность подавать декларацию по тому или иному налогу обусловлена не наличием суммы этого налога к уплате, а тем, что лицо по закону является плательщиком данного налога.

Напомним, что плательщиками единого налога являются организации и коммерсанты, осуществляющие на территории определенного муниципального образования, в котором введена уплата ЕНВД, «вмененную» деятельность (п. 1 ст. 346.28 НК РФ).

Когда следует отчитаться по новой форме

Итак, новая форма налоговой декларации по ЕНВД утверждена приказом ФНС России от 23.01.2012 № ММВ-7-3/13@. Отчитаться по ней плательщики единого налога должны уже по итогам I квартала 2012 года. На это налоговое ведомство указало в письме от 19.03.2012 № ЕД-4-3/4552@.

Налоговые декларации по ЕНВД представляются налогоплательщиками в налоговые органы не позднее 20-го числа первого месяца следующего налогового периода (п. 3 ст. 346.32 НК РФ). Если соответствующая дата приходится на выходной и (или) нерабочий праздничный день, то последним днем представления декларации является ближайший следующий за ним рабочий день (п. 7 ст. 6.1 НК РФ).

Таким образом, за I квартал 2012 года отчитаться следует до 20 апреля 2012 года включительно, за II квартал 2012 года – до 20 июля 2012 года включительно, за III квартал 2012 года – до 22 октября 2012 года включительно (20 и 21 октября – выходные дни), за IV квартал 2012 года – до 21 января 2013 года включительно.

К сведению: предыдущая форма налоговой декларации по ЕНВД, утвержденная приказом Минфина России от 08.12.2008 № 137н, признана утратившей силу приказом Минфина России от 27.01.2012 № 14н.

Отличия новой формы от старой

Появление новой формы декларации было вызвано необходимостью обеспечить «вмененщиков» возможностью исполнить свои обязанности по исчислению ЕНВД за налоговые периоды 2012 года.

Так, коэффициент-дефлятор К1, применяемый при расчете налоговой базы по ЕНВД, в 2012 году составляет 1,4942. Однако в прежней форме декларации по строке 080 раздела 2 «Расчет суммы единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности», в которой указывается значение К1, отсутствует поле для указания четвертого знака после запятой. А округление значения корректирующего коэффициента К1 до третьего знака после запятой НК РФ не предусмотрено. Поэтому теперь строка 080 раздела 2 имеет поля для отражения четырех знаков после запятой.

Коэффициент-дефлятор К1 на 2012 год утвержден приказом Минэкономразвития России от 01.11.2011 № 612.

Помимо указанных изменений, в разделе 2 появилась новая строка 015, в которой следует указывать код оказываемых «вмененных» услуг согласно ОКУН. Однако заполнять строку 015 организации и предприниматели должны только в том случае, если оказывают следующие виды услуг:

  • бытовые услуги;
  • ветеринарные услуги;
  • услуги по ремонту, техническому обслуживанию и мойке автотранспортных средств.

В данном случае по строке 010 будут указаны следующие коды предпринимательской деятельности: 01, 02 и 03 соответственно.

Полный перечень кодов услуг приведен в приложении № 7 к Порядку заполнения налоговой декларации, который также утвержден приказом ФНС России от 23.01.2012 № ММВ-7-3/13@.

Незначительно изменился и титульный лист. В нем появилось два новых поля, которые следует заполнять юридическим лицам, прошедшим процесс реорганизации или ликвидации:

Возможные коды реорганизации компании приведены в приложении № 2 к Порядку заполнения налоговой декларации.

Кроме того, изменения и уточнения затронули и сам Порядок заполнения налоговой декларации. Так, теперь пунктом 2.7 Порядка установлено, что декларацию можно представить на бумажном носителе с приложением съемного носителя, содержащего данные в электронном виде установленного формата, или на бумажном носителе с использованием двухмерного штрихкода.

В пункте 2.8 закреплено, что в случае получения налоговым органом декларации по телекоммуникационным каналам связи он обязан передать налогоплательщику квитанцию о ее приеме в электронном виде.

В остальном декларация осталась без изменения.

Куда следует представлять декларацию по ЕНВД

Налоговая декларация по ЕНВД представляется организациями и ИП в налоговый орган по месту постановки на учет в качестве плательщика единого налога (п. 3 ст. 346.32 НК РФ и п. 2.5 Порядка заполнения налоговой декларации).

Согласно пункту 2 статьи 346.28 НК РФ все «вмененщики» обязаны встать на учет в налоговом органе по месту осуществления предпринимательской деятельности. Исключение составляют налогоплательщики, оказывающие услуги по перевозке пассажиров и грузов, ведущие разносную и развозную розничную торговлю, размещающие рекламу на транспортных средствах. Вставать на учет в качестве «вмененщика» они должны по месту нахождения организации (месту жительства ИП).

Кстати, представлять декларацию необходимо отдельно по каждому муниципальному образованию, где организация или коммерсант состоят на учете в качестве плательщика ЕНВД. Такой вывод содержится в письмах Минфина России от 11.02.2011 № 03-11-11/35, от 08.06.2010 № 03-11-11/160 и от 25.03.2010 № 03-11-11/76.

ООО «Тамара» (ИПП 4613012599, КПП 461301001) оказывает услуги по предоставлению во временное пользование за плату мест для стоянки автотранспортных средств (код ОКВЭД 63.61.24). Открытая стоянка расположена по адресу: 307251, Курская область, г. Курчатов, Коммунистический проспект, владение 28а (ОКАТО 34408000000). Также рядом с территорией стоянки имеется автомойка, услугами которой могут воспользоваться все желающие.

Администрирование плательщиков по г. Курчатов осуществляет Межрайонная инспекция ФНС России № 2 по Курской области (код 4613).

Уплата ЕНВД на территории г. Курчатов регламентируется решением Курчатовской городской думы от 25.11.2008 № 71 (в редакции решения от 22.11.2001 № 72).

Площадь автомобильной стоянки согласно правоустанавливающим документам составляет 6250 кв. м. Численность работников, оказывающих услуги автомойки, в I квартале 2012 года была постоянной – четыре человека.

Общая сумма начисленных и уплаченных страховых взносов на обязательное страхование и на случай травматизма работников, занятых во «вмененной» деятельности, за I квартал 2012 года составила 71 590 руб.

Пособия по временной нетрудоспособности в январе – марте 2012 года работникам не выплачивались.

Отчетность в налоговую инспекцию сдает руководитель ООО «Тамара» А.Н. Сазонов.

Заполним декларацию по единому налогу за I квартал 2012 года (см. образец).

Решение

Сначала заполним титульный лист. В соответствующих полях указываем ИНН и КПП – 4613012599 и 461301001. Так как ИНН организации составляет менее 12 цифр, в последних двух ячейках ставятся прочерки.

ООО «Тамара» представляет первичную декларацию за I квартал 2012 года, поэтому в поле «Номер корректировки» проставляем 0– –, в поле «Налоговый период» – 21, а в поле «Отчетный год» – 2012.

В поле «Представляется в налоговый орган» указываем код инспекции – 4613, а в поле «по месту учета» – 310, поскольку декларация подается по месту осуществления деятельности российской организации.

В поле «Код вида экономической деятельности по классификатору ОКВЭД» проставляем код основного вида деятельности – 63.61.24. Потом вписываем номер контактного телефона налогоплательщика (63-02-20), количество страниц декларации (005) и копий подтверждающих документов (007). Декларацию представляет налогоплательщик, поэтому в соответствующем поле впишем 1. Укажем ФИО руководителя организации полностью (Сазонов Алексей Николаевич), дату заполнения декларации (18.04.2012) и поставим печать фирмы. Декларация заверяется подписью руководителя.

Далее заполним раздел 2. Учитывая, что организация осуществляет два различных вида «вмененной» деятельности, раздел 2 заполняется дважды.

Сначала заполним раздел 2 в отношении услуг автостоянки.

По строке 010 укажем код вида осуществляемой деятельности – 04, а в строке 015 поставим прочерки.

В строке 020 впишем адрес места осуществления деятельности: 307251, Курская область, г. Курчатов, Коммунистический проспект, владение 28а (код субъекта РФ – 46), а по строке 030 – соответствующий ему код по ОКАТО (34408000000).

В строку 040 запишем значение базовой доходности – 50 руб. При оказании услуг по предоставлению в пользование мест для стоянки автомобилей физическим показателем является «общая площадь стоянки (в квадратных метрах)». Исходя из условий примера, площадь стоянки составляет 6250 кв. м, поэтому в строках 050–070 укажем этот показатель.

Значение коэффициента-дефлятора К1 впишем в строку 080 – 1,4942.

В строке 090 укажем значение коэффициента базовой доходности К2. Согласно решению местных властей оно равно 0,6.

По строке 100 отражается налоговая база за весь налоговый период. В нашем случае она составляет 840 487,5 руб. [50 руб. х 1,4942 х 0,6 х (6250 кв. м. + 6250 кв. м. + 6250 кв. м)]. В целых единицах – 840 488 руб.

В строку 110 запишем сумму исчисленного ЕНВД за I квартал 2012 года – 126 073 руб. (840 488 руб. х 15%).

Теперь заполним раздел 2 в отношении услуг по мойке транспортных средств.

По строке 010 укажем код вида осуществляемой деятельности – 03. В данном случае по строке 015 указываем код оказываемой услуги в соответствии с ОКУН ОК 002-93 – 017103 «Уборочно-моечные работы».

По строке 020 запишем адрес места осуществления деятельности: 307251, Курская область, г. Курчатов, Коммунистический проспект, владение 28а (код субъекта РФ – 46). Код по ОКАТО – 34408000000 отразим в строке 030.

Значение базовой доходности для данного вида деятельности – 12 000 руб. Физический показатель – «количество работников, включая индивидуального предпринимателя». Исходя из условий примера, в течение налогового периода численность работников не менялась, поэтому в строках 050–070 укажем 4.

По строке 080 впишем 1,4942. В строке 090 значение коэффициента К2 – 0,83.

В строке 100 отразим величину налоговой базы по ЕНВД – 178 586,78 руб. [12 000 руб. х 1,4942 х 0,83 х (4 чел. + 4 чел. + 4 чел.)]. В целых единицах – 178 587 руб. По строке 110 укажем сумму исчисленного ЕНВД за I квартал 2012 года – 26 788 руб. (178 587 руб. х 15%).

Оба заполненных экземпляра раздела 2 должен подписать руководитель ООО «Тамара». Рядом с подписью ставится дата.

Далее заполним раздел 3, который предназначен для расчета общей суммы ЕНВД, которую организация должна перечислить в бюджет за I квартал 2012 года.

В строке 010 отразим общую сумму налоговой базы по ЕНВД. Для этого складываем сумму значений строк 100 двух заполненных экземпляров раздела 2. В итоге получим 1 019 075 руб. (840 488 руб. + 178 587 руб.).

В строке 020 отразим исчисленную сумму единого налога, которая равна сумме строк 110 заполненных разделов 2, – 152 861 руб. (126 073 руб. + 26 788 руб.).

По строке 030 укажем общую сумму уплаченных за I квартал 2012 года страховых взносов – 71 590 руб. Пособия по временной нетрудоспособности в I квартале 2012 года работникам не выплачивались, поэтому в строке 040 ставим прочерк. Следовательно, показатель строки 050 будет равен показателю строки 030.

Определим предельный размер вычета, умножив показатель строки 020 на 50%. Он составляет 76 430,5 руб. (152 861 руб. х 50%). Так как 71 590 руб. < 76 430,5 руб., то в строку 050 впишем 71 590 руб.

По строке 060 отразим общую сумму ЕНВД, которую нужно перечислить в бюджет по итогам I квартала 2012 года. Для этого из показателя по строке 020 вычтем показатель по строке 050. В итоге получим 81 271 руб. (152 861 руб. – 71 590 руб.).

Сведения, указанные в разделе 3, руководитель ООО «Тамара» заверяет подписью. Рядом с подписью ставится дата.

Теперь перейдем к заполнению раздела 1.

В строку 010 впишем КБК, который установлен для уплаты ЕНВД, – 182 1 05 02010 02 1000 110 (приказ Минфина России от 21.12.2011 № 180н).

По строке 020 укажем код по ОКАТО г. Курчатов – 34408000000, а в строке 030 – сумму налога к уплате в бюджет (81 271 руб.).

Сведения, указанные в разделе 1, руководитель ООО «Тамара» также заверяет подписью. Рядом с подписью ставится дата.

Возьмите на заметку

Общие требования к заполнению декларации по ЕНВД

  1. Заполнять декларацию следует ручкой черного, фиолетового или синего цвета и только заглавными печатными символами.
  2. При оформлении декларации с помощью программного обеспечения необходимо использовать шрифт Courier New высотой 16–18 пунктов.
  3. Каждому показателю декларации соответствует одно поле, состоящее из определенного количества знакомест. В каждом поле указывается только один показатель. Исключение составляют показатели, значением которых являются дата или десятичная дробь.
  4. Заполнение полей декларации текстовыми, числовыми, кодовыми показателями осуществляется слева направо начиная с первого (левого) знакоместа.
  5. При заполнении полей декларации с помощью программного обеспечения числовые показатели выравниваются по правому (последнему) знакоместу.
  6. В случае отсутствия какого-либо показателя во всех знакоместах соответствующего поля проставляется прочерк.
  7. Значения корректирующего коэффициента К2 округляются после запятой до третьего знака включительно,
  8. Все значения стоимостных показателей декларации указываются в полных рублях. Значения показателей менее 50 копеек (0,5 единицы) отбрасываются, а 50 копеек (0,5 единицы) и более округляются до полного рубля (целой единицы).
  9. Не допускается исправление ошибок с помощью корректирующего или иного аналогичного средства, двусторонняя печать декларации на бумажном носителе и скрепление листов, приводящее к порче бумажного носителя.

Представление «нулевых» деклараций по ЕНВД главой 26.3 НК РФ не предусмотрено

Налоговой базой по единому налогу является вмененный доход (п. 1 ст. 346.29 НК РФ).

Вмененный доход – потенциально возможный доход, рассчитываемый с учетом совокупности условий, непосредственно влияющих на его получение, и используемый для расчета ЕНВД по установленной ставке (ст. 346.27 НК РФ).

Таким образом, реально полученный доход на сумму налога не влияет. Следовательно, обязанность по уплате ЕНВД и представлению декларации остается у налогоплательщика даже в случае приостановления «вмененной» деятельности.

Подобный вывод содержится в письмах Минфина России от 06.03.2012 № 03-11-11/69, от 02.12.2011 № 03-11-11/302, от 06.04.2011 № 03-11-11/83 и ФНС России от 10.10.2011 № ЕД-4-3/16690@.

Будьте в курсе!



Бухгалтерских новостей слишком много, а времени на их поиск слишком мало. Рекомендуем подписаться на новостную рассылку журнала «Главбух», чтобы следить за всеми изменениями в работе бухгалтеров.





Для того, чтобы оставить свой комментарий необходимо зайти под своим паролем или зарегистрироваться




Вопросы и ответы по теме



  • Налоговый кодекс
  • Гражданский кодекс
  • Трудовой кодекс

Новые документы

Все изменения в законодательстве для бухгалтера


Совет недели

Если акт от поставщика датирован 2015 годом, но получили вы его только сейчас, расходы можно учесть в текущем периоде. Ведь из-за ошибки налог на прибыль в 2015 году переплатили (п. 1 ст. 54 НК РФ).

Директор заваливает вас дополнительной работой?

  Результаты

Система Главбух

Профессиональная справочная система для бухгалтеров

Получить демодоступ

Программа Главбух: Зарплата и кадры

Сервис по расчету и оформлению выплат работникам

Попробовать бесплатно

Калькуляторы и справочники


Пока вы были в отпуске

Самые важные события, материалы и изменения в законе


Подписка на рассылки



Вас заинтересует

Кдело 6 декабря 2016 15:00 Тарифная оплата труда

Наши партнеры

  • Семинар для бухгалтера
  • Практическое налоговое планирование
  • Зарплата
  • Учет в строительстве
  • Юрист компании
  • Кадровое дело
  • Учет.Налоги.Право
  • Документы и комментарии
  • Учет в сельском хозяйстве
  • Коммерческий директор
  • Упрощенка