Журнал, справочная система и сервисы
№23
Декабрь

В свежем «Главбухе»

О чем еще недавно спорили компании с проверяющими

Подписка
Срочно заберите все!
№23

Если ОС приобретено до перехода на ЕНВД

14 мая 2012 2 просмотра

Печатная версия
Электронный журнал

Организация, применяющая общую систему налогообложения, в декабре 2011 года приобрела основное средство. С 1 января 2012 года компания перешла на систему налогообложения в виде ЕНВД. Что делать с НДС, который ранее был предъявлен к вычету?

В случае перехода на уплату ЕНВД и использования объектов основных средств во «вмененной» деятельности для восстановления сумм НДС следует руководствоваться подпунктом 2 пункта 3 статьи 170 НК РФ. Связано это с тем, что положения пункта 6 статьи 171 НК РФ распространяются только на плательщиков НДС, а «вмененщики» таковыми не являются, поэтому не могут восстанавливать налог в течение 10 лет. Согласны с этим и судьи ФАС УО (постановления ФАС Уральского округа от 23.05.2011 № Ф09-2008/11-С2 и ФАС Центрального округа от 27.01.2012 № А68-2302/11).

Итак, согласно подпункту 2 пункта 3 статьи 170 Налогового кодекса РФ суммы НДС, принятые в установленном порядке к вычету, подлежат восстановлению в случае дальнейшего использования товаров (работ, услуг), в том числе основных средств и нематериальных активов, и имущественных прав для осуществления операций, указанных в пункте 2 статьи 170 НК РФ. Исключением являются операции, предусмотренные подпунктом 1 указанного пункта.

Суммы налога должны быть восстановлены в размере, принятом к вычету, а в отношении основных средств и нематериальных активов – в размере суммы, пропорциональной остаточной (балансовой) стоимости без учета переоценки.

Восстановленный НДС не включается в стоимость товаров (работ, услуг), имущественных прав, а учитывается в составе прочих расходов в соответствии со статьей 264 НК РФ.

По основным средствам и нематериальным активам налог восстанавливается исходя из их остаточной стоимости (первоначальной стоимости за минусом начисленной амортизации) (без учета переоценки), сформированной по данным бухгалтерского учета (письма Минфина России от 01.04.2010 № 03-03-06/1/205 и от 10.06.2009 № 03-11-06/2/99).

Восстановление сумм налога на добавленную стоимость в случае перехода налогоплательщика на уплату единого налога на вмененный доход производится в налоговом периоде (квартале), предшествующем переходу на этот режим.

Если объект основного средства будет использоваться как во «вмененной» деятельности, так и в деятельности, облагаемой НДС (обычная система налогообложения), то при восстановлении НДС следует руководствоваться пунктом 6 статьи 171 НК РФ.

Восстановление налога на добавленную стоимость в данном случае производится не в налоговом периоде, предшествующем переходу на специальный налоговый режим, а в периоде, когда товары (работы, услуги), имущественные права переданы или начинают использоваться в деятельности, переведенной на уплату единого налога на «вмененную» деятельность. Для определения суммы НДС, подлежащей восстановлению, используется пропорция, которая указана в пункте 4 статьи 170 НК РФ.

Подобный вывод содержится в письмах ФНС России от 02.05.2006 № ШТ-6-03/462@, Минфина России от 29.05.2007 № 03-07-11/141 и постановлениях ФАС Уральского округа от 23.05.2011 № Ф09-2008/11-С2 и от 23.11.2011 № Ф09-7356/11.Вот как быть, если ОС приобретено до перехода на ЕНВД.

Будьте в курсе!



Бухгалтерских новостей слишком много, а времени на их поиск слишком мало. Рекомендуем подписаться на новостную рассылку журнала «Главбух», чтобы следить за всеми изменениями в работе бухгалтеров.





Для того, чтобы оставить свой комментарий необходимо зайти под своим паролем или зарегистрироваться




Вопросы и ответы по теме



  • Налоговый кодекс
  • Гражданский кодекс
  • Трудовой кодекс

Новые документы

Все изменения в законодательстве для бухгалтера


Совет недели

Если акт от поставщика датирован 2015 годом, но получили вы его только сейчас, расходы можно учесть в текущем периоде. Ведь из-за ошибки налог на прибыль в 2015 году переплатили (п. 1 ст. 54 НК РФ).

Директор заваливает вас дополнительной работой?

  Результаты

Система Главбух

Профессиональная справочная система для бухгалтеров

Получить демодоступ

Программа Главбух: Зарплата и кадры

Сервис по расчету и оформлению выплат работникам

Попробовать бесплатно

Калькуляторы и справочники


Пока вы были в отпуске

Самые важные события, материалы и изменения в законе


Подписка на рассылки



Наши партнеры

  • Семинар для бухгалтера
  • Практическое налоговое планирование
  • Зарплата
  • Учет в строительстве
  • Юрист компании
  • Кадровое дело
  • Учет.Налоги.Право
  • Документы и комментарии
  • Учет в сельском хозяйстве
  • Коммерческий директор
  • Упрощенка