Журнал, справочная система и сервисы
№23
Декабрь

Вас ждёт свежий номер

Всеобщий переход на онлайн‑кассы — срочно присоединяйтесь

Подписка
Срочно заберите все!
№23

Учитываем учебники

27 июля 2005 73 просмотра

П Гамольский

По роду деятельности образовательной организации учебники являются основными средствами. Мы расскажем о том, как негосударственные образовательные учреждения должны отражать движение учебной литературы в бухгалтерском и налоговом учете. Кроме того, мы ответим на вопросы читателей, как списать пришедшую в негодность литературу, принятую к учету до 2001 года.

Бухгалтерский учет

Учебники принимают к учету согласно ПБУ 6/01 "Учет основных средств", утвержденному приказом Минфина России от 30 марта 2001 г. № 26н. Пункт 18 этого документа разрешает организациям списывать стоимость приобретаемых книг на затраты по мере отпуска их в эксплуатацию. Отразить такое решение необходимо в учетной политике организации.

Для обеспечения сохранности этих объектов в учреждении надо организовать контроль за их движением, например картотеку или базу данных.

Обратите внимание, что списывается не сам объект (учебник), а только его стоимость. Списание самой книги происходит только при ее выбытии (продаже, утере или списании по негодности).

В бухгалтерском учете записей по счету 01 в этих случаях не делают.

ПРИМЕР 1

НОУ "Творчество" закупило учебники русского языка для библиотеки на сумму 7700 руб., в том числе НДС - 700 руб. НОУ оказывает образовательные услуги на основании лицензии, которые не облагаются НДС. Учебники будут использоваться в основной деятельности НОУ.

Бухгалтер НОУ сделал такие проводки:

ДЕБЕТ 60 КРЕДИТ 51
- 7700 руб. - оплачены учебники поставщику;

ДЕБЕТ 08 КРЕДИТ 60
- 7000 руб. - получены учебники от поставщика;

ДЕБЕТ 19 КРЕДИТ 60
- 700 руб. - учтен НДС на основании счета-фактуры поставщика;

ДЕБЕТ 08 КРЕДИТ 19
- 700 руб. - НДС учтен в стоимости учебников;

ДЕБЕТ 01 субсчет "Библиотечные фонды" КРЕДИТ 08
- 7700 руб. - книги приняты к учету в качестве основных средств;

ДЕБЕТ 20 КРЕДИТ 01 субсчет "Библиотечные фонды"
- 7700 руб. - стоимость учебников списана в расходы.

Если учебники продолжают использоваться в образовательном процессе, то никаких записей в бухгалтерском учете негосударственное образовательное учреждение не делает.

Налоговый учет

В налоговом учете стоимость приобретенных изданий полностью включают в состав прочих расходов, связанных с производством и реализацией, уменьшая при этом налогооблагаемую прибыль.

Оформить списание нужно в момент приобретения учебников (подп. 6 п. 2 ст. 256 Налогового кодекса РФ).

До конца 2005 года стоимость учебной литературы не облагается налогом на имущество. Ведь это основные средства, используемые организациями для нужд образования. Учтите только, что пункт 7 статьи 381 Налогового кодекса РФ, предоставляющий эту льготу, утрачивает силу с 1 января 2006 года.

Списание учебников, приобретенных до 2001 года

Бухгалтерский учет учебников, приобретенных до 2001 года, регулировался ПБУ 6/97 "Учет основных средств". По приобретенным изданиям амортизация не начислялась.

Кроме того, в пункте 36 действовавших тогда Методических указаний по бухгалтерскому учету основных средств были описаны правила учета изданий. Затраты на их приобретение отражались по кредиту счетов учета денежных средств в корреспонденции со счетом учета общехозяйственных расходов. При принятии изданий к бухгалтерскому учету на сумму этих затрат увеличивалась стоимость библиотечного фонда и производилась запись по дебету счета 01 и кредиту счета учета добавочного капитала, то есть счета 83.

То есть бухгалтер приходовал учебники так:

ДЕБЕТ 26 КРЕДИТ 51
- получены и оплачены учебники;

ДЕБЕТ 01 КРЕДИТ 83
- учебники приняты к учету в качестве объектов основных средств библиотечного фонда.

При списании учебников, приобретенных до 2001 года, по нашему мнению, следует сделать бухгалтерскую запись:

ДЕБЕТ 83 КРЕДИТ 01

При выбытии учебников по негодности надо составить акты по форме № ОС-4 "Акт о списании объекта основных средств (кроме автотранспортных средств)" либо по форме № ОС-4б "Акт о списании групп объектов основных средств (кроме автотранспортных средств)".

НДС УЧИТЫВАЕМ В СТОИМОСТИ КНИГ

Так как НОУ оказывает не облагаемые НДС услуги и учебники использует только для этой деятельности, налог к вычету принять нельзя. В бухучете НДС в этом случае включается в стоимость книг, так как в данном случае НДС не является возмещаемым налогом.

Будьте в курсе!



Бухгалтерских новостей слишком много, а времени на их поиск слишком мало. Рекомендуем подписаться на новостную рассылку журнала «Главбух», чтобы следить за всеми изменениями в работе бухгалтеров.





Для того, чтобы оставить свой комментарий необходимо зайти под своим паролем или зарегистрироваться





  • Налоговый кодекс
  • Гражданский кодекс
  • Трудовой кодекс

Новые документы

Все изменения в законодательстве для бухгалтера


Совет недели

Если акт от поставщика датирован 2015 годом, но получили вы его только сейчас, расходы можно учесть в текущем периоде. Ведь из-за ошибки налог на прибыль в 2015 году переплатили (п. 1 ст. 54 НК РФ).

Директор заваливает вас дополнительной работой?

  Результаты

Система Главбух

Профессиональная справочная система для бухгалтеров

Получить демодоступ

Программа Главбух: Зарплата и кадры

Сервис по расчету и оформлению выплат работникам

Попробовать бесплатно

Калькуляторы и справочники


Пока вы были в отпуске

Самые важные события, материалы и изменения в законе


Подписка на рассылки



Наши партнеры

  • Семинар для бухгалтера
  • Практическое налоговое планирование
  • Зарплата
  • Учет в строительстве
  • Юрист компании
  • Кадровое дело
  • Учет.Налоги.Право
  • Документы и комментарии
  • Учет в сельском хозяйстве
  • Коммерческий директор
  • Упрощенка