Журнал, справочная система и сервисы
№24
Декабрь

В свежем «Главбухе»

ФНС заранее разъяснила, какие коды ставить в годовой отчетности

Подписка
Срочно заберите все!
№24

Дистанционная торговля и уплата ЕНВД

22 августа 2012 191 просмотр

Печатная версия
Электронный журнал

Прежде всего определимся с понятием дистанционная торговля. В соответствии с пунктом 2 статьи 497 ГК РФ при дистанционном способе продажи товара договор розничной купли-продажи заключается на основании ознакомления покупателя с предложенным продавцом описанием товара. Такое ознакомление осуществляется посредством каталогов, проспектов, буклетов, фотоснимков, средств связи (телевизионной, почтовой, радиосвязи и других), а также иных способов, исключающих возможность непосредственного ознакомления потребителя с товаром либо образцом товара при заключении такого договора.

Как можно заметить, в отличие от торговли через магазин, необходимым условием дистанционной торговли является наличие расстояния между продавцом и покупателем. При этом исключается возможность непосредственного ознакомления потребителя с товаром (аналогичное определение содержится в статье 26.1 Закона РФ от 07.02.92 № 2300-1 «О защите прав потребителей»).

В настоящее время продавцы, специализирующиеся на дистанционной торговле, применяют все возможные каналы передачи информации покупателю – Интернет, телевидение, мобильную связь (интернет-магазины, «магазины на диване» и т. д.).

Среди покупателей популярность торговли на расстоянии также нарастает с каждым днем. И это естественно, ведь дистанционная торговля имеет довольно много преимуществ. Так, с помощью интернет-магазина, телевидения или каталога можно приобрести товар, не выходя из дома. Достаточно лишь сделать заказ. При этом можно оформить доставку товара по месту жительства или работы в удобное для покупателя время. При таких условиях нет необходимости тратить время на поход по магазинам в поисках нужного товара.

Помимо указанных преимуществ покупатели также получают возможность сравнить цены на товары и соответственно выбрать для себя подходящую. В интернете можно обсудить достоинства и недостатки определенных моделей товаров, ознакомиться с новинками, а при необходимости даже задать вопрос менеджеру интернет-магазина по телефону, skype или ICQ.

Есть преимущества дистанционной торговли и для продавцов. Первое – наличие стационарных магазинов при таком виде торговли совсем не обязательно. Второе – доставка и продажа товара покупателю может производиться прямо со склада. Таким образом, дистанционная торговля позволяет минимизировать расходы, в частности арендную плату за офисы и торговые помещения. Третье – дистанционная торговля дает возможность расширения территории продаж в регионах. Четвертое – в большинстве случаев минимальный штат сотрудников.

Недостатком такого вида торговли является лишь то, что в реальном магазине у покупателя есть возможность непосредственно осмотреть, подержать приглянувшееся изделие (примерить пальто, костюм, головной убор), ощутить аромат духов и даже попробовать на вкус тот или иной продукт или каким-либо иным способом оценить его потребительские качества. Помимо этого, требования по поводу недостатков товара покупателю проще предъявить магазину, в котором была произведена покупка.

Оформляем продажу на расстоянии

Для взаимодействия между продавцом и покупателем при осуществлении дистанционной торговле разработаны Правила продажи товаров дистанционным способом (далее – Правила).

Согласно пункту 8 Правил в связи с тем, что реального торгового зала у продавца нет, у покупателя отсутствует возможность непосредственно ознакомиться с товаром. Поэтому прежде чем предлагать свой товар, продавцу следует предоставить покупателю информацию о своем адресе (месте нахождения), а также указать полное фирменное наименование (наименование) продавца (изготовителя). Отсутствие такой информации ведет к нарушению законодательства, а также этот может послужить поводом к недоверию покупателя такому продавцу.

Кроме того, до заключения договора купли-продажи продавец обязан довести до покупателя следующую информацию:

  • основные потребительские свойства товара, место его изготовления;
  • адрес (место нахождения) продавца, его полное наименование;
  • условия приобретения товара, условия доставки, цену;
  • срок службы товара и срок годности, гарантийный срок (если устанавливается);
  • порядок оплаты товара;
  • срок, в течение которого действует предложение о заключении договора.

Данную информацию можно разместить на интернет-сайте, в каталоге, проспекте, буклете и т. д. (п. 17 правил).

Если покупателю предлагается товар, имеющий индивидуально-определенные свойства (например, продукт может быть использован только этим покупателем), то необходимо довести до покупателя информацию о невозможности возврата такого товара (п. 21 Правил). Также покупателя следует предупредить о невозможности возврата некоторых непродовольственных товаров.

Перечень непродовольственных товаров, не подлежащих возврату и обмену, утвержден Постановлением Правительства РФ от 19.01.98 № 55.

Пункт 3 Правил предусматривает обязанность продавца сообщить покупателю о необходимости привлечения квалифицированных специалистов в случае покупки технически сложных товаров, требующих подключения, наладки и пуска в эксплуатацию, которые по техническим требованиям не могут быть пущены в эксплуатацию без участия соответствующих специалистов.

Если приобретаемый покупателем товар был в употреблении или в нем устранялся недостаток, покупатель должен быть извещен об этом факте (п. 10 Правил).

Помимо этого продавец обязан предложить покупателю услуги по доставке товаров путем их пересылки почтовыми отправлениями или перевозки с указанием используемого способа доставки и вида транспорта. Однако заметим, что Закон РФ от 07.02.92 № 2300-1 «О защите прав потребителей» (далее – Закон № 2300-1) не обязывает продавца осуществлять доставку товара покупателю. Поэтому доставлять товар или предлагать покупателю самостоятельно забрать товар, продавец вправе решать самостоятельно. Но помните, что без согласия покупателя продавец не имеет права выполнять дополнительные работы (оказывать услуги) за плату.

Что касается договора, то согласно Правилам продавец обязан заключить его с любым лицом, выразившим намерение приобрести товар. Такой договор считается заключенным с момента выдачи продавцом покупателю кассового или товарного чека либо иного документа, подтверждающего оплату товара, или с момента получения продавцом сообщения о намерении покупателя приобрести товар.

Обратите внимание: заключения отдельного договора при дистанционной торговле действующее законодательство не требует.

Теперь несколько слов о способах оплаты. Так, в настоящее время покупателям доступны различные способы оплаты товара:

  • наличными (в кассу продавца, либо курьеру);
  • с использованием банковской платежной карты;
  • с использованием электронной платежной системы;
  • банковским, почтовым или телеграфным переводом;
  • наложенный платеж при получении товара на почте и другими способами.

Продавец должен предложить покупателю все доступные формы оплаты, а покупатель, в свою очередь, выбирает удобный для себя способ.

Обратите внимание: при расчетах с покупателем наличными денежными средствами, у продавца появляется обязанность использовать в работе кассовую технику. Однако носить ее курьеру, осуществляющему доставку, совсем не обязательно. Чек можно отпечатать заранее, поскольку это не является нарушением требования Федерального закона от 22.05.2003 № 54-ФЗ «О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт». Подобный вывод содержится в письме ФНС России от 01.02.2012 № АС-4-2/1503.

А может ли покупатель отказаться от заказанного товара. Да, пунктом 4 статьи 26.1 Закона № 2300-1 и пунктом 21 Правил закреплено право покупателя передумать и отменить свой заказ без объяснения причин. Главное, сделать это ему до передачи товара продавцом.

Особенности дистанционной торговли

Важной особенностью торговли на расстоянии является то, что есть определенные товары, которые нельзя продавать удаленно. Так, в соответствии с пунктом 5 Правил запрещена дистанционная реализация:

  • алкогольной продукции (решение ВАС РФ от 04.10.2011 № ГКПИ11-994);
  • табачных изделий (письмо Роспотребнадзора от 12.10.2007 № 0100/10281-07-32);
  • товаров, свободная реализация которых запрещена или ограничена законодательством РФ. К таким товарам относятся все виды огнестрельного оружия и боеприпасов к нему, холодное и метательное оружие, лекарственные средства, психотропные вещества и наркотические препараты, табачные изделия.

Несоблюдение указанных норм влечет административную ответственность, предусмотренную статьей 14.2 КоАП РФ, в виде взыскания штрафа с должностных лиц в размере от 3000 до 4000 руб., с юридических лиц – от 30 000 до 40 000 руб. При этом предметы запрещенной торговли могут быть изъяты у продавца.

Еще одной немаловажной особенностью дистанционной торговли является обязанность продавца по неразглашению персональных данных покупателей.

Так, продавцы, торгующие дистанционно, должны руководствоваться в своей работе Федеральным законом от 27.07.2006 № 152-ФЗ «О персональных данных» (далее – Закон № 152-ФЗ).

В соответствии с пунктом 1 статьи 3 Закона № 152-ФЗ персональными данными является любая информация, относящаяся к прямо или косвенно определенному или определяемому физическому лицу (субъекту персональных данных). К такой информации относится фамилия, имя, отчество, год, месяц, дата и место рождения, адрес, семейное, социальное, имущественное положение, образование, профессия, доходы, и другие подобные данные.

Организациям и коммерсантам, осуществляющим дистанционную торговлю, следует получить согласие покупателя на обработку его личных сведений. Кроме того, следует технически исключить несанкционированный доступ к персональным данным покупателей, а также локальным актом компании ограничить круг лиц, имеющих доступ к таким сведениям.

Нарушение порядка сбора информации о клиентах влечет согласно статье 13.11 КоАП РФ предупреждение или наложение административного штрафа на граждан в размере от 300 до 500 руб., на должностных лиц – от 500 до 1000 руб., на юридических лиц – от 5000 до 10 000 руб.

Налогообложение дистанционной торговли

В соответствии с подпунктами 6 и 7 пункта 2 статьи 346.26 НК РФ розничная торговля является одним из «вмененных» видов деятельности.

Однако в определении понятия «розничная торговля» в целях уплаты ЕНВД прямо указано, что реализация товаров по образцам и каталогам вне стационарной торговой сети (в том числе в виде почтовых отправлений (посылочная торговля), а также через телемагазины, телефонную связь и компьютерные сети) не признается розничной торговлей.

То есть главное условие для применения системы налогообложения в виде ЕНВД в отношении дистанционной розничной торговли – это оплата и получение товара осуществляется в объекте стационарной торговой сети.

Таким образом, если дистанционный продавец не использует в своей торговле какой-либо объект стационарной торговой сети, то ему следует применять общую систему налогообложения либо УСН.

Аналогичный вывод содержится в письмах Минфина России от 13.09.2010 № 03-11-11/239, от 27.01.2009 № 03-11-06/3/11 и от 29.04.2008 № 03-11-05/105.

Если же розничная торговля товарами по образцам, каталогам осуществляется через объект торговли, который согласно инвентаризационным и правоустанавливающим документам относится к объектам стационарной торговой сети, то такая деятельность может быть переведена на уплату ЕНВД. Об этом сказано в письме финансового ведомства от 24.04.2009 № 03-11-09/148.

Напомним, что стационарная торговая сеть – торговая сеть, расположенная в предназначенных и (или) используемых для ведения торговли зданиях, строениях, сооружениях, подсоединенных к инженерным коммуникациям.

Если дистанционная торговля осуществляется с условием доставки товара покупателю на дом, то в отношении услуг доставки организация или коммерсант также могут применять систему налогообложения в виде ЕНВД. Ведь согласно подпункту 5 пункта 2 статьи 346.26 НК РФ к «вмененным» видам деятельности относится оказание автотранспортных услуг по перевозке, в частности, грузов. Однако при этом должно выполняться несколько условий: доставка осуществляется на основании отдельного договора перевозки, используется не более 20 транспортных средств, предназначенных для оказания услуг перевозки грузов.

Будьте в курсе!



Бухгалтерских новостей слишком много, а времени на их поиск слишком мало. Рекомендуем подписаться на новостную рассылку журнала «Главбух», чтобы следить за всеми изменениями в работе бухгалтеров.





Для того, чтобы оставить свой комментарий необходимо зайти под своим паролем или зарегистрироваться




Вопросы и ответы по теме



  • Налоговый кодекс
  • Гражданский кодекс
  • Трудовой кодекс

Новые документы

Все изменения в законодательстве для бухгалтера


Совет недели

Если акт от поставщика датирован 2015 годом, но получили вы его только сейчас, расходы можно учесть в текущем периоде. Ведь из-за ошибки налог на прибыль в 2015 году переплатили (п. 1 ст. 54 НК РФ).

Директор заваливает вас дополнительной работой?

  Результаты

Система Главбух

Профессиональная справочная система для бухгалтеров

Получить демодоступ

Программа Главбух: Зарплата и кадры

Сервис по расчету и оформлению выплат работникам

Попробовать бесплатно

Калькуляторы и справочники


Пока вы были в отпуске

Самые важные события, материалы и изменения в законе


Подписка на рассылки



Наши партнеры

  • Семинар для бухгалтера
  • Практическое налоговое планирование
  • Зарплата
  • Учет в строительстве
  • Юрист компании
  • Кадровое дело
  • Учет.Налоги.Право
  • Документы и комментарии
  • Учет в сельском хозяйстве
  • Коммерческий директор
  • Упрощенка